基于全面预算背景下建筑施工企业职能部门财务预算的思考

郭芳

摘要：本论文重点剖析职能部门财务预算存在的问题，在此基础上提出对策，以期更好地做好职能部门的财务预算，进而促进我国建筑施工企业做好全面预算工作，全面提升企业经营管理水平。

关键词：建筑施工企业；全面预算管理；职能部门预算

近年来，建筑施工企业面临的外部竞争环境日益激烈，在努力开拓新业务扩大经营规模的同时，越来越多的建筑施工企业开始注重通过优化和完善企业内部管理机制来建立市场竞争优势，而实施全面预算管理就是达成上述目的的重要手段之一。在全面预算背景下，做好建筑施工企业的职能部门预算又是全面预算的重中之重，对全面预算的质量起决定性作用。

一、全面预算与职能部门财务预算的内涵及关系

全面预算是指企业为了达成经营目标，综合考虑公司的战略规划、市场环境以及往年财务信息等因素，在合理的预测和筹划的基础上，全体部门人员参与编制的企业未来一段时间内全部经营、投资、管理等活动的财务计划。全面预算背景下建筑施工企业职能部门的财务预算是指由相关部门如工程部、成本部、市场经营部（招投标部）、人力资源部、设备管理部（设备、耗材采购）以及综合部等部门的配合和协助，共同协助财务部门完成的系统化、整体的财务预算。全面预算起整体统领作用，职能部门财务预算是全面预算的重要组成部门，是全面预算的灵魂。全面预算为企业各项活动设定了清晰具体的事中执行标准以及事后考核依据，职能部门预算贯彻执行全面预算的细化指标，其完成的好坏决定了全面预算的效果。好的职能部门财务预算可以实现有效实现企业经营目标，促进企业战略实现。

二、建筑施工企业实施职能部门财务预算管理的重要作用

（一）有利于企业发展战略的落实

企业的发展战略是一个系统工程，年度规划和全面预算是落实企业战略的根和魂。年度规划一般是以五年为一个规划期，年度全面预算是实现企业当年战略的具体措施。而全面预算的核心内容又是企业职能部门的财务预算，所以说好的企业职能部门的财务预算可以有利于企业发展战略的落实。

（二）有利于提升企业的市场竞争力

职能部门财务预算管理通过对建筑施工企业各个部门的协调、配合和精细化管理的控制，可以有效地约束企业人力物力成本，减少资源浪费，对提高企业的经济效益和构建企业竞争优势具有重要意义。

（三）有利于企业经营风险的防范

建筑施工企业的经营活动更复杂，涉及的面更广，不确定性的因素更多，因此企业面临的经营风险也更大。如何有效地防范风险是建筑施工企业财务管理工作中的一道难题，而其中一条可行的解决之道就是做好职能部门财务预算管理。职能部门财务预算管理通过对企业经营活动各个部门与财务的联动，能够及时地发现并应对潜在的风险和凸显的风险，对于防范经营风险、保证企业健康稳定发展具有重要作用。

三、建筑施工企业职能部门预算管理存在的问题

（一）职能部门预算管理人员专业水平和职业素养不足

职能部门预算管理人员的专业水平和职业素养直接决定了部门预算管理的质量，建筑施工企业经营活动相对复杂，对预算管理人员素质的要求较高。要做好建筑施工企业的职能部门预算工作，要求职能部门预算管理人员既要具备深厚的专业理论知识，又要通晓建筑行业的实践业务，诸如丰富的预算经验。但是，在实际的部门预算管理工作中，很多部门如人力资源部、财务部等部门可能对建筑专业的实践经验较少，专业水准不高，在此背景下做出的职能部门预算的质量就不高。

（二）职能部门如何把控产值计量的时点问题

由于行业的特殊性，产值的计量时点问题成为预算管理过程中的难点。我国很多建筑施工企业职能部门在预算过程中对于产值确认的时点出现一些问题，具体表现为：预算产值量时无法确定预算年度项目能否中标，中标项目的开工时点、正在实施项目的完工时点，由此造成很大的预算环境的不确定性，这些不确定性使得预算编制部门不能对预算年度的收人、成本、现金流作出合理估计，造成预算和执行偏差过大。

（三）职能部门人财物的配置与实际需要可能脱节的问题

项目能否顺利实施，取决于多方面的因素：如业主资金状况，相关部门的支持配合，施工环境以及市场价格的起浮等，这会导致职能部门在预算编制过程中对人、财、物的合理预计成为一大难题。例如，预期完工项目延期，新项目上马，预算中原调配的人员和设备不能就位，就必须增添人员和设备，而一旦老项目完工后，又会造成人员和设备的闲使得施工方资金紧张，使得原预算现金流量与实际出现脱节。这些不可控因素产生就会导致人员配备冗余或短缺、设备购置重复或匮乏、配置不合理、材料价格偏离预算等诸多问题。

四、全面预算背景下建筑施工企业提高财务预算水平的建议

（一）提升部门预算管理人员的专业水平和职业素养

职能部门预算管理人员的专业水平和职业素养直接决定了全面预算管理的质量。全面预算会考虑很多的工程预算，建筑项目具有较复杂的特点，如每一建筑项目的预算由诸多单项工程的预算组成，单项工程的预算成本又由单位工程的成本预算构成，单位工程的预算成本又由分部工程的预算成本构成，分部工程预算成本又由分项工程預算成本构成。由上可见，施工企业的预算成本的复杂性。正因为其复杂，所以这就要求每一份工程预算都要精心准备，都应该有专业人员来编制。施工企业可以在诸如预算技巧、工程定额、清单计价、工程取费以及材料市价等方面进行培训来提升其胜任职能部门财务预算编制的能力。

（二）组建预算编制委员会，科学合理预计生产要素的投人

要实施全面预算管理，科学编制好职能部门预算，必须有一个健全的组织和牵头部门。施工企业可以组建预算管理委员会及其常设办事机构预算管理办公室，具体可由财务部门牵头。财务部门是施工企业全面预算管理工作的牵头部门，对全面预算工作委员会负责，其他各职能部门为全面预算管理的编制和执行机构。重大事项召开委员会决策，平时由办公室负责各职能部门预算的执行调整和监督，对出现的预算偏差进行及时调整，并根据实际情况协调各部门配置生产要素的投人，避免出现资源配置闲置或者不足等不合理的现象，将企业的成本控制在科学合理的范围内，

（三）加强信息化建设，以保证信息充分在职能部门之间共享

为实现计划和控制的目标，施工企业可以尝试构建信息系统，强化信息系统的控制职能，使预算有关的信息充分在各职能部门共享使用。有效的预算管理信息系统应该保证信息提供的及时性、充分性和准确性，并可以降低信息沟通的障碍和信息不对称的风险，以此促进企业预算管理目标的实现。

参考文献：

[1]杨海霞.建筑施工企业全面预算管理的新探索[J].企业导报，2011，（18）：67-68.