浅析强化会计内部控制的策略

钟文华

摘 要 据调查发现，会计行业已经成为我国基础行业之一，对人们的生产和生活发挥着巨大作用。只有会计活动有效融入单位的生产经营活动中，才能满足时代发展的需要。基于此，只有充分发挥会计管理的作用，强化会计内部控制，才能够为实现企业或单位的发展打下良好的基础。

关键词 会计 内部控制 策略

一、引言

企业内部会计控制是指基于较为科学的会计管理理念，将对财务风险的预防与监管作为主要活动目的，在一系列具有严密活动体系的指导之下，对企业财务活动当中的关键点进行最为直接的描述与影响，从而形成的管理规章活动。

二、企业内部会计管理工作存在的问题

（一）企业内部缺乏完善的会计管理制度

会计工作之所以经常出现问题，归根结底是因为会计管理制度不够完善。目前，企业中的会计管理制度大多都是缺乏系统性和完整性的，在会计工作实际的运营过程中出现的问题也比较严重，如徇私舞弊的情况是很常见的。产生一系列问题主要是由两个方面的原因造成的：

首先，企业内部的领导人和会计工作人员对会计工作性质没有一个清楚的认识，并且没有意识到这项工作的重要性。会计的工作不只是简单记录企业的财务收支情况，反映一些财务明细。更重要的是，帮助企业同会计信息预估企业发展的风险，如果会计能够做好这方面的工作，那企业就很容易发现发展中存在的问题和风险，可以及早采取相应的措施降低企业发展的风险，制定合理的发展战略。但是，目前最大的问题是大多数的企业都没有意识到这样的问题以及会计工作的重要性，所以在这方面的工作做得不到位。

其次，会计内部控制制度不健全，而且执行力比较差。许多制度制定之后就成了摆设，并没有在实际的工作中起到太大的作用。虽然已经有一些企业意识到这样的问题，也在尝试寻找方法去打破这样的形式，但是在制度上还是存在一些漏洞，会计在记账的过程中经常会出现漏记、少记的状况，或者对于一些收支情况并没有及时反馈到会计信息统计中，这就导致如果账目出现问题的话，很难查证。

此外，企业内部对财务的工作没有进行详细的划分，也没有具体的奖惩制度，这就导致了会计在工作的时候比较懒散，记账不认真。而且，很多企业中的会计工作人员在工作中违背了会计工作人员的职业道德和水准：记账的时候没有秉持公平、公正的原则，会计统计信息常常随着领导的意愿不断变化，会计制度已经成为“花瓶”。

（二）企业内部缺乏监督机制

在一項调查中，很多企业对会计工作的监督力度是比较小的，没有设置专门的财务监督部门和监督负责人。这就导致会计在工作的过程中出现记假账的情况，企业的许多资金支出不够明晰。缺少监督部门的直接后果就是企业领导人与会计利用职务之便，进行一些违法、违规的活动，如虚开发票、挪用企业资金和随意调动公款项目，丧失了会计工作人员的基本职业道德。企业支票开具没有具体的规定，也没有对支票的使用额度进行限制，所以不明去向的资金款项非常多。

（三）内部控制环境比较差

企业的会计内部控制工作存在的问题主要表现在以下几个方面：

第一，企业内部管理阶层对会计的内部控制工作不到位。出现这个问题的原因不单单是企业的领导人没有意识到会计内部控制的重要性，而是许多企业对企业会计的内部控制知识和理念没有充分的了解，所以重视程度是远远不够的。

第二，企业中缺乏一个系统的组织结构。在一个企业中，尤其是大型企业中，层级多，管理阶层也比较多。在实际工作的过程中，过分重视不同领导阶层的权利和义务，忽视了与其他工作人员进行信息的及时沟通，所以会计信息往往在准确性和时效性上是比较差的。在会计工作人员这一方面，企业还缺乏相应的管理制度和奖惩制度。而且对工作人员的培训和约束机制方面也比较欠缺，导致许多会计工作人员工作能力欠佳，而且缺乏会计的行业素质和修养。

第三，会计内部控制的管理人员素质低下。企业制定了相应的管理制度之后，内部控制的执行人员就应该严格按照制度约束会计工作人员，但由于执行人员的专业素质比较低，因此在执行方面做得不够好。在经济全球化的大背景下，从事会计工作需要不断学习新的行业知识，拓宽知识面，只有这样才能适应时代的发展。但是现在的会计工作人员往往故步自封，觉得自己会的东西已经能够很好地完成工作了，殊不知不及时“充电”的他们已经跟不上时代发展的步伐和速度了，因为新的经济时代必然会对各行各业提出更高的要求与标准。

三、强化企业内部会计控制的对策

（一）完善企业内部会计控制制度

完善企业内部会计控制制度，是企业健康、快速发展的一个重要保障。做好这方面的工作首先要明确划分会计的工作职责。为关于财务工作的每一个部分都指定一个责任人，如果某个责任人负责的地方出现问题，就追责到个人。这样的话，就能够增强工作人员对待工作的严谨性，从而减少违反规定的财务统计信息。其次是要制定内部会计考评机制。对会计工作按照一定的标准进行公平的考评，制定相关的奖惩措施。只要工作人员做到一定成绩之后，企业要给员工公正的考核评价。对于一些违反规定的工作人员要采取相应的惩罚措施。最后是设立内部监督机构，会计监督部门要介入会计工作的每一个环节，有效监督企业内部资金的流转去向，并且在监督的过程中时刻注意会计系统中是否存在不足之处。

（二）加大对会计核算工作的监督力度

会计核算是会计工作中的一个重要部分。在进行会计核算时要求会计工作人员提供资金周转状况的原始凭证，严格把关。对于存在问题的凭证可以保留，不处理。如果凭证的手续不齐全，可以让相关人员补齐。另外，会计还需要提供相关的财务报告，在核算的时候要仔细查证是否为伪造的账本，如果出现此类情况，就要请有关部门进行及时的处理和补救。

（三）优化企业内部会计控制环境

想要建立一个好的管理制度，就要不断优化内部控制的大环境，环境直接关系到是否能够在会计的内部控制上取得好的效果。首先，要提高企业管理人员对会计内部控制的重视程度，明确各级工作人员的主要职责，会计工作一定要遵纪守法。其次，要建立一套完整的、可执行的企业会计内部管理制度，工作分工上应该是相互制约的关系，确保会计统计信息的准确性。最后，需要对会计内部控制人员进行定期的培训，提升其专业素质。并且制定考核机制，选拔人才。

四、结语

企业内部会计控制制度之所以存在，就是为了实现企业生产经营活动的自我调节和自我约束，因此加强对于企业内部会计控制制度的建设，有利于提高企业的市场竞争力，同时也有利于促进企业财务管理的规范化，具有非常重要的意义，企业的管理者必须引起足够的重视。

（作者单位为浙江联大科技有限公司）

参考文献

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