探析内部控制理论在企业工程项目中应用

孟靖函

摘要：随着经济的快速发展和企业规模的扩大，工程项目的投资不断增加。为了提高投资效益，节约投资，减少工程建设中的浪费，规范项目管理，建立和完善工程项目内部控制制度。在相关概念的基础上，分析了内部控制问题产生的原因和企业项目，并提出了相应的防范措施，从企业内部工程项目内部控制的角度加强对五要素的控制。

关键词：工程项目；内部控制；全过程

1.内部控制理论及企业内部控制相关理论概述

1.1内部控制理论概念及功能

1.1.1内部控制的概念。内部控制在企业内部管理控制系统中，它是一系列由单位正常的经济活动所采取的管理措施，不仅包括最高管理单位授权的经济活动和订单的各种手段，包括程序和会计、审计程序、信息的分析和报告。该条例还包括全面计划、发展经济活动和制定管制和评价。

1.1.2内部控制的功能。内部控制在经济管理和监督中主要有控制职能、防护职能、调节职能和反馈职能。

1.2企业工程项目的概念和特点

1.2.1企业工程项目的特点。企业工程项目是指投入一定量的必需固定资本、实物资产，经过研究决策和实施（设计和施工建设等）的一系列程序，达到预期的经济社会目标，从而形成固定资产的一次性事业。

1.2.2企业工程项目的特点。企业工程项目具有综合性、时序性、地域性和风险性等特点。

1.3企业工程项目内部控制的目标及设计原则

1.3.1企业工程项目内部控制的目标。企业内部控制有效实施项目，保障项目的资产的安全和完整，提高有效的内部控制，确保有关法律法规和国家实施的内部规章制度，降低工程建设风险，确保项目的有序进行管理活动的施工单位的协调和管理，防止错误和舞弊的项目，提高资金使用效率。

1.3.2企业工程项目内部控制的原则。全过程控制原则，项目本身是一项系统工程，建设单位应对项目整个生命周期进行控制；相互牵制原则，一项完整的工程项目业务，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上职位，分别完成；协调配合原则，在工程项目活动中，各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节应协调同步；技术与经济相结合控制原则，工程项目控制人员不仅要掌握内部控制知识，而且要熟悉工程项目基本业务流程；程式定位原则，工程项目建设单位应根据各岗位业务性质和人员要求，相应地赋予作业任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，以使职、责、权、利相结合；关键点控制原则，根据项目的具体特点，找出每一个环节的关键控制点，针对关键点设计相应的控制措施，进而有效地实施内部控制。

2.企业工程项目内部控制存在问题及原因分析

2.1企业工程项目内部控制存在的问题

2.1.1项目审批准备阶段的内部控制。在项目审批阶段，需要进行大量的调查、观察、调查、钻探、环境研究、模型试验和科研工作。但对于大部分建设工程流于形式，深度不够，设计结果不符合相关标准要求，缺乏科学，如：工艺设备的选择是不先进，经济合理，建筑物的设计不符合安全、适用、美观的原则，将导致在经济各方面的严重问题，该项目的安全性和协调性。

2.1.2在工程施工阶段的内部控制。施工过程中的主要控制工作包括项目进度、质量控制和施工成本控制。目前，中国的建筑市场还没有形成一个良好的秩序，管理不善，大量的施工队伍。一些施工企业为了中标，借用他人的营业执照、资质证书进行招标，出现了“一级招投标、两个团队进场、建设民工”现象。

在工程实施过程中，由于诸多因素的不可预见性，往往会出现施工条件、原始设计条件、地质地貌变化、野外签证发生等变化。如果这些变化不能得到合理控制，管理问题就会失控。

2.1.3工程竣工结算阶段的内部控制。建设单位应当及时按照国家有关规定编制决算，反映工程实际成本和投资效果。目前，精度和在中国的企业工程竣工结算的各种报表的诚信缺失，项目支出审计缺乏时效性，竣工时间按计划提前或推迟，直接影响投资效果。

2.2企业工程项目内部控制存在问题的原因分析

2.2.1内部环境不完善。企业项目管理是比较弱的，有在信息组织结构的一些缺陷，项目沟通管理，项目管理者缺乏对项目管理和控制意识，没有充分发挥内部审计部门的作用。

2.2.2不完全项目决策。项目决策控制的目的是确保决策符合企业发展目标，降低成本，增加收益，符合公司的法律法规和有关规定。目前，中国的工程项目决策缺乏诚信，缺乏足够的风险评估，决策者的责任不明确。

2.2.3预算控制缺乏内部控制。设计预算不仅影响项目的成本控制，而且影响投资计划的真实性，影响投资资金的合理配置。目前，中国的工程项目设计预算审查不及时，个别项目不招标文件、设计变更影响预算控制等问题。

2.2.4决算不完全控制。决算对总结和分析施工过程中的经验教训，提高工程造价管理水平，积累技术经济资料，具有重要意义。决算不是建设项目决算的主要原因。

3.加强企业工程项目内部控制的措施

通过内部控制理论在工程项目中的应用，有效地防止了项目管理中的错误和弊端，提高了资金使用效率。但是，为了实施项目的内部控制，发挥其应有的作用，还应做好以下几方面的配套工作和措施。

3.1优化内部控制环境

3.1.1提高项目经理的素质。管理人员素质在工程建设中起着绝对重要的作用，直接影响到工程建设单位内部控制的效率和效果。

3.1.2界定责任的分配和授权。项目组织成员的责任分配，即项目预算、决算、招标、投标、评标、工程质量监督，应当明确职责分工，由专门的部门和责任人，确保不相容职务的分离。此外，建设单位应建立严格的项目审批授权制度，严禁擅自组织或人员处理项目业务。

3.1.3改进项目组织形式。项目组织形式已由传统的管理模式向国外先进的管理模式转变，如项目经理责任制的矩阵式管理模式。项目经理负责制的实施，每个相关决策都必须遵循一定的程序。

3.2加强工程项目风险管理

在项目管理实践中，控制的一个重要组成部分，应在项目风险管理的采用，提高了预测的项目风险管理的控制环境，并预防和与项目有关的风险的识别和控制，加快国际接轨，以满足国内和国际工程市场需求。

3.2.1加强对项目关键控制点的控制。在企业工程项目的内部控制系统的设计过程中，控制成本和控制利益，加强对一般的关键控制点和控制点的严格控制，只要能起到监督的作用，不需要耗费大量的人力和资源，以保证企业管理活动的正常运行。快。

3.2.2建立信息和通信系统。在大型项目中，信息的生成和传输是一个非常重要的内容。一个良好的信息系统应有助于提高效率，特别是内部控制的有效性，有助于控制标准的建立和修正，控制活动的评价和控制，對及时报告建议的有效性改进的制备。

3.2.3有效监督。为保证内部控制制度的有效实施，确保良好的实施效果，必须建立内部控制监督制度，发现漏洞、内部控制，确保工程项目建设、经济效益。监督可以通过日常的连续监测活动，或个人和个人评估，或结合两者来完成。

参考文献：

[1]李凤鸣. 内部控制学[M]. 北京大学出版社，2002

[2]曾肇河. 建筑公司内部控制[J]. 财会月报，2006（12）

[3]孙永尧. 内部控制案例分析[M]. 中国时代经济出版社，2007