发电企业内部控制体系构建与实施

李世雄

摘 要：随着我们国家科技的进步和经济的不断发展，发电企业的规模也逐步扩大，企业内部控制问题频发，加强内部控制已经成为发电企业关注的重点问题。本文以COSO内部控制框架为指导，以内蒙古京泰发电有限责任公司为案例，总结发电企业内部控制体系的构建和实施的思路和方法，希望可以为发电企业内部控制建设实践提供参考。

关键词：发电企业；内部控制体系；风险意识；管理系统

DOI：10.16640/j.cnki.37-1222/t.2017.22.158

0 引言

电力行业本身具有资产密集度高的特点，其运营目的是提高社会效益，所以十分注重运营的安全性。因此，我国发电企业也都肩负着一定的社会公共服务使命，也是直接影响到国民经济发展和国家能源安全的基础型企业。内部控制体系构建能够进一步提高发电企业的内部管理水平，有助于科学改善现有企业内部控制体系设计的合理性和有效性。

1 发电企业内部控制的现状

发电企业内部控制中常见问题包括内部控制意识缺乏、风险管理体系控制职能不强、内部监督效力发挥不足等等。我国发电企业内部控制体系的建设起步较晚，还处于发展的初级阶段。虽然绝大多数企业都认识到了内部控制对企业发展的重要性，但是将重点放在了内部会计控制阶段，对于风险控制的重视程度较低。现阶段，发电企业数量不断增加、经营规模持续扩大，风险控制方面的薄弱导致企业利润降低，资产负债率居高不下，对企业的经营和发展产生了负面影响。例如内蒙古京泰发电有限责任公司，对风险的预测、分析和防护方面的重视程度低，风险预测还不够全面，没有设立单独的风险管理部门，缺乏对专职工作人员的风险管理，导致新项目利润得不到保障，不能有效降低企业资产负债率。企业自我约束和监督使我国发电企业内部审查的主要形式，内蒙古京泰发电有限责任公司的内部审计机构完全依附于会计部门，企业制度的缺失为员工不诚信行为提供便利。奖罚制度的缺失导致工作人员不能主动完成审查，阻碍了内部审计作用的发挥。

2 发电企业内部控制体系的优化

2.1 建立健全企业全面风险管理系统

我国发电企业的风险管理工作分散，想要加强内部控制体系建设和风险管理工作力度，需要成立独立的风险管理部门，全面开展管理工作，发现风险及时调查原因，确定风险后协同企业各部门，提出解决方案。内蒙古京泰发电有限责任公司在2016年按年度建立了完善的风险评估机制，评估方向包括法律、市场、采取、运营战略等五大当面，尤其重视徇私舞弊行为，每个季度都进行严格的风险检查，并对各类风险进行分类整理，形成了完善的风险评估系统，有效提高了企业利润、降低了企业资产负债率。不仅如此，发电企业建立起信息管理系统后，風险识别程序确定后，采用定量法和定性法对企业风险进行分析，结合多方面影响因素，按照重要程度排序，掌控需要优先处理的风险。同时，完善发电企业的风险预警机构，短时间内锁定风险范围，第一时间保证应急方案可以明确地传递到相关管理部门和技术人员，为风险管理后续工作奠定基础。

2.2 巩固资金的控制和管理，提高全面控制能力

固定资产、应收账款以及银行存款和通讯设备都是发电企业中的实体资产，是企业生产生存的基础，对企业的发展起到尤为重要的作用。其中，通讯设备容易受到自然因素影响，因此应该进行严格的管理和控制。想要巩固资金的控制和管理需要对明细进行汇总，设置当期汇总审批转帐明细的金额系统，增加审批流程，实现从部门经理到总经理的层层审批，避免徇私舞弊等情况的发生；财务部门应该严格盘点支票和票据，妥善保管作废支票。例如，内蒙古京泰发电有限责任公司设立了专门的资产保管岗位，将设备的维护和保管责任落实到具体的工作人员身上，取得了一定的成效、减少了不确定因素对设备寿命的影响；增加了相关的明细账，为信息核实和存盘提供便利，进一步加强了内部控制体系的建设。关于固定资产的控制方面存在的问题，内蒙古京泰发电有限责任公司进行了深入清查，保证了固定资产和实物资产的卡、帐、物相符。综上所述，优化发电企业的IPRM系统，紧密关联财务固定资产模块和设备管理系统，是实现全面控制的重要组成部分，也是提高全面控制效率的基础。

2.3 建立配套保障制度及严格的考核、奖罚机制

内部监督是保证内部控制严格执行的基础，因此不能只流于形式，要建立起配套的考核奖罚系统。由企业管理层人员向企业全体员工进行公并承诺奖励。内蒙古京泰发电有限责任公司建立内部控制责任考核机制，通过考核督促内部控制的执行，内蒙古京泰发电有限责任公司2014年将内部控制考核纳入了企业绩效考核范围，一旦出现重大漏洞的情况，严格追究责任并处罚相关部门的工作人员。企业中内部控制设立了日常奖金考核，奖金所占份额是其他考核项目的一倍，考核程序较为严格，实现了奖罚分明，保证了内部控制的实施效率。该企业自2013年开始推动内部控制的建设起，始终贯彻对原有制度进行归纳、总结的原则，不断完善制度程序，公司的《内部控制手册》对前些年制定的各项规定进行修改和完善，从根本上增强了制度的约束范围，细化了经营管理活动的控制流程，保证内部控制的有效执行。例如，内蒙古京泰发电有限责任公司在2015年末修订了企业《会计凭证管理办法》，其中会计凭证的编制、审核等工作程序的修改和完善能够顺应时代的发展潮流，符合现阶段对电力企业内部控制的要求。

3 结论

综上所述，电力改革后，发电企业内部控制体系的构建和实施是优化企业经营管理、提高企业经济效益的有效途径。企业应该从根本上认识到内部控制的重要性，结合企业实际情况建立健全企业内部管理控制机制，提高发电企业的内部控制体系建设的效率和效果，增强企业竞争力，使企业可以在激烈的竞争中脱颖而出。

参考文献：

[1]刘宝鹏.论发电企业内部控制体系建设的加强与完善[J].中国农业会计，2016（09）：10-11.

[2]王倩.发电企业内部控制构建与应用研究[J].新会计，2012（09）：18-21.endprint