“营改增”环境下企业会计核算的应对建议分析

文/湖南金健米业股份有限公司 黄华

“营改增”环境下企业会计核算的应对建议分析

文/湖南金健米业股份有限公司 黄华

随着“营改增”方案的全面实施，彻底转变了我国重复征税的税收体制，有助于进一步完善我国税收制度，降低企业税负，推动经济可持续发展。在此形势下，企业必须构建起完善的会计核算制度，提高会计工作水平。本文从分析“营改增”环境对企业会计核算带来的影响入手，提出有效的应对建议，期望促使企业会计核算工作适应于营改增方案的贯彻落实。

营改增；企业；会计核算

一、“营改增”对企业会计核算的影响

（一）对成本核算的影响。营改增之后，企业要根据进项税发票核算成本，计算不含税价款，这与营改增之前的成本核算存在着明显差异。在这种情况下，部分企业可能面临着税负成本加重的问题，这是因为我国小微企业较多，这些企业不具备开具增值税专用发票的资质，企业若与小规模纳税人建立起合作关系，则难以在材料采购、设备购置等环节获取足额的进项税发票用于抵扣销项税。

（二）对收入核算的影响。营改增之前，企业收入核算采取据实入账的方式，无须核算进项税与销项税相关科目。但是营改增之后，企业在应交税金中需核算进项税与销项税，并在收入核算中需扣除这部分税金再最终确认收入，这与营业税体制下的收入核算方式有所不同。

（三）对利润核算的影响。营改增之前，企业需要预先缴纳税金，这对企业现金流和利润核算会带来一定程度影响。在营改增之后，企业可在获取实际利润后再缴纳税金，能够避免预先缴纳税金对企业现金流带来的压力。但是，由于增值税属于价外税，不允许在税前扣除，所以企业所得税额会因为扣除项目不足而出现增加的情况，从而减少企业的实际利润。

（四）对发票管理的影响。增值税专用发票是会计核算的重要原始凭证，企业要加强专用发票管理，避免出现发票遗失、作假等情况。税务部门对增值税专业发票的开具、内容、认证、印章、期限均作出了严格规定，若专用发票未能在有效期限内认证，就有可能面临着偷漏税风险，所以要求企业必须强化专用发票管理。

二、“营改增”环境下企业会计核算的应对策略

（一）完善企业会计核算制度。在营改增环境下，企业会计人员应当紧跟发展步伐，改进核算方式，完善会计核算制度。在应缴增值税科目下，增设如下科目：进项税额、减免税额、营改增抵减税额等等，并对企业不同征收率和税率进行分别核算，未进行分别核算的，则应按照高适用税率进行核算；可对应税服务的营业额与销售额进行分别核算，未进行分别核算的，应当由税务机关进行核定；可对企业减税与免税项目进行分别核算，所有未经减税和免税核算的，均不得进行税收减免。此外，会计人员应当加大与本企业内部其他部门及税务机关的沟通联系，以企业实际情况核算收入为依据，确保企业依法纳税，借此来减少不必要的税金支出。

（二）加强增值税专用发票管理。企业可通过加强对增值税专用发票的管理，来规避经济风险，从而确保相关的生产经营活动及管理活动有序开展。鉴于此，企业的会计人员必须对票据管理制度加以严格遵守，借此来增强票据管理绩效。同时，还应遵守相关的法律规定，并对收入的性质予以明确，正确判断其所属的范畴，是营业税还是增值税，通过正确的渠道获取增值税发票，并对发票的日期、名称、金额、数量等进行核实，于票据开出后的180天内，到税务机关进行认证。除此之外，还应对票据进行定期检查，避免弄虚作假及不合规的情况发生，由此可使企业规避经济风险，减少不必要的损失。

（三）做好纳税筹划工作。在营改增环境下，企业应当转变思想观念，科学分析营改增对会计核算工作带来的种种影响，本着合理可行的原则，开展纳税筹划工作。应将由财务部门独自承担全部涉税职责的模式改变为由多个部门共同承担涉税职责的模式，这有助于税收筹划工作的开展。因涉税基础与诸多因素有关，如税务大小、法律风险、缴纳增值税金额等等，故此，应当做好对涉税基础工作的管理，并对现有的会计核算方式进行转变，进一步明确核算流程，使企业更好地适应营改增政策。此外，企业应拟定出新的税务筹划方案，并加强风险控制，在对增值税进行会计核算时，应对销售及采购业务实施纳税筹划，并向采购部门索要增值税专用发票，以此来实现抵扣。

（四）提高会计人员的业务素质。营改增实施前后，会计核算与管理工作出现了较大的变化，为更好地应对营改增对企业会计核算的影响，应不断提升会计人员的业务能力和税务意识。为此，企业应当加大对会计人员的培训力度，借此来提升他们的业务水平及综合素质，通过培训，可以培养会计人员的税务筹划能力，并使会计人员主动了解现行的税务政策，从而合法合规地领用增值税发票。会计人员自身素质和专业水平的提升，不但可以带动企业全体员工税务意识的增强，而且还能减轻营改增政策对企业带来的影响，从而使企业的会计核算工作有序进行，推动企业在营改增环境中稳步发展。

三、结论

总而言之，“营改增”的全面实施是我国税制改革的重大举措。企业会计部门要认清“营改增”对会计核算带来的影响，完善会计核算制度，认真学习增值税的核算方法，避免出现会计核算差错。同时，企业还要加强专用发票管理，做好纳税筹划工作，促使企业财会工作适应“营改增”方案的实施，从而不断提高企业会计工作水平，在合法合规的范围内降低企业税负。

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