学校实验耗材审计方法及步骤探讨

孙佳琦

本文提到的实验耗材一般属于低值易耗品，不做资产进行入账的一类采购事项，采购单位属于本科教学类的各个教学单位（基本是理科类的教学单位，文科也有但是很少）。

对于这种采购频率很高，单位价值比较低，使用频繁且容易损耗的实验耗材，各个教学单位需要随时补充和采购，故而将采取放权也监督的方式，保证采购的自由度和时效性，也保证监控力度。

学校的实验耗材是采用协议供货的方式（即学校通过公开招标的方式入围协议供应商，各教学单位根据需要去协议供应商处进行采购）。此次放权的维度是3万元以下各教学单位自行采购，具体操作方式为：3万元以下各教学单位自行选择入围的协议供应商去进行采购，而后携带发票和购买清单自行去财务报账。而3万元及以上的实验耗材，依旧采取原来的采购及审计流程，即由需求单位提请实验设备处对协议供应商进行密封报价（3家以上），以最低价原则进行采购，实验设备处对此进行记录并备案购买清单，而后由实验设备处开单报审计处审计，再到财务报账。

一、各学院自行采购实验耗材的风险

第一，资金使用效率问题，质次价高的问题；

第二，是否真实发生、实验耗材是否存在，是否存在使用发票报账套现问题；

第三，长时间自行采购的人员与协议供应商熟稔，导致不关注市场变化及品质变化，形成惯性购买、不需要购买也进行购买等等一系列问题；

第四，实验耗材的报废毁损和领用环节是难以精确把控的，是否会给虚假购买提供借口和出口使之虚假行为流程化；

第五，实验耗材中包括大量的安全抑制品和有毒品，自行采购的控制及备案缺失、及此产生的安全隐患问题。

二、面對此种情况，审计的审计流程应该调整如下

（一）首先评价职能部门控制的有效性

（二）在确认职能部门管理有效性后，组织现场工作小组进行现场审计

通过以上工作流程，对自行采购的真实性、准确性、存在性、资产的效率和安全性等方面进行了应有的审计程序，风险得到了控制、实现了审计目标、做到了审计的尽责。

永远铭记：坚守审计原则、秉持审计道德和操守，是贯穿审计人员始终的执业状态。

在此项审计过程中，还应该处理好的事情包括：审计通知书的提前发出、审计沟通的方式方法、问题反馈的及时性、文件资料流转的严谨性等。同时要注意的是：需要领导知道、了解、批准的审计事项一定要按时、及时、客观的上报领导，并且做到不越级、不跨及、井然有序的审计秩序和工作伦理。endprint