基于“双创”视角的中小企业纳税筹划问题研究

王昭

（陕西国际商贸学院，西安 712046）

基于“双创”视角的中小企业纳税筹划问题研究

王昭

（陕西国际商贸学院，西安 712046）

在我国目前市场经济改革不断深入的经济形势下，企业间的竞争越发激烈。因此，如何科学地利用纳税筹划进行合理避税就成为了中小企业关注的热点话题。从目前我国经济形势下中小企业纳税筹划存在的问题出发，对中小企业完善纳税筹划方案的措施进行着重分析。

经济形势；中小企业；纳税筹划

在我国目前“大众创新、万众创业”的政策引领下，越来越多的中小企业参与到市场经济活动中来。对于中小企业来说，要想在经济活动中获取经济效益，就必须不断减少企业的生产经营成本，其中最为重要的就是企业的纳税成本[1]。因此，为了减少税收负担，越来越多的中小企业都在企业经营过程中相继开展了纳税筹划工作。通过纳税筹划，使得企业在法律允许的范围内科学安排经营活动，既保障了国家的税收来源，又为企业的经济发展提供了强有力的保障。因此，加大中小企业对纳税筹划相关工作的认识，帮助中小企业充分利用纳税筹划的作用以实现经济高效益最大化的目标就显得十分有必要。

一、“双创”视角下中小企业纳税筹划存在的问题

1.缺乏专业人才。纳税筹划是一项专业化程度较高的工作，纳税筹划的工作人员必须要有扎实的专业知识与丰富的纳税筹划经验[2]。因此，纳税筹划的工作人员不仅需要对税法等相关法律做到了如指掌，还要具备过硬的财务管理方面的知识储备。除此之外，还要善于与企业其他部门以及税务机关对关于企业纳税筹划的相关问题进行有效的沟通。与此同时，随着经济全球化的发展，国际间贸易往来的程度加深，对纳税筹划工作人员提出了更为严格的要求，不仅需要他们熟知本国的税务制度，还需要他们对世界其他国家的税务制度有一定的了解，以促进企业能够对国际的纳税筹划工作有一个良好的准备，也能够不断增加自身的竞争能力。但是，就我国目前的实际情况来看，我国的纳税筹划人才的培养严重局限于财务管理、会计、以及财政学等相关专业的人才培养模式，对能够进行多专业领域进行工作的人才需求得不到满足，中小企业更是因为工作稳定性程度不高以及工资待遇较低等问题无法留住高素质人才。因此，中小企业就不可避免地存在纳税筹划的水平低下、效果不明显等问题。

2.对纳税筹划的内涵理解存在偏差。纳税筹划在我国已经有了较长的发展历史，我国的大部分企业对纳税筹划都能够有一个科学、全面的正确理解，但是在我国倡导“大众创业、万众创新”的新时期背景下，仍然有一部分中小企业对纳税筹划的内涵存在一定的理解上的偏差，对税收体制以及征收工作存在认知盲点，致使其不能够正确区分纳税筹划工作与偷税漏税等违法行为。在这样的情况下，企业领导人员就会理所应当地认为但凡能够使得企业少缴或者不缴税，任何的手段与方法都是可取的。因此，企业就会想尽一切办法去故意隐瞒实际收入，作假生产成本或者不断推迟缴税的日期等。其实，我国的法律明确规定了企业在进行纳税统筹工作时，可以在不违反相关法律的情况下通过对现有的税收进行合理的利用，在此基础上对企业的日常生产经营活动进行合理的规划与安排，以达到企业减少或者完全不用缴税的目的。对于大多数企业来说都能够认识到纳税筹划的功能之一就是对企业的税收负担降低到最小，但往往在实际的工作过程中却经常忽视其中的风险因素。由于纳税筹划的工作开展要先于纳税行为发生，所以在进行纳税统筹工作的安排活动时会存在很强的主观目的性，纳税筹划的工作人员会将自己的主观判决加入到纳税筹划的方案中去，这就使得企业的纳税工作的合法性很大程度上取决于纳税筹划的工作人员所指定的筹划方案。所以，中小企业在进行纳税筹划的具体工作时，要重点关注筹划方案的风险性，加强其操作的可能性，进而对纳税筹划的风险进行最大程度的避免。

3.纳税筹划信息获取渠道狭窄。为了能够提升居民的自觉纳税意识，逐步实现国家向公民依法强制征税向公民主动自愿向国家纳税的转变，我国的税务机关在每年的4月份都会通过相关活动的开展对纳税知识进行宣传。但是，其宣传内容主要以纳税意识的提升为主，更加侧重于形式化的宣传，无法对实际的纳税工作起到促进作用。由于企业对税务信息的获取大都是通过税务机关发布的相关法令获取的，但在实际的过程中，我国中小企业的经营者在进行税务信息获取时往往依靠互联网为主要方式对纳税信息进行获取，更甚者有的中小企业经营者还依赖于口口相传的传统的信息获取方式。一方面，这两个信息获取方式都无法获取到及时有效的新信息；另一方面，依靠网络或者人为传播使得信息的真实性以及时效性无法得到确切的保障。因此，也就造成了我国中小企业的财务人员对我国的税收机制以及税务工作无法做到全面了解，使得他们不能够明确地区分逃税漏税与纳税筹划之间的界限，甚至无法及时有效地了解国家新出台的税收优惠政策，进而给中小企业的纳税筹划工作的顺利进行带来一定的阻碍。

4.中介代理行业不健全难以选择。随着越来越多的企业对纳税筹划工作的需求增加，使得各种各样的税务代理机构越来越多，由于这些税务代理机构的综合性业务还不完善，因此其服务对象仍然以中小企业为主。就目前的税务代理机构的运行现状来看，普遍存在着领导集团的税务知识专业储备不足、从业人员的职业修养不高等问题。与此同时，由于代理机构缺乏长远的战略眼光，使其无法对现下经济形势做出良好的判断，特别是对新出台的税法以及财政政策的研究能力不足等问题，也就导致了其最终的服务对象只能是中小企业，提供的服务内容也只能是税务咨询与分析，还没有能力开展纳税筹划工作。除此之外，与其他国家的税务代理机构进行相比，我国的税务代理机构不论是机构规模还是专业能力都有着明显的差距。

二、完善中小企业纳税筹划问题的措施

1.重视专业人才队伍建设。在我国大部分的中小企业的战略规划中，都明确地提出了培养企业科研人员的战略要求，但是很少有企业能够提出对财务人员进行大力培养的计划。因此，对于中小企业的经营管理者来说需要加大对企业纳税筹划人员的培养力度。首先，各个中小企业都要注重加大对纳税筹划后备人员的专业知识的培养，不仅要掌握会计、税务等专业领域的知识，还要学习法律、企业管理等相关方面的知识。针对我国目前中小企业对财务、税务等方面的人才需求严重不足的现状，中小企业在进行人才培养计划的制订时需要对这一方面进行重点关注。例如，企业在进行相关的培训课程时，可以组织企业的财务部门的工作人员对财务、税务的课程进行旁听，由于企业的培训课程大都是邀请专业的教师进行授课，因此财务部门的人员在进行旁听时可以对他们的未来工作任务打开一个全新的思路，为纳税筹划工作的顺利开展打下坚实的基础。除此之外，中小企业也可与专业培训机构或者财务院校进行合作，借鉴他们的人才培养教育模式经验与教育理念，为自身的人才培养起到良好的促进作用。

2.树立纳税筹划风险意识。在进行正式的纳税筹划工作之前，需要有明确的纳税筹划意识，对纳税筹划与偷税漏税等违法行为之间的差别进行正确的区分[3]。简单来看，纳税筹划是在不违反现有的税务法律的前提下对公司的生产经营行为进行合理的调整，以合法的形式进行减少税收以及合理避税的行为，总的来说是与国家的大政方针相吻合的。从企业长久发展的角度上看，纳税筹划不仅能够帮助企业对自身的生产经营活动进行改进，而且还能够促使中小企业及时发现企业内部财务控制制度上的不足，引导其对内部控制制度进行完善，从而不断提升企业员工对会计政策的落实效率，进而使企业的竞争能力得到提升，以实现经济效益最大化的经营目标。此外，就国家税收工作的方面来看，只要企业的经营规模不断加大，税收来源较为稳定，那么国家的税收收入必然会稳步提升。所以，纳税筹划的意义不仅局限于企业自身的经营发展，对于国家的税后安全也有着重要的作用。因此，在中小企业的实际纳税筹划工作中，需要不断加大对税收风险的防范意识，在进行筹划时，对所筹项目的可操作性以及合法性进行充分的验证。不仅如此，对于中小企业来说，与税务机关的及时、有效沟通也十分重要。因此，需要不断地完善信息交流制度，明确税收征收的基本要求，对税收法律进行有效的理解，进而将因纳税筹划负责人员的主观臆断和因沟通不畅产生的不必要的损失降到最低。

3.扩宽涉税信息获取途径。随着我国税务机关转变以往只注重税务征管而不注重服务质量等管理理念的转变，使得税务机关在对中小企业的税务服务内容与质量上都有了很大的进步。因此，中小企业的税务工作外部环境得到了很大的改善。首先，税务工作办理人员的服务意识显著提升，为方便中小企业进行税务工作的办理，税务机关将办税大厅作为服务的主要场所。同时，为增加企业纳税的便捷性，使企业经营者能够明确自身的合法权益，税务机关还主动开展了一系列专门针对提升中小企业纳税筹划工作的特色化活动，例如定期开展税务工作培训课程，中小企业的税务工作人员与财务人员都能够免费进行听课培训。如此一来，不仅帮助中小企业开通了可以直接与税务机关进行信息交流与沟通的全新渠道，而且还有利于税务机关更好地开展相关税务征收工作。因此，对于中小企业来说，面对外部环境的逐渐提升，更需要从自身出发，增加与国家税务部门的有效交流与沟通，尽可能多地组织企业员工参加税务机关组织的培训课程，增加信息获取的直接通道，进而促进企业纳税筹划工作的顺利进行。

三、结语

综上所述，由于我国中小企业的纳税筹划工作起步较晚，目前仍然存在着诸多问题需要解决，但是只要他们能够在日常的经营活动中加强对纳税筹划工作的关注度，明确纳税筹划的具体内涵，避免陷入到违法行为中去，加大对纳税筹划人才的培养力度，不断完善信息获取途径等，就一定能够促进自身纳税统筹工作的开展质量与开展效率，进而促进中小企业的长远发展。

[1]刘思洁，李维刚.中小企业纳税筹划问题的研究[J].江苏商论，2013，(11)：189-190.

[2]李霜璇.浅谈新形势下我国中西部中小企业增值税纳税筹划问题[J].商情，2013，(17)：73.

[3]贾金辉.浅析我国中小企业纳税筹划过程中存在的问题及其对策[J].中国经贸，2013，(22)：206.

[责任编辑 陈丽敏]

F812.42

A

1673-291X（2017）22-0072-02

2017-03-02

2017年陕西省教育厅课题“陕西省大学生创业纳税筹划研究”

王昭（1988-），女，陕西咸阳人，教师，硕士，从事财务会计、税务会计研究。