电网企业基建工程全过程成本管控

广东电网有限责任公司 莫锦和

电网企业基建工程全过程成本管控

广东电网有限责任公司 莫锦和

传统意义上的基建工程成本管控侧重于项目实施部门的造价管理，财务部门的成本管控没有延伸至业务前端，管控手段和工具比较欠缺。随着经营环境的变化，此成本管控方式已难以适应要求，需要在项目决策、设计、实施和收尾各阶段引入先进的管控手段及工具，加强财务与业务的融合，并提高员工工程成本管控意识。本文通过分析电网企业基建工程成本管理过程存在的问题，提出基建工程全过程成本管控措施，旨在提升基建工程成本管理水平，实现工程全过程成本精益管控。

基建工程 全过程 成本管控

一、基建工程成本管理存在的问题

近年电网企业基建工程项目投资较大，而电力体制改革、国企改革和经济“新常态”以及公司开展的精益化管理，对工程成本管控提出了更高要求。目前基建工程成本仍然存在员工成本管控意识不强、业务财务融合程度不足以及管控手段和工具欠缺三方面问题。

(一)员工成本管控意识不强

经过长期的积累沉淀，电网企业已形成浓厚的安全生产文化，价值创造和消除浪费的成本精益理念尚未渗透至工程成本领域，员工的工程成本管控意识比较淡薄，更加关注工程的安全、质量和工期，较少考虑成本因素，工程成本管控的主动性、创新性有待提高。

(二)业务财务融合程度不足

一方面，目前工程成本管控尚未覆盖业务全过程，主要在项目设计和招投标环节，通过应用典型造价进行管控；在项目决策、实施和收尾环节较少关注工程成本。另一方面，财务人员主要开展工程核算，工程成本管控参与度不高，较少将工程成本管控延伸至业务前端；同时，财务人员缺少业务部门的专业支持，工程成本管控方式较为粗犷，难以对工程成本进行精准有效的控制。

(三)管控的手段和工具欠缺

工程成本管控的手段仅包括结算审查等传统方法，缺少项目经济性评价、工程标准成本等有效手段，以及投资能力与需求匹配模型、全过程成本分析模型等先进工具，导致难以全面、深入掌握工程成本信息，并采取有效措施，及时对工程成本进行管控。

二、基建工程全过程成本管控实施举措

为解决上述问题，需要搭建基建工程成本管控的体系，在各个阶段引入先进的工程成本管控手段及工具，将基建工程全过程成本管控融入生产经营各个领域，促进员工深度把握工程成本管控的关键因素，形成工程成本管控意识；推动工程成本管控延伸至业务前端，业务部门和财务部门协同开展工程成本管控；实现工程成本管控手段和工具丰富、有效。

借鉴引用美国工程成本协会（The Association for the Advancement of Cost Engineering,AACE）提出的工程成本全过程管理（Total Cost Management）理念，结合电网企业业务实际，建立基建工程全过程成本管控体系。基建工程全过程成本管理从项目决策开始，经项目设计、实施至收尾，实行整个项目周期的成本控制和管理。

图1 电网企业基建工程全过程成本管控体系

首先，按照工程类型的区分，推进工程成本按单位、工程环节（决策、设计、实施、收尾）、成本性质（建筑工程费、设备购置费等）以及工程因素（地形和风速等，以及容量和出线回数等）进行管理，多维度理清成本的投向和成本效益。其次，在理清成本的基础上，梳理综合效益较高的领域，提高成本投向精确性。最后，在深度了解成本投向和效益的基础上，及时跟踪外部经营环境的变化。若经营环境发生变化导致不能完成经营目标时，快速准确地切离相对低效益的成本。

以上述管控体系为基础，在项目的不同阶段采用不同的举措。下文具体介绍各阶段的管控措施。

(一)项目决策阶段

1、推进财务一体化建设，夯实管理的基础

推动财务一体化建设，建立省、市、县一体化的财务制度体系、流程体系和岗位设置体系。同时，建立工程成本词典，纳入成本的定义、准入、核算和结算等维度，建立工程成本与工程概预算、核算科目、结算项目的对应关系，全面规范工程成本开支。

2、匹配投资需求和能力，从源头控制成本

建立投资需求和能力匹配模型，考虑规模、效益风险和资产状况三个维度，从电量、利润和资产报废净值率等指标出发，匹配各单位的投资能力和需求，确保投资与成本管控能力相适应。

3、开展项目经济评价，优化基建投资方向

研究建立“全过程、全方位、差异化”的工程经济评价体系，对规划、可研等项目管理全过程，从经济效益、成本控制、财务合规性和资料完整性多个维度对项目开展经济评价，优化基建工程投资方向，引导员工加强对项目经济性的考虑。

(二)项目设计阶段

1、开展标准成本研究，提供成本的衡量依据

收集历史数据，对不同电压等级、不同地区、不同建设性质或技术方案样本筛选、样本参数统计、样本数据分析，评估、测算并形成标准成本定额。

2、推行工程成本的预算编制，减少成本浪费

根据工程建设的实际情况，结合基建工程标准成本，全面考虑基建工程的资源需求。统筹考虑基建项目的需求急迫性、建设进度和资金支付能力，减少资金闲置或资金短缺导致的成本浪费，强化员工的成本管控意识。

(三)项目实施阶段

1、强化预算执行控制，提高预算执行准确性

首先，关注项目预算的实施情况，将预算安排与实际执行的一致性纳入考核；其次，关注具体作业支出与标准成本定额的吻合度，对存在较大差异的环节要深入开展原因分析，优化作业设计和支出标准；最后，关注资金计划的执行情况，对资金的实际流入与流出情况开展分析，将基层单位资金计划的准确性纳入考核。

2、推行工程成本精益化核算，夯实分析基础

开展工程项目投资成本精益化核算，按明细项目、按实际进度反映工程成本，提高核算信息的准确性和及时性。以财务会计制度为依据，结合电网经营特点，根据分析需求对成本科目进行优化调整，并明确列支范围、规范列支渠道。

3、加强工程成本合规性控制，提升规范程度

严格执行相关制度，规范资本性资金对外支付，降低资金使用不规范带来的额外成本，以制度的形势强化员工的工程成本管控意识。同时，梳理公司工程项目资金对外支付情况，研究在允许范围内的支付最大期限和最优比例，通过适度延长付款期限，降低资本性资金的使用成本。

(四)项目收尾阶段

1、加强决算进度管理，确保成本分析及时性

首先，加强动态跟踪，与各单位密切联系，及时解决工程各环节存在的问题，保证决算的顺利完成。其次，规范工程竣工决算各环节办理时间，强化项目按时结算和决算管理机制，督促业务部门在规定时间内完成结算。最后，实行分阶段结算和决算管理。工程主体投产后，提醒相关部门及时办理工程物资、施工等成本结算手续，避免工程集中结算。

2、构建全过程成本分析模型，科学分析成本

加强投资成本分析，研究建立投资成本分析模型并应用。首先，设计分析维度。按照工程类型、电压等级和成本性质等维度，对工程成本数据进行分析。其次，设计分析场景，构建分析模型。在以上分析维度中，将部分维度进行组合，从中筛选出有代表性的组合方式进行分析，例如通过组合工程类型、电压等级、成本类别与建设单位，横向对比各单位110kV变电工程的建筑工程费、安装工程费等不同成本项目的分布。

应用基建工程全过程成本分析模型，对项目的建设目标、实施过程、效益和影响进行全面、系统、客观的分析，对项目涉及的财务数据进行复核，分析偏差原因，为后续项目评审和决策提供数据支撑。

3、应用信息系统，提高工作效率及数据质量

积极开展项目储备库、标准成本体系、作业成本体系的信息系统建设工作。同时与资产系统、营销系统、数据资源管理平台等横向集成，通过上述模块的良性联动，实现基建项目全过程动态管理，加强工程成本“事前安排、事中控制、事后评价”。

三、结束语

电网基建工程全过程成本管控是一项系统工程，贯穿于工程决策、设计、实施和收尾各个阶段。电网工程建设具有项目多、投资大、专业性强、回收期长等特点。通过培养员工工程成本管控的意识，引入先进的工程成本管控手段及工具，推进财务和业务深度融合，在工程各阶段加强成本管控，能有效控制工程成本，提高工程投资效益，促进工程成本管理向精益管理转型。

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