高科技企业内部控制体系建设研究

杨钰莹

[摘 要]在新的管理会计以及市场化改革的方式下，经济改革深入到各个方面，越来越多的企业也在尝试投身于市场化新经济常态化的改革趋势中。与此同时，高科技企业在国家政策的支持下也在不断发展，当然其在管理方式方面也呈现出一些困难和挑战，尤其是在企业内部控制不完善的情况下怎么提升高科技企业发展效率，这也是亟待解决的问题。综合考虑当前的经济状态以及趋势，需要进一步完善高科技企业的内控体系进行，同时实施多方位的管理考核体系，进一步提升经济转型调整阶段各管理机构的水平，从而达到企业内部控制及其可持续稳定发展的常态化。

[关键词]高科技企业；风险管控；内部控制体系；构建机制

[中图分类号]F276.44 [文献标识码]A

近年来，企业会计报告造假以及管理风险事故等的屡次出现，使得人们更多的关注到内部控制。而作为学习型组织的高科技企业，因其在风险等级以及产品服务特性有别于传统的企业，所以探析高科技企业内部控制体系的建设研究可以更好地服务于企业管理，这对管理者也有着重要的意义。

1 高科技企业以及内部控制体系内涵

1.1 高科技企业的内涵以及特点

作为以高水平科技人员为主体的高科技企业，显著的属性是知识密集型企业，首先是它在技术上表现出先进性，这也是高科技企业的精神内核所在，在这个过程中需要借助相对较强的研究和开发人员来形成一个团体，并且形成战略性的组织体系，从而来实现企业的领先竞争优势，实现企业的利益最大化。

与传统企业相对比和分析，其在管理运营上具有显著特点，主要包括有在生产到销售服务中具有高投入性，需要企业在其中融入大量的资源和精力。其次是在技术创新方面具有高风险性，高科技企业因为在技术到投入应用需要被接受和认可，这就涉及到市场风险。另外有高风险性就有高收益性，企业在研发到投入市场中如果一直占有市场竞争优势，就可以给企业带来更多效益。

最好就是企业的发展属性，高科技企业要求持续不断地进行创新，这是这类企业的发展灵魂，才能持续保持高竞争力发展水平。正是因为这些特点，也就形成了其在内部控制体系建设方面的独特要求。

1.2 内部控制体系的内涵以及理论

内部控制体系在内涵上表现为企业以及组织在对经营活动中的效益进行检查，通过财务报告是否符合实际情况并且在法律条文中是否合规等进行检查，在这个过程中需要不断地调整企业内部关于控制管理的系统构建，以此来实现企业增加收益的目标，从而形成的一套符合企业状况的体制和系统。在内控体系中，企业在持续发展中，必然会经过适应调整的过程，尤其是在不可预知的风险中，诸如政策规定风险、决策执行管理风险、体系制度缺陷风险等，这些都是影响企业发展的风险，需要加以控制。同时由于企业可以在风险面前凭借一些手段来进行规避和减弱，当然就包括内部控制体系的构建，这些體系的搭建也是国内外一些管理较为严密的公司采取的核心内容，对于集团全方位多角度增强基础化管理和提升管理水平都有积极的意义。

在健全和完善内部控制体系的情况下，需要遵循企业管理相关的原则，对于企业来说在内部控制上需要实现其宗旨，在内容形式上需要适用当前企业发展状态，还要在内控方法上有可操作性以及反馈到管理层的报告具有可信性。在内控体系不断健全的情况下，通过会计财务管理改变对内控体系进行设计并且全方位调整，尤其在内部控制体系中对其效用和风险性进行评估。通过完善的健全内部控制体系能够对高科技企业的内部控制状态进行多方位的熟悉，使其管理人员明晰内控在企业中的作用。

2 完善高科技企业内部控制体系的影响分析

2.1 优化企业管理结构

高科技企业内部控制体系能够优化企业的管理结构，在企业管理的效用方面进行调整，尤其是在发展动力和管理方式上加强引导和参与。在优化企业内部控制的评价过程中，对管理人员的意识进行增强，尤其是对内控体系方面予以调整和优化，管理结构的改变能够综合采取企业有所差别的业绩评估方式，加大高科技企业内部控制体系的宣传和执行力度，从而能够提升高科技企业的结构调整与优化水平。通过在内控实践活动中反馈回来的情况以及发生的风险信息，持续地完善和调整控制活动过程体系，使之达到内部控制优化和调整的目的。

2.2 构建高效率型管理企业

搭建这一内控体系，一方面能够构建起一套高效率的组织，另一方面也能够对企业的业绩综合评价体系进行完善，这些会对企业管理的合理科学化起着推动性的作用，有利于企业的持续稳定发展。在企业内部实施相对完善的内部控制体系，需要采取全方位的考核方式来适时进行调整，并对于内部控制方式以及目标得以更为具体，进一步能够增加其高科技企业的管理运行效率，搭建内控体系来更好的服务企业的稳定发展。

2.3 提升内部控制体系的实际效率

内部控制体系的构建科学，可以提升内部控制体系的实际效率，尤其是对于高科技企业的管理机制健全有着重要的作用。为了实现企业稳定发展的愿望，就应该持续使内部控制体系展现出应有的效用。同时结合内控体系的要求，分析各组织体系的功能与性质，对其员工及其他部门情况制定相关准则，以此来安排相关内控管理人员，并执行相关的内部控制措施，以此来激活员工的情绪，达到效率型的内控目标。

3 高科技企业内部控制体系存在的问题

3.1 企业的内部控制体系不完善

在当前情况下，许多高科技企业内部控制活动以及方式没有科學的方法作为依据，很难发挥其应有的作用。这是内部控制活动体系不健全所造成的的，并且也在影响到内部控制活动体系的规定和体制。某些高科技企业原本上是由利益所驱动的，在经营方式和效益上更为看重，就会忽略了管理，这样就造成了其在自我约束机制方面不完善，不能有效的对已经确定的内部控制体系进行管控，甚至出现失控的危险。另外来看，过于强调管理中的事后控制，就进一步忽略了事先控制。在实际运行中忽视了企业内部控制制度建设，使得这些高新技术企业人员内部控制评估情况不能够合理的予以实施。由于适当的评估体系没有构建，也就不能进行借鉴性学习，使这些企业的业务水平不能有效的内部控制，无法有效显示评估的有效性。

3.2 缺乏对内部控制管理的综合认识

缺乏对内部控制管理的综合认识，内外控制信息不能有效沟通，这也是许多高科技企业的主要表现。首先来看，其在内部控制信息的搜集方面并不是很完善，由于零散的信息不能进行汇总到统一的部门中去，不能进行及时的沟通反馈，这样就不能及时的发挥有效的内部控制调整措施。其他高科技企业，虽然构造了专门的搜集部门和内外部的信息系统，但搭建的这个信息搜集系统并没有得到充分的应用，职责并没有及时明晰，使得内部控制管理缺乏综合的认识。除此之外，由于内控评估和相关管理是高新技术企业绩效评估的一部分，组织内部控制评估的业务经理不到位。大多数企业在绩效评估管控中，综合实际情况指标体系，而没有准确的分析和理解，同时也没有对相关管控内容进行适当调整，从而以个人见解和认识来协调内部控制内容。

3.3 风险意识相对薄弱

与一般企业的业务来对比分析，由于在技术、市场风险方面的特点，高科技企业有着更多需要注意的内容。因为高科技企业在管理方式上相对较为松懈，也没有形成较为完善的风险意识，也就是较为薄弱，加上风险意识薄弱的作用，也就使得风险管理机制不能有效进行。在此基础上，使某些高科技企业难以应用到正在加速变化的内外部环境，同时增加了构建健全合理内部控制的处理难度。在内部控制体系的搭建和执行中，因为沟通交流带来的信息不通畅，进一步影响到了内部控制的意识。在实际的内部控制工作中，没有相对配套的内部控制制度，也就不难及时对风险进行监控，这样就使得风险意识不能有效增强。

4 完善高科技企业内部控制体系的建议

4.1 完善内部控制体系和方式

在新形势下的知识经济时代，越来越多的信息使得现实环境越来越复杂，尤其是在环境变得日益繁杂的情况下，就对高新技术企业在内控体系方面有了新的要求。由于内控体系缺失，会对企业的发展有着重要的影响，所以就需要完善内部控制体系和方式，开展和搭建相对完备的高新技术企业人员内部控制制度。在完善内部控制体系的方式中，需要实施多种方式来激发企业管理人员进行结构优化，全维度的来了解高新技术企业在内控管理的状态，构建多维度的内部控制制度。在加强内部控制体系的方式下，高科技企业应该强化搜集信息化平台的搭建，从繁杂内乱的消息中找出正确的信息以此来管理决策。在具体的措施中可以形成独有的ERP系统，融合到企业的研发、采购、销售等一系列环节中，使所有内控管理的相关部门以及人员能够在管务需求信息方面取得成效。

4.2 加强内部控制体系工作的过程管理

内部控制体系建设要求对高新技术企业的整体控制全过程予以监控，这个过程也与核心工作的质量有关，通过结合实际状态予以增强，这些工作就能够真的实现。创新合理有效的内部控制评估方法，多角度表现业务工作评价方法，从而提高工作效率，所以更应该增强整个评估任务进程的绩效管控。需要维护内部控制制度能够准确及时的实施，以便于更好的适应变化的新形势，高新技术企业要做到强化内部控制。实际上，高新技术企业能够凭借自身管控和内部财务审计来加强控制。在新世纪的知识体系中，内部控制制度也出现了新的要求，特别是伴随信息知识时代的降临，企业外部环境发展也正在不断发生着改变。有鉴于此，高新技术企业应该进行技术理论和实践的创新，改善其管控运行方式。例如，高新技术企业要完善内部控制技术的运用，彰显出适当的计算机内部控制体系，结合内控制度和方法，综合达到内部控制电脑化的目标。

4.3 强化风险评估，增强风险意识

基于以上关于企业内控的分析，需要强化风险评估，增强企业的风险意识。因此，高科技企业需要适时构建专门的部门或相关机构，来收取相关风险信息和数据，从而来获取和评估所得到的风险反馈。风险反馈机制是在综合内部控制基础上的，对于高科技企业来讲，完善这项反馈机制能够较为妥善的协调这些组织中的风险管理方式，使得企业的内控效率能够增强。在风险评估的内控机制完善方面，采取这些办法可以提高高科技企业的效率，企业能够建立专门的内控战略发展部，对当前市场和技术的瞬间改变予以动态的管控，适时调整内控体系机制，定期或不定期对高科技企业的经营管理予以检查，增强其风险意识，评估其在内控方面所产生的影响，并提出有针对性的内部控制建议与措施。

我国经济在步入到常态化之后，新形势下企业也有了新的发展方向，高科技企业对内部控制都有了新的要求。与此同时对于高科技企业来说，内部控制极其重要，在关系到其竞争力大小的因素方面，丰富的内控知识和员工更为关键。在全面了解和分析企业外部环境的基础上，结合高科技企业自身的發展状态，来制定和实施内部控制制度构建高科技企业的内部控制体系可以对高科技企业以及发展产生新的发展机遇和态势，从而在新经济发展环境中迎接新的挑战，使得高科技企业在内部控制方面的目标得以达成，进一步更好地实现高科技企业内部控制体系的建设转型。

[参考文献]

[1] 劉敏，赵连英.企业内部控制体系建设信息化的应用探索[J].中国总会计师，2015（12）.

[2] 万建国，马雪岩，周琳. 经济新常态下企业内部控制体系建设实务探析[J].中国总会计师，2015（09）.

[3] 谢涛.基于企业税务风险的内部控制体系建设研究[J].中国内部审计，2015（07）.

[4] 宋晓波.高科技企业内部控制缺陷与对策研究[D].东南大学，2015.

[5] 唐静灿.论企业内部控制体系的建设[J].经济研究导刊，2015（11）.