国库会计分析的现状与前展

◎赵玲

国库会计分析的现状与前展

◎赵玲

党的十八大尤其是三中、四中全会以来，随着我国法制和政策环境的不断优化，对国库数据与预算收支资金的监督工作不断地得到重视与加强。国家金库平凉市中心支库为认真贯彻落实总库关于国库会计分析工作的部署，切实做到国库会计分析工作科学条理、准确高效，对国库会计分析工作展开了一系列优化创新工作。在总结近两年国库会计分析工作的基础上，就如何实现突破与创新，继续深入挖掘国库会计数据资源，提高会计分析报告的深度与广度，切实研究解决国库会计分析工作中存在的发展瓶颈等问题做了深入的研究与创新。

研究背景——当前国库会计分析工作的现状概述

相关政策落实到位，各项工作有序开展。国家金库平凉市中心支库在开展国库会计分析理论探索的基础上，从2015年开始正式开展国库会计分析工作，目前已经有序开展两年多。在总库及兰州中心支库相关领导的指导下，两年来的国库会计核算指导工作取得了较为优异的成绩与进展。国家金库平凉市中心支库从国库会计核算数据入手，全面系统地对资金流入和流出的规模、流向、结构及其变化趋势进行了详细梳理与监督，对国库资金收益和增值情况进行了详实的反映与报告，并通过分析国库会计核算业务状况，对核算质量和管理水平做出了客观评价，提出了相关建议。

会计核算指标完整，分类处理提高效率。国库会计分析的目的是为了提升国库会计核算管理水平，反映会计核算业务和国库资金流动的状况，分析国库资金流动的规律和特点，更好的发挥国库在国家预算收支中的执行、促进、反映和监督作用，促进财政政策与货币政策的协调配合。

国库会计分析的主要内容包括国库资金流动分析、国库资金收益分析、国库资金安全分析、国库会计核算效率分析等四个部分。其中前两者分别概述报告期内资金流入、流出的规模、结构及变化情况与报告期内国库资金的增值情况、现金管理的利率水平情况；后两者分别概述报告期内制度的制定及执行情况、会计核算的质量及风险防控情况、系统运行情况、人员配备及管理情况以及单位时间里实际完成的国库业务工作量。

数据系统稳定运行，资金管理高效快捷。目前，我国库系统TCBS系统已经十分完善，而且国库系统电子化应用在日常工作中已十分普遍，紧紧跟随与整个社会的电子化程度。同时，国库系统“三T”即“TCBS系统、TIPS系统、TMIS系统”系统互相补充完善，使国库数据从会计核算、电子扣税、数据统计各方面形成一系列衔接流程，可以使国库系统从上到下采集到自己需要的数据，同时极大地减少了基层国库人员的工作量，有效提高了数据的利用效率与准确性。

创新方向——未来国库会计分析工作的优化目标

细化数据质量要求，夯实会计核算基础。当前，国库会计分析工作主要包括季度、半年度与年度三方面。其中，季度和半年度的会计分析重点分析国库资金流动状况，注重报告的针对性、准确性和及时性，主要收集核心基础数据，梳理上一季度或半年度的工作数据，并为下一个工作周期的工作目标制定做铺垫；年度会计分析，除了分析国库资金流动情况外，还要分析国库资金安全、国库资金收益和国库会计核算效率情况，其核心主要在对各项监管与监督指标的整理，重点在于保证国库会计核算工作的准确性与高效性，是基于前者的综合性指标。

笔者认为，在季度与半年度的报告中，有必要对国库流动资金以外的其他三项内容进行简单梳理与核算，尤其是国库资金收益这一项，有必要在每季度时做一个整体梳理，从而为下一季度国库资金的调配与收益情况做出合理的安排和预算。对于国库资金安全与国库会计核算效益两项指标，则可以作为监管性指标，在半年度与年度时着重检查。

细化指标处理方法，突出重点提高效率。国库会计分析的主要内容包括国库资金流动分析、国库资金收益分析、国库资金安全分析、国库会计核算效率分析等四个部分。国家金库平凉市中心支库在未来进一步完善落实相关国库会计核算政策中，为认真履行职责，切实提高质量，可以考虑对不同的会计核算指标按照不同的侧重点分别进行核算与监督。

对于国库资金流动分析与国库资金收益分析，我们可以按季度分别报送落实，保证数据的准确性与完整性；对于国库资金安全分析与国库会计核算效率分析，目前执行按半年度与年度汇总，着重检查数据的逻辑完整性与监管严密性。不同的时间节点突出点不同，可以保证数据核查的效率与实用性。

政策建议——对于国库会计分析工作的改进目标◎

深入推进系统建设，优化数据处理手段

一方面，为保证国库统计数据的准确完整，国库会计分析的数据目前都是由业务经办人员采用手工原始的统计方法，逐本翻阅传票，逐人分口径统计，逐笔按日从国库业务原始账务数据中进行数据的提炼、采集、整理、加工和汇总。由于国库数据统计过程繁琐复杂，手动统计增大了基层国库人员的业务量。同时，国库会计分析电子化实践工作尚处于起步阶段，无现成的电子化技术可供运用，现阶段以手工模式为主的数据采集与加工既费时又费力，分析的时效性和准确性有待提高。

另一方面，由于统计人员过多，个人对统计表的理解不一致，导致数据存在统计不准确或漏报。部分支库开发了一些操作系统用于减少工作量，但各自为政开发系统会导致信息零散，属过渡行为，并非长久之计。为此，建议由国库局统一规划，推动国库分析信息化建设，在TMIS增设会计分析功能子模块，为采集、归并、加工一系列会计核算数据提供技术支撑。同时，完善当前已有的国库统计分析系统，即在TMIS系统中增加会计分析数据统计项目。减少基层国库人员工作量，高效利用数据，提高统计数据的准确性。

完善报表查询功能，优化事中监督体系

目前，国库会计分析的四个部分均包含一、二两级规模指标，其中二级指标的数量和内容远远多于一级指标。另一方面，在规模指标外，还存在延伸指标，例如同比环比变动率的速度指标、占比结构指标以及以均值最值为代表的其他分析指标。

因此，针对国库会计分析的基础指标体系、国库会计分析数据统计表，设计和完善子模块报表查询功能，让子模块指标服务于国库在预算执行环节中的事中监督职能是非常有必要的，即引入监测、预警指标，实时反映会计核算过程中监测对象的异动情况，直接为国库会计分析提供重点关注内容。

（作者单位：中国人民银行平凉市中心支行）