论高校科研经费审计的重要性

(沈阳农业大学 计财处，辽宁 沈阳 110866)

论高校科研经费审计的重要性

王微微，侯岱铭，侯 伟

(沈阳农业大学 计财处，辽宁 沈阳 110866)

“创新”是新常态的时代主题，高校科研作为创新的重要动力源泉，提高高校科研经费使用效率有着重大的时代意义，而高校科研经费审计是提高经费使用效率的保障，本文简述了高等学校科研经费审计的重要性，深入分析了高校科研经费审计存在的问题，并就此提出了相对应的建议措施，这对高校科研经费审计有一定的参考价值。

高等学校；科研经费；审计监督

一、简述高等学校科研经费审计的重要性

2014年3月国务院颁布《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》，该意见表示要集中精力克服科研经费管理的难题。2016年6月3日在国务院常务会议中，确定了完善中央财政科研项目资金管理的措施，更大激发科研人员创新创造活力。在新常态的社会经济环境中，“创新”是时代改革的主旋律，高等学校是科研创新的坚强后盾，也是形成充满活力的科技研究环境的推动力量。而高等学校科研经费使用效率不高、经费控制能力不够，这都要求更多的关注科研经费审计，因此高校科研经费内部审计是提高经费使用效率，为科研创新提供强力支撑的重要手段。

高校的经费支出包括学校教学、科研、学生管理、行政管理以及后勤保障的各种支出，而经费支出往往由于管理原因产生各种浪费、作假、贪污等问题，科研经费是高校经费支出的重要组成部分。科研经费不仅关乎高校支出费用的利用效率，还是影响高校科研水平的直接因素。高校科研经费审计是对科研经费支出的一种内部会计控制，主要包括科研经费来源的审计、科研经费管理状况的审计以及科研经费剩余情况的审计，其中科研经费管理的审计是最主要的内部审计活动，本文也主要论述科研经费管理的内部审计。

二、高校科研经费审计存在的问题

1、高校科研经费预算编制不合理，缺乏约束力和合同效力

高等学校科研经费在实际使用中，由于科研项目负责人和成员编制预算，缺乏专业财务管理人员，而相关财务人员一般在项目经费收到之后才清楚相关项目情况。项目负责人是项目研究的主要管理人员也是专业工作者，但是对预算的编制和相关资金问题并不是很熟悉，在这种情况下，往往造成编制预算的不合理，实际执行中会多出一部分开支科目，预算一旦形成就不会随意更改。相关科研人员由于缺乏预算财务的法律常识，对科研经费管理的专项经费管理办法和财务规章制度不够了解，执行中出现变更预算的情况，则不按照批复执行预算，使得决算与预算存在差距，预算就失去了基本的约束作用。此外，在项目合同中，科研经费的使用范围、比例有合同规定和标准，但是实际使用中，不少科研经费的使用与合同规定的范围有很大出入，例如消费性支出比例往往过高等。科研项目负责人时常提前使用科研经费，研究项目开始不久后，项目经费就使用过半，相反也会出现科研项目结束后，还存在大量经费未使用的情况。总之，高校科研项目组成人员缺乏专业的财务技术，对项目预算和科研费用的支出使用效率不高，相关科研经费的预算编制不合理，不具有预算约束效力和合同管理效果。

2、高校科研项目成本稽核难度大，使用效率不高

高校科研项目的研究负责人都是在校教师，一方面作为教师的科研负责人承担着教学和科研的双重任务，另一方面作为教师的科研人员工资和相关津贴都是学校人员经费统一支出和发放，按照相关规定，教学和科研有各自的经费支出来源，在资金使用过程中需要严格区分教学和科研支出，但是实际工作中，教学材料往往也会用于科研实验项目，这种模糊界限容易造成科研项目成本无法精确计量，也难以制定科研人员绩效考核指标。就科研经费使用效率来说，一是科研经费开支一般为项目审核负责制，科研项目组有自身的项目计划开支，设备和材料的购置难免重复，难以保证与学校固定资产的有效配置，无法实现资源共享，科研资金使用效益不高，存在一定的浪费；二是科研经费支出巨大，科研结果不多，科研成果更难以转化成现实的生产力。总之，高校科研项目与教学资源无法实现共享，科研经费使用效率不高，科研成果难以转化成有效的生产力。

3、科研经费审计缺乏有效的监督和管理措施

很多高校在科研项目管理中实行项目组长负责制，科研经费到账后，有的高校对科研经费的分配不合理，学校支出的管理费与科研项目人员的劳务费等分配比例不符合相关要求，学校支出管理费用后，剩余经费由项目人员负责，存在极少数人使用的情况，而项目经费内部审计缺乏有效的监督和管理。对不同来源和性质的科研经费使用标准难以维持，对科研经费使用的审计控制把握也不准，有些经费使用过于严格，而有些经费使用则过于宽松。因此，高校科研经费审计没有建立有效的监督和管理措施是高校经费审计管理的最主要问题。

4、科研经费审计结果运用不充分，未建立绩效评价体系

高校科研项目结束往往存在不及时结题和结题后财务结算不规范的情况，科研项目剩余资金存在长期挂账和用途改变的现象，一方面科研经费审计无法解决相关问题，另一方面学校财务无法顺利完成科研经费的决算。对已经完成的科研项目，过分注重项目技术、成果的验收，项目经费的审计关注较少，也缺乏经费使用的绩效考核，在验收时没有充分利用审计结果。

5、科研项目的剩余经费管理不规范，审计控制不到位

一般来看，高校完成并验收科研项目的结余费用，而高校对于相关结余费用的管理不规范，结余费用分配一部分作为项目组的奖励，很多剩余部分都是直接由项目人员负责和支配，有些经费转为发展基金，有些经费则管理宽松，表现为与科研无关的费用性支出，科研项目经费的剩余经费管理没有统一的标准规范，同时对经费的内部审计控制也不到位，不仅不能解决剩余经费挂账问题，还不能减少经费的成本管理问题。

三、关于提高高校科研经费审计的建议措施

1、加强高校科研经费内部审计工作氛围

高校科研经费内部审计工作需要与财务部门充分配合、协调工作，增强高校科研经费审计的认识，利用校园信息平台提高审计工作宣传力度，同时提高科研参与人员的财务认知水平，引导学校领导和教师规范使用科研经费以及内部审计观念，形成完整、科学的科研经费审计监督机制，营造内部审计氛围，审计部门也要提高专业性，对科研经费管理内部控制制度起协助作用，明确经费审计程序和内容，统一科研经费的监督评价标准。

2、健全科研经费管理制度，提高经费使用效率

健全科研经费管理制度，是提高经费使用效率的制度保障，也是完善科研经费审计工作的内在要求。一是组建科学的经费管理组织体系，为了保证科研项目的顺利完成，必须明确科研经费管理工作的程序和步骤，同时确定有关项目管理部门和项目负责人的科研经费管理以及使用权利和责任，全面提升项目经费使用效率；二是高校财务处要协同科研管理部门和具体科研项目负责人做好项目经费的管理工作，完善科研经费管理制度，提高科研经费使用效率，既要坚持科学的研究工作，又要严肃财务报销手续和科研经费使用范围，对不同科研项目分别进行会计核算，灵活运用科研经费，保证科研工作的顺利完成；三是科研经费审计要明确项目经济核算责任，促进科研经费合理节约支出，包括经费预算、核算以及决算三个重要部分，在内部审计活动中根据预算投资比例和使用情况进行全过程审计，适时调整预算比例，核算必须按时进行，保证经费内部审计的时效性，决算要由科研团队、财务部门共同完成，保证内部审计的有效性。总之，健全科研经费管理制度，保证科研经费审计的时效性、有效性，是提高经费使用效率的重要保障。

3、开展高校科研经费绩效审计工作

科研经济效果评价是审计工作的组成部分，经济效果也就是以价值的形式将科研成果与耗费的比较结果。科研经费审计工作不仅要重视科研结果的评价，还要对科研投入产出比做深入分析，开展高校科研经费绩效审计工作就是对资源利用的效率做出评价，并给予改进措施，提高效益改善的一种审计。对高校科研经费使用绩效进行跟踪式审计，一是通过事先立项审计实现对科研项目进行有效的监督控制，提高科研经费的预期效益实现的可能性，以实现科研目的；二是开展科研经费绩效审计确定项目实际成本，提高经济效益，开展绩效审计对经费使用进行审核、监督，核实、控制实际成本，保证经费支出的合理性、高效性；三是通过高校科研经费的绩效审计提高科研经费管理部门的责任意识，促进科研经费管理的科学性，通过确定科研项目耗用资源带来的收益，评价经费管理部门的管理行为能否促进科研成果价值的增加，有效地促进管理部门完善制度，提高效率，推动科研工作的完成；四是高校科研经费绩效审计能够提高科研成果的质量，规范高校科研经费的使用，对高校科研经费进行绩效审计，能够加强经费的监督和检查，促进监督约束机制的建立，避免违法违规行为的发生，保证高校科研项目的成果，保障科研工作的规范性。

4、做好科研经费项目剩余资金管理和审计工作

高校科研经费项目时常会出现剩余资金，根据高校实际情况，制定高校内部科研经费结账管理办法，明确项目结算时间和经费用途，明确科研经费的管理体制，明确责权关系，严肃管理规范。一是完善科研财务管理办法，实行全过程审计，精确核算科研结余经费；二是加强内部结算，针对挪用和违规使用经费现象进行严肃查处；三是促进奖惩制度的建立，对结余经费实行奖励措施，提高使用效益；四是加大科研经费管理力度，实行分级管理；五是建立科学的立项评价体系和科研业绩考核制度，充分运用各种形式的审计，提出客观审计评价。

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（责任编辑：杨再新）