浅析“营改增”对企业财务管理的影响

吴磊峰

【摘要】随着我国经济水平的提高以及社会的不断进步，“营改增”的税制改革逐渐适应了社会发展的需要，对经济结构的调整和转型起到了一定的促进作用，同时，也为结构性减税以及企业的改革创新奠定了一定的基础和前提。本文中详细说明了营改增政策的实施对财务工作产生的影响，提出了一系列重要举措，例如提升企业财务工作人员的综合素质和管理水平、完善企业内部控制、强化企业的风险管理、完善增值税发票的管理、全面落实纳税筹划等等，通过这些措施将税制改革落到实处，有效减轻企业的税收负担，大大增加了企业竞争力，进而从整体上促进企业的全面持续发展。

【关键词】营改增 财务工作 综合素质 管理水平 增值税发票

“营改增”税制的改革大大促进了我国的结构性减税，同时，也帮助了企业进一步的发展和创新。“营改增”的实施使得纳税更加的科学合理，避免出现重复纳税的情况，使得企业的税收负担得到减轻，其生产成本和销售成本得到有效减少，进而大大提高了企业竞争力，促进了企业健康稳定发展。作为企业而言，要抓住“营改增”政策的机会努力发展，利用这一政策的优势更好的发展企业，同时，强化对企业财务方面的管理，進而帮助企业持续健康的发展。

一、营改增的主要含义和作用

（一）营改增的主要含义

从本质上来说，企业的“营改增”就是一种税收制度的变革，将从前的缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对服务或者产品增值的部分缴纳税款，防止重复纳税问题的出现。营改增在现代服务行业和交通运输业首先开始试行，之后逐渐应用到各个行业当中去。

就目前试点状况来说，营改增对小规模企业的发展产生了相当大的影响。将广告业作为例子进行说明，其在营改增政策实施之前，小规模的广告公司营业税的税率为百分之五，在营改增政策实施之后，其税率下降了百分之三，有效减轻了小规模企业的税收负担，增加了企业的经济效益。

（二）营改增政策的意义和作用

随着营改增政策的逐渐推行，其应用的范围不断扩大，试点企业也在逐渐增加。这一政策实施的意义和作用主要体现在以下几方面：

首先，营改增政策的实施可以大大促进企业产业结构的更新。就服务行业来说，按照营业额的全额来征收税务属于重复征收的情况，这就给企业增加了一定的税务负担。而实施营改增政策之后，从扶持第三产业发展的角度出发制定了税收政策，大大促进了第三产业的整体发展，也为新兴服务业的发展奠定了良好的基础。

另外，营改增政策的实施有效的提高了我国劳务、货物的国际竞争力。在对营业税进行征收的情况下，出口不会退税，进而提高了我国劳务和货物的成本，对我国出口企业的发展是十分不利的。通过实施营改增政策，我国的税收制度逐渐接近于国际税收制度，进而使得我国的劳务和货物在国际市场上取得了一定的价格优势，从而大大增加了我国的国际竞争力。

二、营改增政策的实施对我国企业财务管理的影响

（一）营改增政策的实施对企业经营成果的影响

就我国的大多数企业而言，实行的是“收支两条线”的管理模式，在日常运作中将营业所得款项上交给总公司，待总公司核实、查证之后，按照有关的清算办法对企业的真实收入进行计算。在营改增政策实施之前，企业的营业收入中已经包含了税收部分，但是，在营改增政策实施之后，企业的收入就需要抛去营业税部分，这就导致了企业的营业收入大大减少，公司员工的收入也会有所下降。我国的相关企业在运行过程中经常会出现费用难以得到税务抵扣的问题，这就意味着企业会有相当一部分资金难以收回，在税收的同时企业运作成本也会大大增加，这就直接导致了企业利润的下降。

（二）营改增政策的实施对企业票据管理的影响

自从营改增政策实施以来，各个企业作为增值税的纳税人，所有开具的票据均改为增值税专用发票，同时，在增值税发票的开具、使用和管理上都要比一般的发票更加的严格。我国的相关法律对增值税的使用要求也进行了明确的规定，对于违法相关规定的企业和个人制定了一系列处罚措施。因此，作为相关财务人员必须要严格遵守我国的法律法规和行业规定，避免违规操作行为的出现，进而确保增值税发票得到专业、正规、合法的使用。

（三）营改增政策的实施对企业物资采购管理的影响

在以往的企业运行过程中，材料成本是不能够被抵扣的，但是，材料购买所需要的成本在企业运行成本中占有着很大的比例。营改增政策除了不动产不可以抵扣之外，其余的固定资产均可以抵扣，另外，因为材料的来源相对复杂，部分企业会使用以往工程剩余的材料，还会使用部分来源于个体商户的材料，这些商户都没有申请成为纳税人，并不具备开具增值税专用发票的资质，因此，这些材料都不能开具增值税发票，这部分材料花去的费用也不能得到税务抵扣。因此，在营改增政策实施之后，相关企业对于物资的采购问题要引起一定的重视，尽可能选择正规的供货渠道，缩减材料的采购成本。

（四）营改增政策的实施对企业会计核算的影响

营改增政策的实施对于企业的会计核算以及会计报表都有着重要的影响，作为企业不仅要根据这一政策的实施进行相关的调整，还需要根据有关的财务要求增加增值税的有关科目。若还是按照从前的营业税缴纳方法进行，那么增值税的缴纳方也是由总公司来承担。所以，必须要完善各个单位之间的明细，提高核算的准确度。同时，税收制度的改革对财务报表也产生了一定的影响，企业需要在相关政策的基础上重新梳理税务和会计的处理方式，进而为公司的正确决策提供科学合理的数据参考。

三、结束语

综上，企业营改增政策的实施有效防止了过去重复征税情况的发生，也使得企业的税收负担得到缓解，但是，这给企业的财务管理和内部管理的协调上带来了很大的压力。所以，作为企业要积极开展筹划工作，使得自身能够在营改增改革过程中取得更多主动权，为企业的发展取得更多的优势，进而大大促进企业的长远健康发展。

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