现金管理与控制

文/张亚晴，河北大学管理学院

现金管理与控制

文/张亚晴，河北大学管理学院

现金是企业经营管理过程中的一项非常重要的资产，也是变现能力最强的一项资产。企业应当在相应的范围内拥有适当的现金，如果企业拥有的现金过少，则会影响企业的生产经营以及投资等的需要，还会加大企业的偿债风险，造成企业的损失。相反，如果企业拥有过多的现金，也会影响企业的整体收益，增加管理资金的成本以及机会成本的产生等等。因此，企业要确定最佳现金持有量，并且其使用要遵循适用范围的规定。

现金；现金管理；控制措施

1 现金管理概述

1.1 现金的定义

库存现金是指各单位为应付日常的零星开支而留存的没有存入各个银行的现金。现金在企业的各项生产经营活动中以货币形态存在，是能够立即进入商品流通的交换媒介。

1.2 现金管理的定义

现金管理是指企业财务部门通过在现金和现金等价物之间进行转换，使企业现金保持相对稳定的数额，继而使得现金流量波动较小，并提高现金的使用效率。

1.3 现金的使用范围

现金的使用要遵循其适用范围的规定，如果现金的适用范围过大，有可能造成金融秩序混乱，商品交易没有秩序，而且会使得现金的保管不当，使其安全性降低。如果库存现金的使用范围过小，会造成商品流通不畅，阻碍了市场的交易行为，并增加交易成本。因此企业要加强管理现金的使用范围。《中华人民共和国现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。现金的限额由开户银行按照企业的实际需要来确定。

1.4 最佳现金持有量

最佳现金持有量是指既可以满足企业生产经营的需要，又可以使现金的使用效率达到最高的现金量。此时企业在现金存量上花费的成本最低，即持有现金的机会成本，短缺成本和管理成本综合起来最低。企业最佳现金持有量确定现金管理除了要作好日常收支, 加速现金流转的速度外, 还需控制现金持有的规模。[2]企业要制定适合自身的测定最佳现金持有量的方法，保证企业在现金存量上所花费的代价是最低的。

1.5 加强现金管理与控制的意义

1.5.1 加强现金管理可以促进企业运行和发展，现金的控制不佳会导致企业经营管理上出现问题，在市场经济日益激烈的驱动下，现金的管理和控制必然是企业财务管理不可缺少的一部分。

1.5.2 合理的现金流管理可以增强企业的盈利能力和防范风险的能力。企业现金拥有量的多少，是企业的偿债支付能力的一个标志，是投资者分析判断企业财务状况好坏的一个重要指标。[3]通过加强现金流管理,促使企业抓资金运营成本，使企业运用最少的资金达到正常生产经营的目的。

2 企业现金管理的问题

2.1 企业的规章制度不完善。部分企业不重视现金流量管理，管理先进主观性强，缺乏严谨的计划，随意使用现金，使现金管理只流于形式。例如出差人员的差旅费的结算限额为1000元，超过限额的部分不应使用现金支付，但有些企业为了方便，使用现金的额度远远超过规定的1000元。

2.2 企业缺乏现金管理内部控制。很多企业现金管理并不是按照制度来执行的，而是完全掌握在企业高层的手中，如果其不了解现金管理的实际情况，那么所做出的决定只是凭自己的主观经验得出的，这样会导致现金管理失控，对企业的生产经营造成损失。

2.3 监管不力。人民银行具有监督企业现金管理的职能，但是有些地区银行为了自身的业务，放松了对企业现金管理的监管，再加上有些企业内部制度不完善，缺乏内部监督部门，导致企业出现在现金管理过程中出现欺诈甚至偷盗的行为发生，给企业造成巨大的损失。

2.4 岗位分工不明确。企业中管理现金实物的人员必须与账务的记录人员分离开，有些企业职能不分离，容易造成挪用现金以及隐瞒收入的实现等欺诈行为。

3 现金管理及控制措施

3.1 加强企业现金管理内部控制制度。现金控制的重点在于企业内部是否设有相互牵制的系统。

3.1.1 实行职能分离的原则。要求库存现金实物的管理与账务的记录分开进行，不能有一人兼任，以便于区分各自的责任，并且在企业内部形成一种互相牵制的控制机制，防止出现现金被挪用等现象的发生。

3.1.2 现金收支的交易要有合法的原始凭证，来确保现金收入的合法性和现金支付的有效性，对涉及现金收付交易的经济业务要根据原始凭证编制付款凭证，并在原始凭证与收付款凭证上盖上“现金收讫”与“现金付讫”的印章。

3.1.3 企业的出纳人员采取定期轮换的制度。出纳长期和现金打交道，长时间后会产生松懈和侥幸的心理，还会加大其犯罪的可能性，通过定期轮换，避免上述情况的发生。

3.2 加大监督和检查力度。完善企业的规章制度，建立健全现金管理制度，对现金的用途、来源和去向进行有效的控制。除了出纳人员对库存现金进行日清月结以外，企业的审计部门及其他监督部门要对库存现金进行经常性和突击性的检查与抽查，如出现问题，必须要查明原因，并作出相应的处理。

3.3 加强银行对企业的现金管理。人民银行和企业的开户银行应该充分认识到现金管理的重要性，要制定切合实际的管理考核方法，并让专门人员进行实施，坚决杜绝违反现金管理规定的行为。另外，要加强账户管理，将账户管理和现金管理结合起来，从源头上堵住漏洞，为企业的现金管理创造一个良好的环境。

4 结语

现金是企业资产中流动性最强的一项资产，现金流更是企业生存和发展的“血液”，关乎着企业的生存与发展，也是用来评价企业的信用等级和短期偿债能力的重要指标。由于流动范围很广，难免引诱企业内部的不法分子的贪污、挪用公款等舞弊行为，因此加强现金管理与控制对于企业来说是非常重要的。

[1]邵君．企业现金管理理论与应用研究[D]．四川大学,2005．

[2]蒲文宇．试论企业现金流的管理与控制[J]．改革与开放,2009．

[3]党耀旗．企业现金管理的技巧[J]．交通财会周刊,2010(6):9-11．