加强事业单位内部控制环境建设的思考

李清河

摘要：随着社会经济的高速发展，外部和内部环境的巨大变化对我国事业单位的风险防控和可持续发展提出了更高要求。本文在分析加强事业单位内部控制环境建设意义的基础上，指出了我国事业单位目前在内部控制上存在的问题，并提出了加强内部控制环境建设的对策。

关键词：事业单位 内部控制 环境建设

在事业单位改革持续深入的背景下，事业单位内部控制环境建设的重要性也凸显出来，由于外部环境的快速变化对我国事业单位加强内部管理、提升风险防控能力提出了挑战。我国事业单位必须抓住当前发展改革的契机，着力构建有效的内部控制体系，加强内部控制环境建设，跟上时代发展的步伐，实现单位的可持续发展。

一、加强事业单位内部控制环境建设的意义

（一）有利于保障国有资产的安全和完整

事业单位内部控制环境建设与国有资产的安全保障之间具有紧密联系。事业单位实施内部控制，主要通过围绕事业单位固定资产的购置、使用和处置，无形资产的处置，资金的使用等管理行为建章立制，并对单位资产资金运行中的相关信息进行有效提取并实施监督，以此保证国有资产的安全和完整，避免发生资产资金浪费和流失。完善的内部控制体系可以发挥监督和控制作用，从制度层面防范违规行为产生，所有流程均有相应规范，对各层级的管理人员均有明确的权限控制，并且权限之间相互构成制约关系，因此能够加强监督，有效避免人为因素给资产安全带来的威胁。

（二）有利于保证资产管理会计信息的真实准确

会计信息产生于事业单位的经营管理实际工作，只有将事业单位各项经营管理工作规范化、制度化，才能为财务工作提供真实准确的会计信息。随着事业单位内部控制环境建设工作的开展，单位的各种管理行为得到了进一步规范，单位资产资金的变化信息反馈实现制度化，能够更为快捷准确地反馈到相关管理机构和人员，因此资产管理会计信息的真实性、准确性和及时性都会得到进一步提高，并且这些信息的利用率也会大幅提升。

（三）有利于提升资金的使用效率

从目前情况来看，不少事业单位都存在对单位整体资金信息情况了解不及时，对大额资金使用缺乏规划以及大量资金闲置等问题。这些问题的存在，除了财务管理等业务部门的因素以外，内部控制体系不健全，资金管控不到位也是重要原因。事业单位全面开展内部控制，把资产包括资金作为最主要的控制和保障目标，使得单位管理层能够更快掌握资金状况，并对资金支出进行合理控制，在保证日常资金支出的前提下，可以挖掘本单位的资金价值，提升资金的使用效率。

二、当前我国事业单位内部控制存在的问题

（一）存在制度漏洞

当前我国事业单位内部控制在制度方面的漏洞主要有以下两种情况：一是制度缺失，我国一些事业单位对于内部控制重视不够，对于很多相关内部控制的工作仍然依靠工作人员的经验来完成，没有形成一套规范制度，导致制度缺失。例如，有的事业单位没有及时建立财务管理制度，财务管理人员在工作中无章可循，不少工作主要凭借主观臆断，随意性和盲目性较大。二是有制度但是不够规范和完善，一些事业单位虽然按照内部控制管理的要求，针对内部控制管理构建了一系列制度，但是这些制度由于没有很好地结合单位实际，致使制度本身存在漏洞，无法做到无死角管理。

（二）内部控制缺乏系统性

事业单位内部控制是通过对一系列管理行为实施系统控制和监督来达到预防资产流失的目的，它的基本要求是管控制度和措施必须涵盖整个过程，但是在实际操作过程中，一些事业单位由于内部控制缺乏系统性而始终达不到内控目标。以一些医院的内部控制管理为例：由于内部控制职责划分不清，职权存在交叉，财务部门对于大额资金使用控制力较弱，对于固定资产的管理制度不健全，致使医院盲目购进价格高昂的医疗设备，而实际使用率并不高，造成资产浪费。又如，一些医院对于医疗项目采购没有进行刚性预算管理，对于工作人员的绩效考核也没有结合内控制度的执行情况来开展，最终导致费用超支。

（三）内控管理信息系统不完善

内控管理信息在事业单位内部控制管理中发挥着关键作用，缺乏内控管理信息沟通的内部控制是无法实施的。从我国事业单位目前实施的内部控制观察，内控管理信息系统还需要进一步完善，特别是对于一些信息量大、涉及部门多的事业单位更是如此。以医院为例，由于一些大型综合性医院涉及的科室或部门非常繁杂，各个科室或部门之间的内控信息沟通非常频繁，这就需要制定科学合理的信息管理机制，以确保关键数据能及时到达相应管理部门，但是实际上很多医院在这方面还不够完善，所以导致很多内控管理措施无法得到进一步落实。

三、我国事业单位加强内部控制环境建设的对策

（一）增强内控意识

我国事业单位要加强内部控制环境建设，首先必须增强单位整体的内控意识，主要应在三个层面加强认识：第一，事业单位领导层面应充分认识到内部控制对于单位防控风险，实现可持续健康发展的重要性，同时还要认识到单位实施内部控制的长期性和艰巨性，要加强宣传，下定决心把单位内部控制体系构建和实施作为一项长期的重要任务来抓；第二，事业单位相关科室或管理部门应认识到内部控制的重要性以及与自身工作的关联性，科室或管理部门负责人要发挥带头作用，积极主动地做好相关工作；第三，事业单位基层职工层面要认识到内控制度的实施对于单位发展的保障作用，从而积极配合完成相关内控管理工作。

（二）进一步健全内控制度体系

内控制度的健全和完善是事业单位加强内部控制环境建设的重要任务。事业单位应结合自身实际情况，从财务管理、物资管理、大型设备采购管理等涉及内部控制的多项管理工作入手，划清管理责任和权限，逐一落实管理部门和工作人员，构建起完整、高效的内部控制体系。这里以医院为例来对事业单位健全内部控制制度体系进行说明。首先，由于医院的运营牵涉到大量流动资金，所以医院要把对现金收支的把控作为内部控制的首要目标。一方面，医院要加强现金收入控制，将各类医保卡、现金收费全部实行电子化管理，利用现代信息技术提高内控工作的便捷性和准确性。另一方面，对于医院的支出要建立分级审批机制，做到凡是支出都应有监督和审批者，对于大额支出还应该事先报医院领导层进行集体研究。其次是加强医院固定资产的内部控制，对医院的设备特别是大型贵重设备，一定要建立相应的购前论证机制，对其购置的必要性进行充分论证，同时还要建立购置、使用、维护、处置全过程内控制度及相关管理责任。最后，医院应该加强预算管理，对于每年要支出的资金要有科學合理的安排，一旦预算做好，在执行中就要强调制度的刚性，避免出现资金浪费。

（三）建设内控工作管理队伍，加强内控措施的落实

事业单位内部控制环境的建设离不开人的因素，因此必须把建设内控工作管理队伍作为一个重要环节来抓。财务部门和审计部门作为事业单位的内控管理主要负责部门，应该首先进行人员队伍建设，单位要抽调精兵强将来充实到这些部门中，对于原来的一些业务工作人员要开展相关培训，努力提升其工作能力。在工作队伍落实以后，剩下的就是内控措施的落实。事业单位要将内控工作措施任务具体分解到科室或部门，最后具体落实到责任人。对于责任人对工作的完成情况要纳入相关绩效考核，根据考核结果来实施奖惩。

四、结束语

通过上文的分析可知，我国事业单位应从增强单位整体内控意识入手，进一步健全内控制度体系，建设内控工作管理队伍，加强内控措施落实，努力提升单位的整体管理质量，以适应新时代背景下的快速发展需要，创造更大的社会效益。

参考文献：

[1]朱晓黎，张明娟，田丽萍.加强事业单位内部控制的途径分析——以医院为例[J].全国流通经济，2017，（5）：86-87.

[2]罗向葵.试论如何加强事业单位内部控制环境建设[J].经营管理者，2013，（18）：11.

[3]张葆晖.浅论事业单位内部控制制度的建设[J].财会学习，2017，（2）：242.

[4]陈海涛.事业单位内部控制环境建设不足及治理对策[J].企业科技与发展，2012，（15）：139-141.

[5]王渤.事业单位加强内部控制建设研究[J].行政事业资产与财务，2015，（20）：39.

[6]朱钜巍.事业单位内部控制制度建设的探讨[J].中国卫生资源，2014，（3）：175-176.

（作者单位：山东省青州荣军医院）endprint