正德建筑内部控制制度现状及完善建议

张琰

[提要] 从改革开放至今，我国的经济发展水平在不断进步，也由此产生了越来越多的中小企业。但这些中小企业在市场上存活的时间却不是很长，其根本原因还是企业没有一个健全的内部控制制度。本文以正德建筑劳务有限公司为例，对其内部控制所存在的一些问题总结分析，并对企业内部控制制度改进提出建议。

关键词：内部控制；中小企业；问题；对策

中图分类号：F27 文献标识码：A

收录日期：2017年9月26日

一、正德建筑劳务有限公司基本情况

正德建筑劳务有限公司于2017年6月成立，注册资金500万元，专业从事建筑工程工业与民用建筑工程劳务作业分包，钢筋作业分包，木工、砌筑、抹灰、石制作、油漆作业、混凝土、脚手架、模板、焊接、水暖电安装作业分包。公司按照“权责明确、管理科学”的制度，实行法人经理负责制。现有管理人员及各类专业技术人员56人。由于公司刚刚成立，虽然公司是以现代企业管理制度管理企业，初步建立了内部控制制度，但是其内部控制的实施依然存在着诸多问题。

根据《中小企业划型标准规定》，我国中小企业划分为中型、小型、微型三種类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。其中，建筑业有以下规定：营业收入80，000万元以下或资产总额80，000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入6，000万元及以上，且资产总额5，000万元及以上的为中型企业；营业收入300万元及以上，且资产总额300万元及以上的为小型企业；营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业。根据该标准，正德建筑劳务有限公司属于小企业范畴。

二、正德建筑劳务有限公司内部控制现状及问题

（一）人力资源管理不完善。正德建筑劳务有限公司目前人员主要是吸收一些专业建筑施工队，即通常所说的包工队（农民工）。从而导致招聘进公司的新员工的整体素质不是很高，对人员的管理比较松散，工人还是主要听包工头的，员工还没有形成企业认同感，管理难度较大。进而也不能够更加出色地为公司的前程和发展贡献力量；同时，公司里许多新员工是老员工介绍进公司的，这样关系型的员工就非常多，极易使公司内部的员工形成小集体，排斥关系网外的员工，从而增加了人力资源的成本。

（二）公司规章制度不完善，信息沟通不及时。正德建筑劳务有限公司没有规范的员工工作手册，公司规章制度没有明确的规定，只是一些口头上的传达，所以并不是所有员工都愿意遵守这些规定要求。因为公司刚成立不久，还没有制定出一套规范正式的规章制度，这大大地影响了公司在员工心目中的信誉与权威性。而且不仅对于内部的规章制度不够完善，外部信息沟通渠道也还没完全建立，企业网站还没建立。内部信息沟通也没有通过制定管理体制的形式进行，比如定时召开管理层会议、工作会议、班前会议等。

（三）没有完善的企业风险评估机制。由于人员限制，对于公司的隐性风险正德建筑劳务有限公司并没有成立出一个专门对风险进行识别、分析和应对的风险控制小组。当企业遭到风险时，企业的一些管理者们对于处理风险的经验不足，因其自身没有明确的风险管理观念，所以只能依靠管理层的个别经验对风险进行抉择，做出相应的对策，但又因为自身能力所限，所以做成的决策往往具有盲目性，这样不能够达到治本的效果，只能治标，对公司的长久生存和继续发展有很大的威胁，也有不好的影响。

（四）没有合格的内部会计控制制度。内部会计的管理制度是为了确保公司的会计工作能够合法有序进行的一大重要措施，对内部控制体系的更加完善起到促进作用。正德建筑劳务有限公司为了减少公司的开支，人员配备不足，对员工的职责方面划分不明确，一人身兼多职的情况屡屡出现。而且正德建筑劳务有限公司只设立一个财务部，只聘请了外聘的会计人员来兼职做账，进行企业的账务处理。并没有像其他正规的大企业般对财务部的岗位职责进行详细的划分，出纳和会计的职责划分十分不明确，有时甚至会计又兼任出纳，致使不相兼容的两个会计岗位由一人同时兼任，这样就没有形成各岗位间的相互监督、相互制约，会造成资金管理方面的重大隐患。

公司的一些日常票据和企业的公章并没有做到分开保管，全都掌握在一人手中，而且没有专门的从事财务的审核方面工作的会计人员，平时就是由企业的总经理来审核。而且公司里面的会计人员对会计方面的最新知识更新比较缓慢，对于国家税务部门所要求的最新报税方式也是不太清楚，知识结构非常陈旧。还有一点就是公司里的会计人员是领导的亲属，这样导致会计人员只听从领导的意愿，并没有严格的按照规范来为公司做账。造成了会计信息的不真实、不准确，同时也为一些有不良用心的人提供了可乘之机。企业更没有设立专门的内部审计部门对会计进行内部监督，企业财务管理方面存在巨大漏洞。

三、完善正德建筑劳务有限公司内部控制的建议

（一）建立完善的人力资源管理制度。为了完善人力资源管理制度，正德建筑劳务有限公司应该丢掉任人唯亲的这种招聘方式，可以通过网络等各种途径选拔出无论是经验还是业务能力方面都比较出色的人来为公司所重用；另一方面一定要对公司员工进行定期的培训，不要总是指望着老人带新人，这样有很多东西都是注意不到的，定期的培训能够使公司员工提高自身的专业能力和道德素养。打破包工队的传统模式，即打破小团体，把包工头变成企业中层，对员工实行统一的管理制度。

（二）完善企业规章制度，建立信息传递机制。首先，对于一个企业来说，要想快速良好地发展，必须要上下齐心。如何做到这一点，当然是要制定企业切实有效，实际可行的公司规章制度。使员工人手一份规章制度手册，做到做事有章可查，有据可依，大家统一标准，统一思想；其次，要建立起良好的对外信息沟通渠道。要建立公司官网，并请专业人士进行信息更新、维护。一方面在网站上发布企业的信息成果等，使更多人了解企业，拓宽业务渠道；另一方面在网站上设置业务接洽板块，以及咨询服务板块，以便及时接洽业务，回答客户疑问，只有信息沟通及时畅快，才有可能把潜在客户发展成现实客户；最后，要建立起良好的内部信息沟通渠道。主要的做法是通过定期召开不同层次的工作会议来实现。比如，定期召开公司高层管理会议，可以允许部分或全部中层领导列席会议；定期召开中层管理工作会议，注意传达和布置高层整体管理方案；定期召开员工的班前、班后会议，及时总结实际中的问题，并逐级汇报。

（三）加强企业内部对风险的评估。公司要想强化其内部控制，首先就应该加强自身对风险的防范意识，这样才能在市场的激烈竞争中生存下来。正德建筑劳务有限公司应该针对企业自身的财政风险、经营风险以及行业风险来安排专业的风险评估人员进行评估工作。风险评估员可以通过向各个部门收集真实、完整、精确的数据信息来进行定性及定量的分析，提前判断企业将会遇到的各种风险的可能性，并对此做出及时的应对策略，这样才能更好地规避风险，将损失降到最低点。越是小企业越是经不得风雨，更应该重视风险的规避，在这方面企业不能省钱。

（四）建立健全企业内部会计控制制度。第一，公司应将职责划分明确。专人专职，不相容职责应分离开。尤其是在财务部门下面应设立会计岗位和出纳岗位，并对会计和出纳的职责划分清楚，让每个职位了解清楚自己的职责，来实现各个岗位之间的相互监督与制约。同时，要完善审核监督制度，由专门人员负责审核；第二，设立一个单独的内部审计机构，不归财务部门管辖，而直接对董事长负责，其主要职责便是在企业内检查错误，防止作弊，并且要做到以监督和服务为重中之重。如果不设单独的内部审计部门，也可以定期聘请专业的会计师事务所进行内部审计，以此来对企业内部财务会计进行监督；第三，企业要聘请专业素养高，职业道德好的专业会计从业人员从事企业会计工作，摈弃家族式用人模式。

总之，我国中小企业已经成为社会经济增长的重要力量，面对日益激烈的市场竞争，如何规避中小企业的风险和如何建立完善内部控制制度，对当今社会中小企业发展至关重要。我国已经出台《小企业内部控制规范（试行）》，要求自2018年1月1日起施行。这标志着从国家层面越来越重视对中小企业内部控制制度的建立和完善。

主要参考文献：

[1]刘立微.中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].商场现代化，2017.14.

[2]李晓杨，牛自成.中小企业内部控制存在问题及对策研究[J].现代经济信息，2017.14.

[3]谭磊.中小企业内部控制存在的问题及改进[J].经营与管理，2017.7.

[4]中小企业划型标准规定[Z].2016.

[5]小企业内部控制基本规范（试行）[Z].2017.endprint