机关收支、资产管理的内部控制

张霞

机关收支、资产管理的内部控制

张霞

在机关单位，收支控制受困于对财务管理的认识不到位，造成会计电算化不能得到贯彻落实，收支控制只能停留在记账和翻账阶段。而资产管理受困于机关单位落后的工作模式，导致资产管理的认识不足，资源浪费严重。因此，在机关单位的内部控制中，应该有效保证内部控制的客体与会计核算客体一致，设计合理完善的内部控制方案及执行策略，建立科学、有效的内部控制体系。

随着我国对事业单位专项拨款的金额加大和财政管理体制改革的深入开展，使得越来越多的机关单位认识到收支控制和资产管理对机关发展的重要作用。在基于收支控制和资产管理的机关内部控制中，必须深入分析机关财务收支和国有资产管理中出现的诸多问题，建立科学化、规范化、法制化的机关财务收支和国有资产管理内部控制机制就显得十分必要。

当前机关收支控制和资产管理中存在的问题

当前机关单位收支控制的现状。随着会计电算化的逐渐普及和深入，它给财务管理和收支控制带来了便利，也对机关单位的电脑软硬件、会计电算化软件提出了更高的要求。纵观我国当前机关单位的收支控制，大多重视账务核销，忽视了会计电算化管理。机关单位财务人员大多是接受传统会计培训的老财务人员，他们更习惯手工记账和翻阅财务报表，对于会计电算化缺乏足够的热情，导致机关单位的收支控制成了繁重的算账、查账工作，往往忽视了财务管理的重要性。在运用会计电算化软件的机关单位，使用频率比较高的是资产管理、账目登记、工资发放和财务报表等功能模块，忽视了针对收支控制的预算管理、账目核算、财务分析等模块功能，过于简单的内容设计制约了机关单位收支控制的有效开展。

当前机关单位资产管理的现状。当前机关单位承担着国家职能的履行和国家资产的管理等重要工作，它强调资产管理的优化组合，提高国家资产的利用率，开展现代化管理工作。但是，长期按部就班的工作和僵化的工作模式严重阻碍了机关单位资产管理的创新性，针对固定资产的折旧管理、成本核算等工作都忽视不管，而机关单位的资产管理机制长期滞后于市场发展的需求，导致很多机关单位拒不履行资产管理的职责，而资产管理的管理工作不到位，管理制度不健全的现象则是比比皆是。此外，机关单位是独立的国家职能部门，它们的工作独立性导致其资产管理很难接受到外界的监督和评判，而固定资产管理的专业性又导致其只能被少数人掌握和管理，从而造成固定资产的使用率和维护率非常低，更多的时候就是放置不管，造成国家固定资产的巨额浪费，给国家造成巨大的损失。

解决机关收支控制和资产管理中存在问题的建议

保证内部控制的客体与会计核算客体一致。在机关单位的内部控制客体主要限定为单位对内对外开展的经济活动，它具体包括：预算控制、收支核销、采购管理、资产管理、经营项目、合同管理等六个项目，这些经济活动都与财务管理有关。因此，在开展基于收支控制、资产管理的内部控制必须与会计核算客体保持一致，其内部控制措施必须符合我国《会计法》的相关规定。首先，必须保证内部控制所涉及的会计凭证规范化。内部控制的负责人必须认真审核会计凭证的填写内容，只有审核无误的原始凭证才能提交财务部门填写记账凭证。其次，促进资产管理的会计科目设置规范化。严禁各种资产往来账目、折旧账目和固定资产账目的会计科目设置错误或者漏登、错登，从而导致企业资产管理账目出现账账不符、账实不符的现象。最后，促进机关单位的往来账目规范化。应该针对机关单位的对外、对内往来账目加强账簿管理、核算管理和预算管理工作，应当依据我国《会计法》加强机关单位业务管理的统一核算，做到收支账目、资产管理账目定期结账、审核和入账。

设计合理的内部控制方案及执行策略。在机关单位开展切实可行的内部控制政策，需要设计合理的内部控制方案，通过严格规范的财务管理制度保证执行策略能够有效实施和严格监管。首先，机关单位需要在办公软件系统、财务管理系统之间搭建起一套可靠的信息传递体系，有效保证收支数据、资产管理信息能够及时向财务部门进行传递，而财务部门能够及时针对信息采取相应的保存和回复，保证机关单位全体人员的沟通到位和信息传递畅通。其次，机关单位需要设立内部控制所对应的岗位，要求设立专人专项来进行管理。一方面，内部控制的工作人员在执行过程中具有一定的权利，也可以结合内部控制政策来调动其他部门的人员来从事内部控制的事务管理，保证内部控制方案能够令行禁止和责任到位。另一方面，内部控制的负责人需要保证工作质量，切忌视内部控制为儿戏，在出现问题后出现相互推诿的现象，机关单位应该集中开展专项培训和负责人的责任划分工作。只有通过这样的努力，才能保证内部控制方案能够在机关单位内部流畅执行和严格遵守，保证每个人都能切实履行自身的义务，也承担相应的责任。

建立科学、有效的内部控制体系。伴随着市场化进程的一步步深化，它给机关单位的收支控制和资产管理带来不小的挑战。在机关单位财务管理中构建科学有效的内部控制体系，需要加强预算控制体系和风险评估机制建设工作。首先，机关单位应该认真加强预算方案、预算执行两部分的内部控制。在预算方案的制定过程中，应该认真细化机关单位各个部门的预算需求和实施范围，结合本单位的全部财政收入状况，实现预算数据细化和预算方案科学化的目标。在开展预算执行的过程中，应该严格遵守国建关于机关单位资金管理的相关规定，加强针对核销账目的管理和费用报销单的核实，强化预算控制体系的约束力。其次，在机关单位的风险评估机制建设中，需要机关单位的财务主管部门对于本单位的财务状况和往来账目有清楚的了解，结合机关单位的资金收支、财务状况、资金结构和对外往来账目等建立科学的风险评估机制，在机关单位内部落实财务管理责任制和风险落实责任制，保证国家资产的安全保障工作能够常抓不懈。

总之，机关单位的内部控制能力决定着机关单位的收支控制能力和单位的资产管理水平，影响着机关单位的正常运转和长足发展。当前，机关单位应该结合收支、资产控制的内部控制现状，在管理客体、内部控制方案和内部控制体系上下功夫，将其纳入到机关单位的建设和发展中来。

（作者单位： 济阳县济北街道办事处）