促进基层税收征管标准化建设探析

冯星

[摘要]基层税务机关由于受多种原因的限制，使其在税收征管标准化建设过程中面临认识不深刻、技术手段滞后、机制衔接性不够和考核体系不完善等方面的问题，影响了税收征管的效率与质量。因此，需要有针对性采取相应措施，促进基层税收征管标准化建设的不断完善。

[关键词]基层税收征管；标准化；问题；对策

税收征管标准化指在《税收征管法》及其《实施细则》的框架下，通过对税收征管工作各环节的标准化建设，以形成对征纳双方的行为约束，实现税收征管的成本降低和效能提升。标准化的税收征管需要从征管理念、征管手段、制度建设等方面沟通构筑一套完整、公平、有效的税收征管平台，实现税收征管的科学发展。

一、基层税收征管的现状分析

随着我国税收征管体制改革的进一步深入，基层税收征管标准化建设方面取得了很大进展。在理念方面，基层税收征管标准化已基本形成共识，但对其深刻内涵的理解不够全面、存在偏差。在技术方面，基层税收征管已经具有一定的信息化水平，基本完成了金税工程网和办公信息网建设，但总体而言重硬件、轻软件，信息化控管水平不高，办税服务能力较低。在制度建设方面，建章立制工作基本完成，但在实际执行中缺乏有效的指导性、针对性和可操作性。在整个体系建设中，各项环节基本健全，但缺乏衔接性、系统性和、合性。

二、基层税收征管标准化存在的问题及原因分析

（一）对税收征管标准化的认识不够深刻

税收征管工作要想取得新的突破，必须不断地接受新的管理理论和方法，并将其运用于税收实践，指导税收征管工作，并通过实践，进一步验证和完善相关理论。目前，基层税务人员的理论素养与税收征管标准化要求存在一些不相适应的地方。首先，缺乏对税收征管标准化的理论探究。基层税务工作人员往往将工作的重心放在具体实务操作中，很少关注相关问题的理论分析。其次，对税收征管标准化的片面理解，过于从形式上强调税收征管工作标准化，而忽略了程序规范与优化服务、提升效能的内在联系。第三，缺乏用发展的观点理解税收征管标准化。在实际工作中注重标准静态化建设，而忽然对标准的动态化研究，缺乏用发展的眼光辩证地看待税收征管标准化建设。使得实际工作常常走不出“落后-模仿-追赶-再落后-再模仿”的怪9。

（二）信息化征管手段有待优化

目前，以国家“金税工程”为核心的税收信息化建设取得了很大进步，各省都在软件开发、硬件维护等方面投入大量资金，研发了形式不一的征管系统和各类软件，提高了税收征管的科技含量。但是，从总体来看，软件开发不够系统，影响信息技术应用的整体效率。首先，在软件开发方面“各自为政”，缺乏统一规划。即各地税务机关的税收征管信息系统的软件开发平台不统一，数据格式不相同，导致数据资源不能共享，造成不必要的浪费和缺乏运行效率。其次，软件开发技术尚未满足征管业务的需要。部分的税收征管软件更多地是用于纵向联网，满足下级机关对上级机关的汇总、考核等需要，并不是有针对性解决基层税务征管过程中实际问题。甚至某些软件的开发只是为了“政绩”的需要，而不考虑软件的实际应用途径、应用效果等，盲目开发，从而造成资金浪费。第三，税收征管的信息化资源利用率较低，尚不足以有效支撑税收征管的发展。目前，在税收征管的信息平台方面，服务于纳税人的外部网功能单一；内务网功能狭窄，一般多用于召开一般性会议，利用效率较低。

（三）税收征管制度不完善

近年来，各地税务机关相继推行了税收执法责任制、规范化管理制度、ISO质量管理体系、绩效考核制度等。但是，在多数税务机关内部，这些制度安排并未形成一个有机体，而是一个个孤立的体系，难以为税收征管标准化建设提供一个科学、完整的制度保障，从而影响税收征管质量与效率的提高。究其原因主要是税务征管机关的各个部门自成体系，从本部门的业务出发，制定出一套本部门关于业务内容、业务要求等方面的制度安排。这就决定了各部门制度并不具备协调统一的特点，进而影响税务机关整体征管工作的协调开展。另外，税务征管机关的各个体系并没有形成有机整合，容易造成基层税务工作人员出现“顾此失彼”的现象，影响其工作效率的提高。

（四）税收征管绩效考核体系不健全

科学规范的绩效考核制度对于促进税收征管标准化建设具有重要作用，在西方税收管理理论中，通常认为绩效考核与纳税服务、管控信息化是促进国家税收科学发展的“三轮驱动”。目前，多数基层税务机关尚未建立有效的征收征管绩效考核制度。具体而言，首先，缺乏全局性的科学考核目标。基层税务机关往往是根据每一事項完成情况进行征管质量的评估，并没有从大局来通盘评价其工作质量。其次，缺乏具体的考评指标体系。我国基层税务机关一般重绩效评价而轻绩效管理、重税收完成额指标而轻征管质量指标，从而造成整个绩效指标体系的单一性和偏差性，进而影响税收征管质量和效率的提高。第三，缺乏对基层税务工作人员有效的激励机制。无论是从客观公正的绩效考核，还是从基层税务机关工作人员的自我价值期望角度来看，现有激励机制并没有最大限度地调动其工作的积极性。

三、促进基层税收征管标准化建设的对策

（一）深化认识，推进税收征管标准化

首先，不断加强对基层税收征管工作人员的培训教育，提升其理论素养。加强税收征管标准化的理论依据学习，并在实践工作中运用规范化管理理论、质量管理理论、系统管理理论等基本知识促进税收征管标准化建设。在价值观念体系，决策程序、考核定量、组织系统、目标计划、业务流程、行为标准等方面制定相应的管理标准，不断建立健全税收征管的各项制度，统一税收征管的工作程序，明确岗位，明晰权责范围，使税收征管各个环节相互衔接，形成良性循环系统。其次，引导基层税收征管人员对税收征管工作的全面理解。理顺程序规范化、标准化与服务优质化、工作高效化的内在联系。第三，用发展的眼光去理解税收征管标准化。在实际工作中加强对税收征管标准化建设的动态化研究，提升控管工作的前c性和实效性。endprint

（二）优化信息化手段，支撑税收征管标准化

首先，加强信息软件优化升级，统一软件开发应用。严格审批软件开发立项项目，禁止“政绩”软件项目，提高基层税务征管机关的软件再利用水平，强化软件应用管理。其次，全面实现税收征管信息的“一户式”管理。主要依托信息技术，尽快实现不同主体硬、软件的兼容性，提高信息系统应用的集成度，将散存在税务征管各个环节的征管资料按独立的纳税人加以归总，并且要实现税务部门内部、税务部门与其他公共部门之间的信息资源共享，如国税与地税、税务与工商、技术监督部门之间，避免重复信息资料的收集，减少税收征管成本。第三，不断提升信息化资源利用效率。根据政策变化、技术发展、纳税对象变化等情况，及时调整信息平台建设，逐步实现税收征管的精细化、科学化发挥。

（三）完善制度安排，保障税收征管标准化

首先，建立完整统一的税收征管制度。同时，要加强部门规章制度之间的协调性和统一性，尽量减少部门之间规章制度的冲突，从而有利于税收征管标准化建设。其次，科學制定税收征管标准以指导基层税收征管标准化实践活动。通过明确税收征管标准种类、性质及其各标准之间的内在联系，方便基层税收征管人员掌握。例如，根据税收征管标准的强制程度可以分为指导性文件、推荐性标准、强制性标准。其中，指导性文件的强制程度最弱，主要由省以下税务机关制定；推荐性标准次之；强制性标准的强制程度最明显，其一经颁布就产生一定法律约束力。违反其相关规定的工作人员，还要接受经济惩罚或承担法律责任。

（四）健全考核体系，规范税收征管标准化

不断完善基层税收征管标准化的考核标准和评价体系建设，敬一y规范税收征管人员的行为和最大限度激发其工作积极性。首先，逐步建立科学、全面、公正的考评体系。采取定期考核与动态考核、日常考核与年度综合考核等多种形式相结合的方式，综合评估相关工作人员的税收征管工作能力。在考核评价办法上，通过科学测算确定系数以实现对绩效考核结果的定量分析，并辅之以定性分析，形成对考核结果客观、公正地评比，有利于税收征管标准化的贯彻实施。其次，严格绩效考核，增强税收征管工作人员的竞争意识。根据能级管理、绩效考核等多种方式，全面地、系统地、科学地考核直接负责人和负有领导责任的相关人员，形成精神、物质、政治等多元化奖惩机制。第三，进一步完善岗位责任管理，明确相关工作人员的“责权利”。依据《税收执法过错责任追究实施办法》追究税收征管人员的执法过错责任。并根据考核结果，形成动态退出机制，采取末位待岗或跟岗学习等政策，使其形成危机意识，不断改进工作方式方法。endprint