浅析企业内审问题及解决方法

浅析企业内审问题及解决方法

文/王增捷，天津环球磁卡股份有限公司

我国的内部审计现状与发达国家相去甚远。通过组织、人员、制度三个层面的措施进行改善和解决相关问题，可以促进内审的进一步发展。

内部审计；问题；措施

在上世纪八十年代，我国建立了内部审计制度。经过三十多年的发展，该项工作获得了很大的进步，但与此同时，也出现了一系列问题，内部审计的发展需求与当前现状存在脱节的现象。因此，有必要对内部审计工作进行梳理和解析，从而基于问题，得出有效的解决措施和建议。

1 内部审计内涵简述

内部审计（Internal Audit）这一概念由美国审计学家Lawrence B•Sawyer提出，他认为，所谓内部审计，就是对公司单位里面的经济组织所包含的各种类型的业务以及业务管控进行客观综合的评价，通过这一评价流程，来判断这个企业内部有没有按照大众所规定许可的政策方针以及程序；对于一系列的准则和规定要求，能否遵循；在资源的配置和运用过程中，是否做到了高效率和低成本；能否在运行中达到公司的经营目标。

International Internal Audit （国际内部审计师协会）在2001年一月份对内部审计进行了重新定义，这次定义内容写进了《实务框架》，规定内部审计是一种独立于其他事物之外的、不受主观意识干扰的确定认证和咨询的业务活动。这项工作的开展目的在于完善经济组织的运行经营活动和扩大运营价值和前景。内部审计工作运用符合业务规范的、具有完整体系的评价方法，对于企业日常的风险防御、调控、监管以及改造应对方面都大有裨益。

简单说来，内部审计就是一种在企业内部进行的不受其他因素影响的、本着客观原则进行评价和监督的经济活动。内部审计的工作重点是审核查看及评价本企业的财务收入和支出情况、一系列的公司经济活动是否存在虚假构造的情况，是否符合法律法规的相关规定、是否经济行为有效。通过这种审查，可以敦促企业进行积极的企业管理，实现公司的战略目标。

2 当前企业内部审计现状及问题

尽管在八十年代，我国审计制度确立之后大部分的公司企业都专门设置了内部的审计机构。然而从目前企业内部审计现状来看，其工作效果不是非常理想，在各方面都存在着一些列的缺陷和问题，使得内部审计工作无法有效地发挥其本来的职能，促进公司发展。所以，根据目前的情况，我们总结了几点当前审计工作面临的主要问题，以此来进行针对性的改进和解决。

第一个突出的问题是，通过调查显示，我国大部分企业虽然设置了内部审计机构，但是这类机构在企业中常常受到冷遇，造成这种现象的原因是，企业领导和管理者对内部审计工作认识不到位，内部审计机构常常得不到重视。不仅仅是管理人员和企业高层对于内部审计工作存在偏见。即便是内部审计工作人员，也对这项工作认识不足，工作格局极其狭小，对工作的本质认识理解十分片面化。由于内部审计工作并不涉及企业生产和经营所必须经过的环节.另外，内部审核工作的工作成果并不能立竿见影地直接显现出来，效果的周期性太长，导致工作人员对这项工作缺乏信心。更重要的一点是，由于内部审计的主要工作是审核检查经济活动的合法性和真实性，往往会触及企业的灰色地带。有些企业往往存在弄虚作假营私舞弊的乱象，为了不被揭穿，触动经济利益，有些领导会采取抵触打压的措施，阻挠审计工作的开展。一系列的偏见和误解导致审计工作机构不受重视，制约了内部审计的进一步发展。

第二个问题是，机构工作人员的职业素养和技术水平滞后，与设计工作的发展严重脱节。内部审计工作是一项非常繁琐的工作，对专业技术要求非常高，工作人员需要储备扎实的审计知识和技能，要有较高的评价判断水平，对于企业内部的经济活动有一清晰的认识，在日常事务中进行工作沟通。目前我国的大部分企业中，工作人员来源于财务部门，尚未进行系统化的职业训练，没有扎实的业务工作能力，也缺乏一定的管理经验，因而素质水平低下。当前机构内的专业人员十分匮乏，像工程师、律师、经济师、会计等一系列专业化的人员配备不足，比例严重失调，甚至有的企业存在一些工作人员不到位的情况。由于专业水平低，在开展企业内部审计工作时，无法保障审计结果的权威和准确，因而也导致了企业领导对这项工作的怀疑，从而促使恶性循环。

第三个问题是，机构组织模式缺乏科学化调配，与之配套的法律规定不完善。相比较国外发达的审计制度，我国制度方面存在很多不足，在借鉴国外经验时，未能根据国内的实际情况进行本土化转变，因而存在着一系列组织上和法律法规方面的问题。一方面，多数企业随意设置审计机构，组织隶属分散，使得内部审计机构无法独立工作，其设置原则模糊不清晰，不能保障权威科学地进行审核评价。另一方面，相关的法律法规，在一些条款和原则上太过于笼统和模糊，不具备参考性和操作性，影响具体工作的开展，执行缺乏科学理论的指导。

3 问题解决的策略和方法

首先，要突破思维误区，建立起合理的内部审计机构。尽管当前存在五花八门的领导组织模式，通过综合考量，我们提倡以独立性和权威性为前提，建立以董事会或者监事会为领导主体的高层次高话语权的内部审计机构。企业应当根据具体情况，采取相应的组织模式。重视审计机构，营造宽松健康的环境，吸引大量人才从事内部审计。

其次，要加强内部审计人员工作技能培训。随着经济发展，企业之间竞争加剧，要求内部审计工作人员不断学习新知识，培养新技能，开展培训班、后续教育平台，通过对人员的调查和咨询明确职业兴趣和培训计划，工作人员技能素质提升的同时，可以进一步完善审计方法。加强计算机与网络技术的运用，实现信息化办公，实现工作现代化，提高工作效率。

最后，完善各类法规和制度。国家审计协会要落实到各个层级，进行职业规范和资格条件的确认和执行，实行内部审计师注册的相关资格考试和各类证书制度。

[1]张相山，浅谈内部审核工作质量的保证，计量与测试技术，2017（10）.

[2]张晶，关于加强组织内部审核的几点思考，中国军转民，2017（9）.