浅析营改增对企业财务管理的影响及应对策略

周海娟

摘 要："营改增"税务体制的不断落实，不仅有效减少了我国的重复征税问题，也在一定程度上减轻了企业在税收方面的负担。但是"营改增"税务体制的变革，也对企业的财务管理造成了一定的影响，为了能够使企业积极应对"营改增"带来的改变，下文对"营改增"对企业财务管理的影响进行了分析，并提出了一些应对策略，以供参考。

关键词：企业；营改增；财务管理；影响；策略

引言

营改增作为一项有效的减税减负政策，转变了我国的税负结构，促进了我国税收体制的合理变化。与此同时，营改增对我国企业财务管理的影响也十分深远，尤其是发票管理和会计审核工作。因此，企业若想快速适应营改增税务制度带来的改变，就要对其产生的影响进行分析，找到相应的解决措施。

1营改增对企业财务管理的影响

1.1营改增政策对企业税负的影响

1.1.1.营改增后对小规模纳税人的影响

对营改增前，交通运输、邮政服务、电信服务和建筑服务等小规模纳税人缴纳营业税税率为3%，营改增后缴纳增值税税率为3%，税负对该类企业影响不大，对营改增前，金融服务、现在服务、生活服务、销售无形资产和销售不动产等小规模纳税人缴纳营业税税率为5%，营改增后，金融服务、现在服务、生活服务类企业缴纳增值税税率为3%，现在由5%的价内营业税下降到了3%的价外增值税，税率的减幅是很明显的，营改增后，销售不动产的小规模纳税人适用5%缴纳增值税，现在有5%的价内营业税下降为5%的价外增值税，税负对该类企业影响不大。总体来看，营改增后税率的减幅是有所下降的，这对小规模纳税人的发展是有利的。

1.1.2.营改增后对一般纳税人的影响

对营改增前，运输服务、邮政服务、电信服务和建筑服务等企业营业税为3%，营改增后，由3%营业税改为11%增值税，从税率角度上看是有所上升的，对于运输服务企业和建筑服务，运输所需要外购的燃料、设备、通行费、车辆保险、材料费等可进项扣除，但是人工成本是总要成本，没有进项抵扣，所以运输企业和建筑服务企业的税负是提升了；对金融服务、现代服务和生活服务企业，由5%营业税改为6%增值税，从税率角度上看是有所上升的，但是在经营过程中购买的固定资产、办公用品、原材料等进项税额可凭票扣除，所以金融服务、现代服务和生活服务企业税负不会上升，反而在一定程度的下降。总体来讲，营改增政策可以有效减轻企业的税务负担。但是在实际落实过程中，有些企业的税负不会减少反而会增加，这主要是由于不同企业在费用结构、管理方式、管理水平方面的不同所导致的。

1.2对会计核算影响

税制的改革必然会引起会计核算的改变，这次营改增也不例外，影响最大的应当就是会计核算。营业税与增值税在核算科目以及處理方法上都有着一定的不同，尤其是这里还涉及到了一个价内税与价外税的问题，因此其纳税限额方面是有着较为明显的区别，并且营改增在初期实行了试点推行的策略，许多跨地区企业因此受到了较大的影响，出现了增值税与营业税共缴的情况，而在会计核算方面也变得更为复杂。此外，营改增政策实施以后，很多混合型企业都在会计核算方面出现了较多问题，出现这种问题的原因主要是混业经营企业对各类业务的区分不够清晰，而这时按照相关规定在纳税时需要按照较高税率核算。

1.3对发票管理的影响

营改增后，由于具体税种发生了变化，企业相关的票据类型也出现了变化，一些规模小的纳税人，则可以开具一种不能用做进项税额抵扣的普通发票。对于一般纳税人来讲，可以开具专用发票和普通发票，发票的额度在营业税和增值税上存在一定差异，在增值税方面进项税可以进行抵扣。因此，企业要加强对专项发票的管理，避免出现漏开、虚开、开错的现象。

2企业财务管理的应对策略

2.1完善税务统筹工作

增值税相比营业税，给企业提供了更多税收筹划的空间。企业应结合自身实际，积极寻求有效的税收筹划方案，通过合理合法手段达到减轻企业税负的目的。增值税和营业税的重要区别在于，增值税为价外税，而营业税为价内税。企业进行财务预算时，要考虑到购进商品和提供劳务要扣除进项税额计入成本，同时，出售商品和劳务也应该按价格与税金区别入账，这样就可能直接造成主营业务收入的减少，为此我们在做预算分析时，要按统一口径还原或换算，这样得出的数据才有可比性和延续性。与营业税相比，增值税的进项与销项管理要复杂很多，以建筑企业来讲，其不仅要考虑各个分包商还要考虑建筑材料采购，其所承包的项目越多，工程越大，管理起来就越困难。因此，企业财务管理不仅需要预算管理、内控管理而且需要企业内部工程部、采购部、财务部等部门的积极配合，宣传营改增政策，也要全面强化财务部门的业务能力。

2.2改进账目处理流程

由上可知，营改增制度实施后，一般纳税人，企业的会计核算工作的难度和复杂性都在不断提高，所以一般纳税人企业应对会计核算中的账目处理程序进行优化和完善，以促进企业财务工作人员战斗力的提高，为企业财务管理效率和质量的提高奠定基础。一般纳税人企业需要做好对营改增政策内容和制度要求的分析和研究，制定出合理科学的企业财务管理规范，根据业务活动的种类分别进行核算，进而提高企业财务会计工作的效率，实现降低税负的目的。同时，一般纳税人企业还要结合会计核算工作的实际情况，对账务处理流程进行优化和调整，企业可以加强会计工作的信息化建设，通过先进的信息化技术来提升会计核算的效率和质量。此外，企业要加强对财务管理人员的业务能力培养，不断提升会计人员的专业技能，同时为遏制非法转包行为，企业也要规范经营，规避税务风险。

2.3加强发票管理

发票管理直接与企业的切身利益相关，对于企业的税负有着较为明显的影响，因此企业应当加大对发票管理的力度，指派专人对发票进行管理和使用。在营改增政策下，企业要加强发票的内部控制管理，制定合理的发票管理措施，规范增值税发票的开具流程，防止企业虚开发票、漏开发票、错开发票的现象出现，减少企业税务风险和降低企业的经济损失。

2.4建立长远经营策划方案

首先，构建以节能减排为中心的运营业务。企业要想得到稳定的发展，满足客户需求，就要站在长远的角度，对企业今后获得效益进行评估，节能减排是当前企业首要处理的问题。企业可以对运营业务随着经济发展进行修整，并且把业务中心转移到节能减排中来，从而促进企业稳定发展。其次，企业可以将目光放长远一些，扩大企业运营规模，将业务运营范畴拓展到国外，将企业向大企业靠拢和发展。与此同时，企业可以运用增值税优惠政策，加强本单位的科研力度，提升企业整体的技术水平，在提升企业工作效率的同时，推动企业向集团化、国际化方向发展。

结束语

总之，“营改增”税务制度的落实，使我国税收变得更加科学、合理。为了能够使企业在该政策下实现更好地发展，企业就要结合本单位的实际情况，进行税务筹划工作，以此来应对税收制度带来的影响，从而促进我国企业的可持续发展。

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