审计信息化视角下审计质量控制思考

(昆明市盘龙区审计局，云南 昆明 650224)

审计信息化视角下审计质量控制思考

施现秀

(昆明市盘龙区审计局，云南 昆明 650224)

在信息化技术逐步发展和不断完善的背景下，审计方面也开始朝着信息化的方向发展了起来，这对于审计来讲，既是一个机遇同时也是一个挑战。下面本文着重阐述了在信息化的前提下控制审计质量问题的一系列思考，进而提出了相应的对审计质量进行控制的有效措施。

审计信息化；审计质量；控制

对审计质量进行有效控制直接影响着审计工作的诸多方面，而其中对审计项目质量进行控制最为重要，审计项目质量一直在审计所有工作中扮演着极为重要的角色。在审计信息化这一视角之下，审计工作开始大不同于以往。审计方式跟技术都开始有了明显的变化，审计证据其载体也跟以前大不相同，正是这些明显的改变，使得审计质量控制也相应的产生了必要的改变。下面文章主要围绕审计质量控制问题展开了一系列的叙述。

一、审计质量控制

我们所说的审计质量控制指的就是审计人员和审计组织为使工作变得更加高效，提升审计质量，进而编制和使用各式各样的程序跟政策。其中控制政策实际上就是基本策略和方针。是选取合理化的组织形式与技术方式来让质量达标，提升审计工作的效率和质量。审计质量控制主要有实施、预计、检查、分析与反馈等活动。通过控制审计质量能够使审计质量得到重要保障，而且同时还能有效减少风险，进一步拓展审计工作，使其可以灵活应对企业内外部的环境变化。

(一)通常情况下的审计质量控制

相对传统审计条件来说，审计质量有两种表达形式：首先我们最终要根据审计质量报告来判断审计质量，换句话说就是审计报告质量的高低实际上也就是审计质量的高低。其次，审计工作较为系统化，审计质量能够反映出审计总体活动。我们综合一下上面这两种说法，便能得出审计质量控制的含义：为使审计部门实现审计目标，规范审计活动，明确分工，确保审计质量跟国家相关需求相符而建设和实施的控制方针和程序的总称。

(二)信息化视角下的审计质量控制

现阶段在经济行业中也开始普遍应用起来了风险控制，且效果较为显著。根据风险控制的理论，实际上审计质量就是控制多种审计风险而产生的最终结果，审计质量控制也就是控制审计风险的一种程序和策略。

二、审计信息化视角下控制审计质量的作用

在审计工作中最为重要的一个环节就是审计质量，它直接影响着审计所有工作环节，在审计信息化的视角下，审计工作性质得到了改变，审计方法跟技术都有所不同，使得控制审计质量的所有过程都产生了相应的变化。

(一)改变了对象

在信息技术不断发展的新时代下，审计条件跟以往相比大不相同，大部分审计单位中的审计工作主要以自动化和网络化管理为主，对于会计核算和财务管理这两方面来讲，应用电算化还算较为广泛。另外，随着电子商务的诞生和不断发展，许许多多的经济活动和交易开始使用网络来进行，经济活动开始朝着无纸化的方向发展，越来越多的交易开始在网络上进行，节省了大部分纸张。这些较为基础化设备的改变都会对审计对象造成某种程度上的影响，使得审计对象变得更加的复杂多样。

(二)改变了线索

在传统审计工作当中所使用的审计证据都是用纸来制作的，这样的话我们只需要保存纸张就可以，线索较为清晰明朗。审计相关人员根据查询账本与凭证等材料按照审计线索来调查证据，对经济行为进行系列的检验。在审计信息化的视角下，由于有些证据已经不是纸制品，而是经过信息技术把财务和业务数据保存在磁盘等物品中，使得部分控制变得更加的自动化和先进，于是我们无法在材料中进行查询，也根本查不到，由于这些现实因素的改变，致使审计的线索也发生了相应的更改，大大增加了审计取证的困难。

(三)对审计工作人员所提出的要求也相应发生了变化

在审计信息化的视角下，审计相关工作都开始更加的依赖和倾向于网络技术。这就需要相关的审计人员一定要对网络技术有所掌握和了解，不然的话就无法正常处理工作事宜，尤其在无法扩大招收审计工作人员的情形中，现存的工作人员一定要认真学习网络知识，对基本的操作技巧与知识和审计知识都能有一个大体的了解和掌握，并在实际工作中能够做到使用这些知识来完成审计，由此可见，审计相关人员要实时的丰富自身，与此同时还需要他们的业务素养也尽可能的达到一个更高的层次中。

三、分析影响审计质量的因素和风险导向审计模式

大体上来说，现阶段大多数审计者计算机水准都只是维持在处理公文阶段中。其中计算机应用的比较流畅的审计工作者也仅可以根据审计软件来围绕被审计人员财政电子数据这一模块开展审计工作，并不能过多的涉及到被审计单位中的业务系统跟电子数据，也就根本无法审计被审计单位具体的财务信息系统。

随着现代化科技的迅速发展，传统的审计模式已经无法满足现阶段的审计工作，现在的审计工作越来越多的依靠于计算机来进行，因此，在信息化的视角下，审计工作面对的审计风险和挑战也要有所改变。通过跟实际经验相结合我们知道，以前的审计模式所面对的审计风险有检查风险和大型错报风险这两种。在通过计算机来对审计行为进行干预阶段，被审计对象提供的审计数据一定要根据审计软件转换成电子数据，同时检验其安全性能，基于这样的前提下方可进行数据分析。如果在这一阶段中，审计人员没有恰当选择和使用审计数据，就会直接影响审计数据最终的真实性能，也就无法正确评估和分析审计数据。所以，在网络审计环节，审计风险不仅只包含有检查风险和重大错报风险这两种，与此同时还应包含有采集数据和转换风险以及系统风险。基于此，在信息化视角下要想提高审计质量，就一定要在审计阶段把风险导向型引入其中。

对此，我们应该围绕下面两点展开具体化的工作。其一，作为一名审计工作人员，在审计项目中需要对面临的所有不同种类风险展开综合化的评估，以此来确保从被审计对象中获取到真实且足够完整的信息数据，并将这些数据信息视为指导，进一步明确被审计单位其数据中存在的不足和缺陷，进而确定好之后的审计方案和工作方向以及执行的具体思路。其二，审计人员在真正展开审计工作之前，就需要对被审计对象的基础业务和运营环境有一个大概的了解和掌握，通过对应与之相关的业务数据来创建对比数据的分析体系。

四、审计信息化的视角下对审计质量进行控制的相关对策

由于社会不断发展，信息化不断进步和普及，使得审计工作的行为与理念都发生了一定的改变，为更深层次的使审计质量得到有效提升，改善信息化之下审计的发展，就一定要围绕着控制审计质量为中心，改变观念，更加重视审计工作。

(一)加强培训，促进和构建审计队伍

首先，我们要将普及化学习计算机审计知识与对审计骨干展开计算机培训以及培养审计高级计算机人员这三者相联系起来，创造出一支更有素质，更加全面，更跟网络环境相适应的审计干部队伍。第二，我们要更加注意专项和兼用相结合，不但要合理把对计算机极为熟悉的审计人员配备到不同重点项目里，我们要改变以往仅仅围绕计算机专业人士进行工作的这种模式，而且更为重要的是我们要提倡他们把审计知识和计算机知识相融合在一起，在审计过程中做到足够灵活，能够感受到互联网时代下为审计工作带来的各种便利，进而使计算机审计工作质量得到进一步提高。

(二)深入完善计算机的审计标准

现阶段我国虽然有制定计算机审计的部分规定，但是关于计算机进行审计所制定的这些规定都比较笼统，不是十分全面。所以，我们应该在已有的关于审计工作准则的前提下创建出一套能够更好的跟新环境相适应的审计准则。首先我们在认同实践审计的前提下需要制定出一个计算机审计规范，并逐渐使其得到完善和发展，达到信息化视角下对其所提出的各种操作和管理要求，建立起一套新视角下的全新的审计制度；另外在制定审计相关准则的时候我们一定要围绕我国基本国情和审计实际现状来展开拟定，其中要着重评价互联网系统的内部控制，在规范审计工作者的工作时，要以他们自身审计资格和审计技术以及审计过程等等为中心展开制定，这样做主要是为了达到新时期下所提出的各种需要，否则审计也就不会真正意义上的满足新形势，直接影响审计质量。

(三)重视内控，审计复核工作要落实

要着重强调控制审计质量跟管理，在控制质量过程中复核是最为主要的一个方式，我们要做到不断优化复核的方式跟手段，实行复审制度。对此我们首先应该做的就是要充分落实复核责任，提高复核的质量。对照着相应的要求来确定好审计组长与各科室主要负责人以及复核工作人员各自的义务与和责任，使复核审计的质量得到相应的提升，我们要做到能够及时发现审计过程中产生的各种问题，并进行更正，减少审计项目质量不达标的地方，进而使审计整体质量得到提高，确保审计证据具有一定的可信度。另外，一定要实行审计复审。在审计之前要进行全方位的检查，通过这种方式来确保计算机审计人员提供的方案策略足够科学化与合理化，确保证据是完好无损的，设计的审计思路要更加的广泛一些，在审核和检查环节一定要保证审计组与复核工作人员一直在一起，共同进行审核，只有这样才能使审计质量得到一定的保证。

(四)逐步更新审计方式

在审计过程中将计算机充分应用其中是确保审计质量得到提高的关键性因素。由此可见新时期在审计信息化的背景下，计算机网络尤为重要。在加强培训相关审计人员的前提下，审计机关还应该需要拟定这样的计划：让那些具有条件使用计算机进行审计的相关项目都一定要完全使用计算机进行审计工作，这样做的目的是为了充分发挥出计算机在审计整体环节中的积极作用。此外，审计部门还要设立相应的培训部门，对审计相关工作人员进行计算机培训，让他们尽可能在最短时间内对计算机软件与评估审计风险等方面的业务水平得到提高，能够准确掌握现代化的审计方式，主张根据调查和检测以及评价内部控制的相关制度来明确审计检查工作的重点，确定检查的广度与深度，完美将现代化的审计手法跟传统的审计技术相融合在一起。逐渐改变之前将账项审计作为审计主体的审计手段，向制度基础审计与风险导向审计方式不断转变。

(五)编写制定《审计质量手册》

在构成审计管理的所有环节中，审计质量方面的管理是其中的一项主要构成要素，分属审计管理系统中的一个子系统。虽然新规定的审计标准为审计具体管理和审计质量提出了总体依据和准则，可是这还远远不够，还需要具有完善的框架和仔细的管理策略，仅仅依靠审计准则并不能充分发挥出审计质量管理的作用。因此，我们可以效仿美政府的责任办公室编写《审计质量控制手册》这一做法，在跟我国的各级审计机关进行了20多年的审计质量管理工作相结合的前提下，不断对经验进行总结，进而撰写出跟我国国情相符合的满足现阶段审计状况的《审计质量手册》，由此不仅使审计质量的管理需求得到了满足，同时也可以补充新审计标准的形式所存在。笔者认为，在制定《审计质量手册》时，可以将审计质量含义和控制审计质量所遵照的原则以及审计质量的控制原则、审计复核、检测和评估审计质量等等方面都编写进去。

总而言之，由于我国经济的迅猛发展，控制审计陈本俨然已变成我们所有相关人员一定要重视起来的一个实际问题。而且在此基础上，我们发现审计工作也开始朝着先进化和信息化的方向不断的发展了起来，这就需要我们在执行阶段一定要把文化管理作为主要方式，通过先进的科学技术，不断完善组织构造，在每个人心中都烙下成本意识的标签，通过细致的成分分析来使审计成本达到最大化，进而不断提高审计的工作效率。网络时代下的技术进步与经济的逐步发展都为审计新模式的出现提供了必要的外在条件，促进了审计的发展。无论是审计目标、对象还是审计方式、内容，甚至是审计准则等等都要随之发展而不断进行更新和完善，在审计信息化视角之下增强控制审计质量不仅是现阶段使审计效率和质量得到更好的提升的需求，同时也是为有效提升审计工作整体水平的实际需要。

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