企业全面预算管理浅析

文/郭娜，陕西省天然气股份有限公司

企业全面预算管理浅析

文/郭娜，陕西省天然气股份有限公司

越来越多的企业都在积极地推行全面预算管理，但由于缺乏经验，在实践过程中还存在很多问题。本文从全面预算管理的内涵出发，找出实践中存在的问题，分析问题产生的原因，提出加强全面预算管理的建议。

全面预算管理；问题；建议

1 全面预算管理的内涵

全面预算管理是企业根据其总体战略、发展规划和经营目标，制定一系列企业决策行动方案的一项重要组织规划工具，它将企业生产经营的全过程与企业的总体战略挂钩，最终从企业的各个环节促进战略目标的实现。全面预算管理包括:业务(经营）预算、成本费用预算、投资预算、资金（融资）预算等。

对于企业而言，实施全面预算管理是十分有必要的。首先，全面预算管理可以优化企业资源配置。企业的生产经营往往涉及多个行业或项目，但企业拥有的资源是有限的。全面预算管理可根据企业的总体战略，对生产经营中各个行业或项目进行可行性研究，预测投资收益率，做出最优化决策，高效利用现有资源。其次，全面预算管理可以提升企业的战略管理能力。全面预算管理通过优化资源配置的方式将企业的总体战略进一步细化和量化，形成各个部门甚至各个员工的目标。通过对总体战略的层层分解，可及时发现企业总体战略中的风险，根据企业实际情况及时规避风险。最后，全面预算管理可以为企业的绩效考核提供依据。全面预算管理要求企业所有部门及员工参与其中，前期的预算编制及后期的预算执行情况，均可作为企业业绩考核的依据。

2 企业在全面预算管理实践中遇到的问题

全面预算管理在企业生产经营中起着非常积极的作用，但在全面预算管理实践中还存在以下几方面的问题。

2.1 缺乏必要的组织机构

企业实施全面预算管理需要专门的组织机构。企业在全面预算管理中缺乏专门的组织机构负责全面预算的牵头、指导及监督工作，无论是在具体的职责分工，还是在岗位设置方面，都将存在一定程度的管理漏洞。这些漏洞不仅影响了企业全面预算管理工作的有效实施，同时也为企业今后的长期发展埋下隐患。

2.2 缺乏合理的全面预算编制方法

全面预算编制的前提是确定合理的预算编制方法。全面预算编制方法包括：固定预算、滚动预算、零基预算、弹性预算、概率预算等。我国很多企业通常采用的方法是根据往年的财务经营数据，综合利用以上编制方法进行全面预算的编制工作；这种方法没有考虑到企业所处的内外部环境，例如：政治、法律法规政策、市场环境以及企业内部的实际管理状况，缺乏合理性及科学性。

2.3 缺乏有效的全年预算执行力度

有效的全面预算执行是全面预算管理顺利实施的有力保障。全面预算执行力不够，刚性作用不强，全面预算管理最终只能流于形式。很多企业在全面预算编制过程中往往耗费较多的精力和时间，但在后期全面预算执行过程中却较为随意，缺乏有效控制及实时动态的监督体系。在预算执行分析时，将执行结果与预算目标的偏差仅作为简单的数据对比，未针对偏差进一步从根源探究其原因，使全面预算的效果大打折扣。同时，在预算执行过程中出现预算外资金支出情况时，不能及时根据企业实际情况进行适时调整。

3 全面预算管理问题产生的原因

通过分析企业在全面预算管理实践中遇到的问题，可以得出导致这些问题产生的原因是多方面的。从主观上来看，由于很多企业对全面预算管理缺乏应有的重视，导致其在预算编制、执行、实施过程中缺乏系统、全面的理念，加之预算管理人员的专业素养还存在提升的空间，这都制约了企业全面预算管理水平的提高。从客观上来看，当前，企业面临着前所未有的竞争压力，很多企业把企业管理的重心放在企业市场的拓展及生产规模的扩大上，同时，我国尚缺乏全面预算管理方面的政策引导与支持，这些都影响了全面预算管理的有效实施。综上所述，无论从主观还是客观层面，我国企业全面预算管理仍存在较大的提升空间。

4 加强全面预算管理的建议

全面预算管理涉及到企业生产经营的诸多环节，需要企业所有部门及员工的参与，是一项复杂的系统工程；企业由于主观及客观层面的原因在全面预算管理实践过程中遇到一系列的问题，通过对这些问题的分析，现提出以下建议。

4.1 完善企业全面预算管理组织机构

建议实施全面预算管理的企业成立预算管理委员会，全面负责企业全面预算管理的牵头、指导、监督工作。在预算管理过程中，负责审查全面预算草案，提供政策指导；解决预算编制过程中出现的分歧；批准、下发正式预算方案；根据预算执行情况，在分析、研究的基础上提出改进效率的建议和措施。预算管理委员会还要负责在预算执行过程中适时监督风险或偏差，根据企业所处的外部环境和企业的实际情况及时作出调整。

4.2 优化全面预算编制方法

企业应根据自身发展状况和市场形势，合理确定年度发展目标和资源配置方向，并定期滚动进行适时调整。企业还可以聘请外部中介机构，根据企业当前所处政治、经济、行业、市场等外部环境，结合企业自身所拥有的资源，综合分析，确定适合企业的预算编制方法。

4.3 加强预算执行的监督控制

企业在预算执行过程中，要加强监督力度，及时发现风险或偏差，适时进行调整。要根据企业的实际情况，将定期抽查与不定期抽查相结合，全面控制执行过程中存在的风险。完善企业审计、内部控制等相关制度，降低全面预算管理实施过程中人员的舞弊行为，通过流程的规范性、全面性，有效防范全面预算管理流程中的风险。

[1]陆萱.试析全面预算管理在企业中的运用[J].企业改革与管理，2016(23).

[2]张健刚.全面预算管理的问题和对策研究[J].财会学习，2016(24).