我国企业税收筹划问题及对策研究

（杭州联创投资管理有限公司，浙江 杭州 310007）

我国企业税收筹划问题及对策研究

王明明

（杭州联创投资管理有限公司，浙江 杭州 310007）

企业的税收筹划是企业经营管理中的一项重要分支。是市场经济体制建立背景下的必然产物。作为企业而言，其经营的唯一目标就是追求经济利润最大化。而与经济利润直接挂钩的就是进行科学的税收统筹。因此，如何在遵照国家相关法律法规的前提条件下，优化税收统筹资源，建立相应的统筹计划，为企业减少在税收环节的成本支出，是目前企业亟待解决的问题。本文将针对我国企业税收筹划中常见的问题展开分析，并提出相应的解决策略，以供参考。

税收筹划；问题；统筹计划；策略

一、引言

税收筹划是企业合法的纳税计划，其与其他不正当手段下的偷税、漏税等违法行为有本质的区别。随着国家经济的发展壮大，基于市场经济背景下，众多私营企业犹如雨后春笋，在神州大地上遍地开花。企业作为市场经济的主体，其生产经营的最终目的就是为了满足企业对经济利益的诉求点。而企业的经济利益与整个社会的稳定和谐密不可分。因此，如何利用有限的资源实现企业经济利益的最大化，是贯穿于企业生存发展中的重点问题。就当前我国企业税收统筹的现状来看，还存在诸多问题。例如：相应的法律法规不够完善，未能确立明确的统筹计划。为改善此现状，我国应将企业的税务稽查作为税务工作的重点，对企业的税收筹划工作提出了更高的要求。

二、文献回顾

国内外多数学者对税收筹划定义做了研究，如著名税收研究者盖地教授曾指出。一个国家的税收政策与法律法规及税收筹划之间存在着密切的关联。通过对企业经营活动进行合理安排，实现纳最低限额税款的目标，并达到增加企业收益的目的。

关于税收筹划存在两种观点：部分学者认为，税收筹划能够在一定程度上发挥公司治理的功能。相反，也有学者认为企业若掌握了一定的信息优势，将可能通过避税的手段，逃避国家纳税环节，以求企业自身的经济利益最大化。这种行为不但会给企业带来较高的代理费用，同时也深刻影响着税收统筹的效果，对企业的长远发展带来不利影响。

三、企业税收筹划存在的问题

就目前的我国企业税收统筹现状来看，还处于发展和探索的阶段。各类法律法规还不够完善和健全。在实际的统筹活动中，容易触及法律边缘甚至给国家的整体利益造成不可挽回的后果。导致此类问题的原因有很多，其中纳税种类的繁杂就是其中一个。诸多企业在经营活动中，为获取片面利益，容易采取偷税、漏税的方式，节约纳税开支，给税收筹划工作的真实性带来很大的风险。

所谓税收筹划的风险，其实是指在因企业自身原因，或受到外界因素的影响而导致纳税筹划无法顺利开展所带来的后果。对于企业自身而言，纳税筹划应加以重视和注意，一旦纯在疏忽，将很可能会导致筹划的失败，无法发挥纳税筹划的实际作用和效力，使企业的自身利益蒙受损失。为更好地开展企业纳税统筹工作，在源头上避免企业走入纳税的误区，现就常见的纳税统筹工作中的问题展开分析：

1、企业自身的筹划意识不足

税收筹划，是企业经营活动开展中不可或缺的环节之一。若想做好税收统筹工作，首先就应加强对税收统筹的意识。在具体的经营活动开展前，做好整个筹划工作的布局，相关筹划人员需具备相应的职业技能，同时对所属企业的经营发展状况进行分析，做好相应的统筹工作。而在实际的应用过程中，部分企业并未认识到税收统筹的重要性，通过不正当的手段与税务主管部门“攀关系”“走后门”，偷税、漏税，通过减少纳税金额，增加企业受益。企业可能自身并未建立财务账目，账目混淆、账目不清等现象比比皆是，给企业带来金融风险，甚至造成企业的巨额经济损失。

2、企业税收定位不准确

在企业的税收定位上看，不同企业对于定位标准的看法不尽相同。部分企业为了能赢得企业最大的利益，部分企业为了做大限度减少纳税金额，还有部分企业为了其自身的未来发展。企业因对税收的定位差异，所制度的收税筹划计划也存在很大区别。其中，为企业赢得自身的未来发展应是每个企业所追求的最高目标，若仅追求短期利益或片面的增效，将会限制企业的眼光。虽在短期内为企业赢得高额的资金利益，其实是阻断了企业的发展道路，势必会给企业带来巨大的金融风险。

3、企业与纳税部门的联系不够紧密

我国纳税政策，是为了迎合当前我国经济发展情况而制定的，是符合中国企业的税收政策。纳税人和收税者之间的关联，应站在国家监管的基础之上。当前，在实际企业的纳税环节中，普遍存在规避税务部门的现象，企业所制订的税收筹划计划仅是自话自说，未能得到税收企业的批注和审核，在此条件下的企业税收筹划必定是不科学的，其所发挥的效率也微乎其微。

四、企业税收筹划对策

1、树立科学的税收筹划观念

伴随我国关于税收立法的完善，其为企业生产发展营造了更好的空间。作为企业自身，应自觉树立起科学的税收筹划观念，依据国家关于税收的相关规定，对合法的筹划与违法的偷税、漏税之间的区别进行分析，将所制订的税收筹划计划归纳入企业的整体财务方法中，坚持以法律为前提的利润最优化。作为企业应从过去短期利益追求的深渊中走出来，并运用发展的眼光看问题，将企业的税收筹划与其发展统筹计划一道，寻求一条符合企业长远发展的经营方略。通过税收筹划帮助企业增加经济收入。

2、以适度的税收筹划为原则

因我国大的经济发展势头良好，众多企业在这种大的背景下，适度地采取税收筹划必定会为企业赢得更多的利益。因此，在企业经营发展中，不应过分依赖国家的扶持，或仅在国家出台优惠政策时，才开启某个项目。而应立足在企业的未来发展角度，积极迎接挑战。若某项项目的开展对企业的发展有利，即使会增加纳税金额，也应积极开展，切莫因小失大。

3、应加强企业与纳税部门之间的联系

企业税收筹划计划的制订，不应仅仅置于企业的自身角度，切莫做井底之蛙，而是应不断加强与外界的联系。例如纳税部门就可为企业的税收筹划献计献策。税收部门作为国家税收管理部门，对于地方下达政策和指令的情况下，税收部门可获得第一手资料，若能建立其企业与税收部门之间的联系，就能在最短的时间内，获取国家的政策信息。通过此类信息的第一手资源，企业可进行迅速的筹划调整，对企业所制定的税收统筹企划中的不合理之处加以修正和改进。进而可实现企业的经济效益最优，促进企业的长远发展。

4、强化税收筹划管理

企业税收筹划涉及到的领域众多，其中包含国家法律、国家税收、企业经营等方方面面。如，企业应在内部设一个税收筹划机构，配置若干名税收筹划专员，制定各项税收筹划方案，负责执行企业具体税收筹划事项。如何强化税收筹划管理，主要有两点：一方面，需建立一个企业内部信息资源共享的平台，并由专人定期对该平台的信息进行更新和完善，以此作为企业经营信息的第一手资料，通过资料的综合和整理，为企业制订税收筹划计划提供依据；另一方面，对于那些综合性的、与企业全局关系较大的纳税筹划业务，还必须提高税收筹划工作者在企业中的地位，给予其良好的职业晋升通道，确保降低税收筹划的风险。

五、总结

做好税收筹划工作，不但能缓解企业税收压力，同时也能最大限度地增加企业的经济利润值，对企业的日后发展起到至关重要的作用，牵一发而动全身。大部分企业经历过合并、分立、重组等变化过程，企业在经营活动中，纳税的业务也在逐渐增多，形式也更加多元化。为此企业应就其自身情况，对税收情况进行全面总结，并以此作为日后统筹规划的依据，避免企业陷入税收风险。因此，各个企业应将税收筹划计划纳入整体战略规划中。通过统筹改善税率过高或过大的现状，降低整个企业的税收负担，使企业长久持续经营。

[1]朱美芳:企业税收筹划应用的几点思考[J].会计之友(上旬刊), 2010,03:101-102.

[2]叶康涛、刘行:税收征管、所得税成本与盈余管理[J].管理世界, 2011(5).

[3]Dyck,A.and Zingales,L.,2004,Private BenefitsofControl:An International Comparison [J], Journal of Finance,Vol.59(2): PP537-600.

[4]Kim,J.,Li,Y.and Zhang,L.,2011,“Corporate Tax Avoidance and Stock Price Crash Risk:Firm-levelAnalysis”[J].Journal of Financial Economics,Vol.100(3):PP639-662.

[5]Wilson,R.,2009,An Examination of Corporate Tax Shelter Participants[J].The Accounting Review,Vol.84(3):PP969-999.

[6]Desai,M.and Dharmapala,D.,2009,“Corporate Tax Avoidance and Firm Value”[J].Review of Economics and Statistics,Vol.91 (3):PP537-546.

[7]丁辉:企业税收筹划风险问题研究[J].财政监督,2013,14:60-62.

（责任编辑：闫涛涛）