审计风险成因及防范

王博　于静霞

[提要] 眼下社会经济发展空前迅速，大大小小的企业如雨后春笋般出现，但是无论对于哪个领域来说，审计风险都是企业中普遍存在的问题，这对于企业的发展以及国家建设来说十分不利，一旦不能有效控制就会造成巨大的经济损失。对此，必须要予以高度重视，了解审计风险出现的原因，同时采取有效的措施加以防范和控制，这样才能从根本上降低风险。本文对此做深入研究，首先对审计风险做一个简要概述，并针对其风险类型分析风险的成因，同时提出加强审计风险防范的有效措施，以期可以有效地降低审计风险，促进企业良好发展。

关键词：审计风险；风险成因；独立性；沟通

中图分类号：F239 文献标识码：A

收录日期：2017年9月4日

随着社会经济的发展各大企业都得到了明显进步，但是在规模不断扩大的同时内部审计风险也逐渐暴露出来。在目前这个社会大环境中，企业发展和审计工作有着密切联系，对于企业的发展来说审计工作有着重要作用，审计风险在很大程度上影响着企业的正常运营。对此，企业审计人员必须要分析风险本质，了解审计风险形成的根本原因，采取有效措施做好防范和抑制，确保可以在最短时间内找到可靠的方法来治理，从而促进企业实现良性发展。

一、审计风险概述

审计风险主要分为狭义和广义两个方面。狭义指误拒风险和误受风险，误拒风险通常情况下发生率较低，基本上在实务中不多做考虑；误受风险会受到审计人员较高的重视，通常会加以专门的手段进行控制。广义审计风险包括了狭义审计风险，其中还附加了经营风险，它是由于第三者的控告而承担的风险。它具有客观性、普遍性、潜在性、偶然性以及可控性等特点，具体如下：

（一）客观性。人们在对其进行研究的过程中只能够简单的熟悉其具体内容，同时在有限的空间内对其进行改变和控制，以便降低风险发生概率，减轻损失程度，但是并不能彻底地消除风险。

（二）普遍性。审计风险主要是通过审计预期结果和实际结论之间存在的偏差表现出来，这种偏差在审计工作开展过程中的每一环节都可能出现。

（三）潜在性。审计风险的存在很大一部分源于审计责任，如果审计人员对于自身的工作中可以不承担任何后果带来的责任，就不会形成审计风险，这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。

（四）偶然性。审计风险并不是由于某些客观原因导致的，审计人员只是在无意中触发了审计风险，而后又无意中承担了审计风险带来的严重后果。

（五）可控性。审计风险可以通过人为方式去防范和处理，以便降低风险发生几率。

二、审计风险的形成因素

（一）形成审计风险的客观因素

1、审计机构模式缺乏合理性。审计机构的建立模式对于整个审计机构来说十分重要，它起着框架的作用，就相当于建筑施工一样，钢筋结构不合理不仅会影响建筑外表的美观性同时也无法保证建筑整体质量，同理，审计机构也是如此。一旦机构内部模式建立不合理，势必会对整个审计机构带来一定的不良影响，引发各种问题。从目前的情况来看，在我国，审计机构的建立并不是独立存在的，因此也就缺乏足够的权威性。政府相关部门对此也予以了高度重视，先后出台了一些政策加以扶持和管理，也正因如此我国的内部审计才逐渐发展起来，但是由于长时间受到政府的扶持，很多审计机构已经开始完全依赖于政府的领导，政府的一举一动也对审计机构的发展造成了巨大的影响。时间一久，审计机构在权威性和独立性方面自然就会被削弱。而审计工作失去了权威性和独立性势必会引发一系列的审计风险，这是具有一定密切关系的。

2、经济环境存在不确定性。竞争对于任何领域来说都是一个极具讨论性的话题，只要有市场就会有竞争。很多企业为了打败竞争对手在行业稳定立足实现良好的发展全部都竭尽所能推陈出新，这在很大程度上增加了经济环境的不确定性。这对审计人员的工作来说十分不利，不仅增加了工作难度，也明顯提高了工作负担，审计人员需要做的工作将会更多，不仅要根据理论对于工作内容进行判断，还要从实际的角度出发来分析具体存在的问题，不断积累实践经验、提高职业素质，这样才能准确判断审计信息的真实性和准确性，在这种环境下大大加深了会计人员的工作难度，失误更容易产生。

3、审计对象的复杂化以及审计范围的扩展。眼下社会发展迅速，市场竞争越来越严重，企业为了实现更好的发展，竭尽所能的变换花样。而会计信息资料越加复杂，很多企业妄想投机取巧混淆真假信息，这样一来遇到虚假的信息审计人员很难准确识别出来，不仅增大了工作量，也更容易出现错误。

（二）审计风险形成的主观因素

1、审计人员自身素质的影响。一名合格的审计人员，不仅要具备良好专业水平还要拥有较高的职业素质。如果审计人员的专业水平较差、审计知识不过关，那么在实际工作当中就很容易产生错误，这样一来自然提高了审计工作风险性。此外，对于审计人员的性格和品质也有着较高的要求，必须要保证自己时刻是理智的、优秀的，具有顽强的意志，以便遇到问题可以在短时间内做出理智的、准确的、客观的分析，从而减少审计风险产生的可能。

2、审计程序和方法的不确定性。在整个审计工作开展的过程中，如果审计人员选择防范不正确那么自然审计结果就会出现问题，这样也会提高审计风险的发生几率。目前市场竞争尤为激烈，社会经济环境十分复杂，会计数据也变得更加繁琐，绝大多数审计人员为了减少工作量都进行抽样审计，也就是选择性的进行审计，这种审计方式虽然使审计工作变得更加轻松，难度也有了明显降低，但是一旦在选择对象的时候不够合理，最后得出的审计结果也将不具备代表性，真实性有待考证，这样一来审计风险自然无法避免。

三、加强审计风险防范的有效方法

（一）明确审计工作的本质。审计工作的主要目的是对财务信息进行监督和鉴证，要求工作必须要具有一定的独立性和权威性，这样才能更好地保证审计结果的真实性和公正性以及权威性，也只有这样才能让审计的质量得以保障。

（二）运用现代审计技术和工具，提高审计质量。适当引进先进的审计技术和工具，借鉴国外成功经验，从而有效地规避审计风险。在选择审计方式的时候可以选择目前比较流行的风险基础审计模式，这种审计模式主要是以控制风险为出发点，以保证审计质量为前提，集中了很多种审计测试方法，将所有的审计证据综合在一起，以控制审计风险。从我国目前情况来看，比较常用的审计工具和审计方式主要有统计抽样、内部控制调查表、各种具体的审计指南和手册等。

（三）加强审计人员和会计人员之间的有效沟通。加强审计人员和会计人员相互之间的沟通和交流，在遵守职业道德的前提下保证沟通的有效性。（1）在正常的业务处理中如若发现异常问题要及时沟通，以沟通结果来判断对该异常业务的处理是否符合规定；（2）审计人员在工作中如果发现存在错误和漏洞以及违反法规等问题要及时与会计人员沟通，征得会计人员的看法，避免引发一些不必要的争端；（3）加强关于结论的沟通。

（四）提高审计人员素质。审计风险的发生在很大程度上受到审计人员的职业素质与自身素质的影响，审计人员在日常工作中一旦由于自身失误出现错误的判断，必然会影响到审计结果的真实性和准确性，带来的后果和损失是不容小觑的。针对这一问题，相关部门必须要加强审计人员的管理和培训，争取可以在短时间内提高审计人员的职业素质，保证审计工作效率。培养高素质的审计人员，打造高质量的审计队伍，这无论是对于企业还是对于国家来说都有着重要的现实意义。因此，必须要对此予以高度重视，将审计人员专业素质的培养以及性格的引导列为工作重点内容。

（五）建立有效的审计风险管理系统。建立科学有效的风险管理系统，做好全过程审计风险控制。对被审计单位所面临的以及潜在的风险进行分析、判斷、评估；并以此为出发点制定审计策略和与企业相适应的审计计划，把审计风险控制在可接受的范围。事中风险的控制，主要指选择减轻风险的技术和方法，建立减轻风险的程序以规避、降低、转移审计风险。事后审计风险的评价主要是指对上述审计人员所工作的有效性进行分析、检查、修正和评估，以达到最大限度地降低审计风险，并为以后的审计工作提供经验和教训。

（六）建立有效的内部运行机制。相关部门需要建立有效的内部运行机制，完善管理制度，并严格执行，不断强化审计人员的责任意识和风险意识，这样才能在工作中做到有效规避审计风险。此外，也要不断对内部控制制度进行改进和完善，规范审计工作底稿，加强执行规范化、标准化建设等。

（七）创造良好的社会环境。审计机构和审计人员要想实现好的发展，良好的审计环境是必须要具备的。新《会计法》的颁布实施改变了会计责任的承担主体，相关部门也可以加大管理力度，出台科学的管理政策，严格打击会计信息造假现象，为审计机构开展审计工作创造良好的社会环境。

四、结束语

综上，审计风险要想从根本上规避是不可能的，但是相关部门仍要予以高度重视，采取合适的方式将审计风险降到最低，建立完善的审计结构模式，同时保证审计人员的专业水平和职业素质，这些都可以有效降低审计风险发生的几率，在保证企业实现良性发展的同时促进整个国家经济的健康发展。

主要参考文献：

[1]史小凡，张莹.审计风险的防范与控制方法探讨[J].品牌，2015.10.

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[3]王鹏.运用风险导向审计方法防范经济责任审计风险[J].长春理工大学学报，2012.7.7.