浅析建筑施工企业项目现金流管理

何丽丹+何文锦

摘 要 现金流，是指企业一定时期内的现金流入和现金流出的数量，现金流入量与现金流出量的差额即现金净流量。现金流管理，是指以现金流量作为企业财务管理的重点，兼顾企业的收益，围绕企业经营、投资和筹资的系统财务管理活动。建筑施工企业项目现金流管理是企业现金流管理的点，由点到面，做好企业项目现金流管理使企业现金流管理得到畅通、平衡。本文通过分析建筑施工企业项目现金流管理存在的问题，并提出相应的对策，促使企业经营管理效益和价值最大化的实现。

关键词 建筑施工企业 项目现金流管理 对策

一、建筑施工企业项目现金流管理存在的问题

（一）盲目投标，忽视施工合同质量

在新常态下，我国建筑行业出现趋冷的现状，许多建筑施工企业为了获得更多的项目，忽视建设单位（业主）的资信及履约能力、不顾企业自身资金情况和项目的可行性，盲目地进行项目投标。通常进行项目投标时，施工单位会向业主支付一定金额的投标保证金，不管项目是否中标，投标保证金的收回需要一段时间，为此企业盲目投标将会大量占用公司的资金，影响企业的资金周转速度，加大企业的财务经营风险。

建筑施工企业为了追求高产值，忽视施工合同的质量，承接的项目商务条件差，付款比例低，需要前期大节点垫款的情况，无形中占用大量的企业资金。为维持项目的正常施工，企业只有通过向金融机构贷款进行融资，造成企业带息负债攀升，巨大的资金债务和财务利息将侵蚀企业的利润，导致企业处于高投入、低产出的状况。

（二）项目全周期现金流预算编制的随意性

现阶段，现金流预算管理在我国大多数施工企业得到广泛的应用，但大多数企业都停留在企业战略规划层面，未实质性地将现金流预算落实到项目中去，施工单位的项目全周期现金流预算普遍存在随意性。项目现金流管理停留在随取随用的阶段，当项目无法进行正常的生产经营时，又将依赖于企业的融资资金。

（三）项目应收、应付账款管理不规范

多年以来，项目应收、应付账款管理不规范影响着项目现金流的管理，项目收款不及时，付款刚性支出，致使项目正常施工缺乏充裕的现金支撑，往往只有通过企业筹融资资金来维持项目的正常施工，影响企业现金流管理。若企业项目普遍存在长期大量垫资，在企业筹融资资金无法得到满足的情况下，企业现金流断裂必将给企业带来破产的风险。

由于建筑市场的不规范，建设单位（业主）拖欠工程款成为一种普遍的现象，而施工单位（建筑施工企业）应收账款的坏账风险将会不断地增加。当然，影响项目应收账款的原因是多方面的，包含项目的主观原因和客观原因，主觀原因主要是大多数建筑施工企业缺乏信用的防范意识，对自身项目管理不严谨，对项目的质量、安全方面把控不严，对项目工程款催收没有一个长期有效的机制。客观原因是我国建筑市场不规范，对于建设单位（业主）没有一个较权威的信用评级机构，相当多的建设单位（业主）缺乏信用意识，拖欠成了家常便饭。

对于项目应付账款，项目与分包商、材料商和班组的合同与施工合同脱轨，收支不匹配，致使项目出现技术性的资金占用，债务是刚性的，通常市场上一有风吹草动都会给企业带来支付的风险，也会带来潜在的诉讼风险和经济纠纷。

（四）项目催收清欠责任不明确

当前，许多建筑施工企业项目经理部习惯性以为账面上的收入和利润就是项目实际的收入和利润。从某种意义上说，只有项目现金净流量为正时才能确认项目真正意义上的利润实现。只有项目净现金流为正的情况下，企业项目的利润才真实可靠。

现今，不少建筑施工企业对项目工程款、工程质保金催收清欠责任不明确，项目工程款、工程质保金催收成为催收清欠的软肋。项目完工后，项目管理人员又转移到另外一个项目，对于项目工程款和工程质保金的催收移交到财务部门，因种种原因未及时与建设单位（业主）进行有效的沟通，导致项目工程款和工程质保金长期留在账面上，未能使现金得到较好的运用。

二、建筑施工企业项目现金流管理的对策

（一）源头入手、统筹规划，重视施工合同质量

我国企业征信的法律制度尚不完善，还处于初步阶段，这是建筑施工企业的外在客观原因。建筑施工企业只有通过内部管理去解决外部的客观原因，在项目投标前定性和定量地分析建设单位（业主）的资信状况，建立建设单位（业主）信用管理系统。

建筑施工企业应重视项目的标前评审，重点投资具有核心竞争能力的项目，对于项目的投标保证金应积极与建设单位（业主）沟通使用投保保函，项目中标后使用履约保函，减少项目投标、履约的资金占用。在签订施工合同的时候，应确保项目合同质量，企业市场、商务、法务、工程部门同时参与施工合同的签订，争取有利于己方的合同条款，重视施工合同中的工程结算及支付条件，从源头入手，统筹规划。在项目施工的过程中，加强项目精细化管理，抓好质量安全、施工进度和现场管理，为业主提供一流的服务，符合合同的施工进度要求，避免业主以各种理由拖延结算、拖延付款。

（二）完善项目全周期现金流预算的管理

凡事预则立，不预则废。建筑施工企业通过完善项目全周期现金流量预算来控制项目成本费用的合理开支，做到“无合同不支付、无结算不支付、无发票不支付、无预算不支付、无审批流不支付”五不支付原则，使施工项目在现有资源和环境下保持资金的平衡状态，有利于提高项目的资金风险防范能力。

建筑施工企业加强对项目现金流预算的编制、执行、监督、考核工作，总结项目预算经验，从预算执行的过程中发现问题、解决问题，不断挖掘项目现金流管理潜能。项目应科学合理地编制现金预算方案，每月进行项目资金风险预警，触及项目资金风险预警底线，暂停项目付款，查找原因，对症下药，加快项目施工进度，缩短施工工期达到尽快回笼资金，降低项目管理成本来保障项目资金安全，同时进行项目现金流预算，降低项目管理费用的开支。

（三）加强项目应收、应付账款的管理

建筑施工企业应建立健全应收账款风险控制制度，应收账款达到某种额度将采取对应的控制原则，并对控制原则作出明确的规定，使项目应收账款的管理有章可循，提高项目的收款能力。企业还应跟进项目应收账款管理责任制度，明确项目经理为项目应收账款的第一责任人，负责项目工程款、工程质保金催收，并与项目经理责任绩效挂钩，做到有奖有罚，奖罚分明，促使项目应收账款得到有效的控制。

（四）明确项目催收清欠责任制度

项目催收清欠是项目现金流管理的一个永恒的主题，明确项目清欠责任制度使项目工程款、工程质保金催收不再成为软肋。建筑施工企业应加强项目清欠的组织管理，项目经理作为项目清欠的第一责任人，对项目的工程结算、工程款和工程质保金的回收全面负责；完善项目清欠考核兑现工作，落实项目清欠责任，奖罚并举，调动项目管理人员的积极性。

三、结语

现金流是企业生存发展的血液，最能体现企业的营运能力，一个企业的现金流速度越快，企业的营运能力就越强，越不容易导致现金流断裂。项目现金流管理的好坏直接影响企业未来的发展，加强项目现金流管理才能使企业现金流管理达到畅通、平衡，促使企业经营管理效益和价值最大化的实现。

参考文献

[1] 劳辉.浅谈施工企业现金流量管理[J].经营与管理，2010.

[2] 欧玲.浅析如何加强施工企业现金流管理[J].理论研究，2015.endprint