新形势下企业内部控制的改进策略探析

王本霞

摘 要：新形势下，我国的经济发展进入了一个新的时期，社会发展也随着经济的发展而进入转型期。在这样的背景下，企业的发展面临着诸多挑战，同时也面临着更多的机遇。在挑战与机遇并存的状态下，企业为了谋求更好的发展，纷纷开展内部控制体系构建。企业内控体系构建对于增强企业的核心竞争力具有十分重要的作用。本文首先分析了新形势下企业内部控制存在的问题，然后提出了改进企业内控体系的具体策略，旨在更好地强化企业的内控管理，为企业的健康发展提供有力保障。

关键词：新形势；企业；内控体系

一、新形势下企业内部控制存在的问题分析

新形势下，不少企业虽然意识到加强内部控制的重要性，并纷纷开始实施，但由于多种因素影响，企业在内控实践中暴露出一些突出问题，这些问题对企业内控工作的全面开展产生极大的不利影响。基于这种利害关系，应该清晰地认识到现阶段企业内控中存在的突出问题，以便采取针对性措施进行改进完善。

（1）内控环境不佳。内控环境是内部控制的最重要要素。任何企业都存在于一定的环境中， 控制环境的好坏，直接影响到企业内部控制的贯彻与执行。内控环境包括企业管理者的经营管理理念、方式和风格，组织机构设置，授权和分配责任的方法，人力资源政策等。从目前来看，部分企业管理者偏好传统管理方式，缺乏现代管理理念，内控意识薄弱。在实际工作中，有的企业只明确了财务部门的内部控制权限，将内部控制工作全权交由财务部门负责，忽视了调动其他职能部门参与内控的积极性，同时，对管理层和员工的内部控制权限划分不清晰，内部激励机制也不够健全，直接削弱了内部控制的职能。此外，很多企业忽视企业文化建设，内控工作人员的基本素质低下，也给企业内控实施带来诸多不利。

（2）风险控制薄弱。随着经济全球化的发展，市场竞争日趋激烈，企业面临的风险亦日益凸显，如何辨识、评估、控制风险，使企业更好地生存和发展，已成为企业关注的焦点。风险控制作为现代企业内控管理的重要环节，在企业内控体系中具有十分重要的价值。目前企业内控体系中风险控制属于薄弱环节，很多企业没有设置专门的部门对企业的风险进行识别、评估、控制，部分企业成立了风险管控团队，但缺乏风控经验，专业能力普遍低下，很难保证企业的风险控制执行力，最终影响企业内部控制效果。

（3）忽视内部审计建设。当前，有不少企业在经营发展中以一把手负责制为中心，企业领导人认为业绩考核是职位晋升的关键条件，很少将注意力放在强化内部控制、加强风险防范和内部审计建设这些方面。企业内部审计常见的形式有离任审计、经济效益审计与事后违规审计三种。其中，事后违规审计在企业中的比重较大，而该审计形式下的内部审计定位不准确，致使内部审计的职能优势得不到充分展现。此外，我们还可从以下两点看出企业忽视了内部审计的重要性：首先，企业总是强调加强经济活动的事后审计，很少注重经营过程的风险事前预测及事中预防、分析，如此一来，企业经济活动将难以得到全方位的有效监督与控制，风险管理体系中的内部审计也就发挥不了大的作用。其次，不少企业的内部审计部门隶属于财会部门，权威性与独立性不强，另外财务经理在做好本职工作的同时，还兼顾审计工作，这样就很难及时发现企业经营中存在的漏洞，就算审计发现了问题，企业领导人往往也不会对审计部门披露的问题进行任何处理。

二、新形势下企业内部控制的改进策略

（1）改善企业内部环境。良好的内部环境是企业内部控制有效性的保障。改善企业内部环境应从以下几方面入手：一是健全现代企业组织架构。企业治理结构是组织架构的核心部分，企业应针对董事会、监事会、管理层三方实际情况，清晰划分各自的职责权限，使之独立开展决策、执行及监督活动。同时，企业还应完善内部职能机构，明确相关人员的作业内容，根据组织结构与业务流程建立详细完善的制度。二是注重培养管理人员的现代管理意识，强化其社会责任感，更新其传统管理观念和方式。三是加强企业内控文化建设，形成浓厚的内部控制氛围，使员工从思想上观念上实现彻底转换，为内控实施奠定广泛的群众基础。四是实施良好的人力资源政策，重视对员工的选择、使用和培养，保证员工更好的履行规定的职责。

（2）重视企业风险控制。风险控制是企业内控管理中的一个相对薄弱环节。风险意识不强，风险控制薄弱，是企业发生重大风险事件的重要原因。面对这种情况，企业应将内部控制的重点逐渐向风险控制转移。风险控制不应仅局限于单个岗位、单项职责、单项业务、单项流程，而是要包括企业活动的全过程；凡是可能诱发和产生风险的活动都应加强控制。当然，为提高风险控制效率，要对最容易产生风险的（转50页）（接48页）关键点实施重点控制，其中最重要的是对资金风险的控制。资金涉及现代企业整个经营过程，实际中，应建立完善的资金集中归口管理制度，对负责筹资、投资以及营运工作的部门及人员进行具体的职责划分；建立健全不相容岗位相分离机制；建立监督检查及项目后评论制度，以便充分了解与掌握资金内部控制状况。

（3）加强企业内部审计信息化建设。随着企业会计电算化与信息化的发展，要求企业进一步加强内部审计建设，在传统审计方式基础上加以改善和创新，逐步朝着数字化审计方向发展。首先，企业应加强审计人才培养，定期组织内部审计人员参加信息化专业培训，使其懂得如何运用计算机有效开展内部审计工作。其次，企业应构建专门的审计信息数据库。数据库应包括内部审计制度、审计文献数据、审计历史数据、审计案例等内容。最后，通过内部审计软件的查询、筛选、汇总分析等功能综合评价与有效监控企业财务信息状况，同时对企业流动资金使用过程进行动态化跟踪，最终完成基于风险管理的内部审计任务。

（4）加强监督，落实责任制。由于现代企业是在动态的状态下开展各项经营活动，因此只有进行有效监督，才能使各项规章制度落实到位，并发挥应有的作用。企业不仅要开展日常监督活动，还必须加强专项监督，明确具体的监督领域与监督内容。此外，企业还应构建并落实问责制，根据监督检查结果对相关人员进行问责，促进相关人员在内部控制工作中认真履行自己的职责。

综上所述，在当前社会转型期以及经济发展新常态下，企业内部控制工作在企业发展中的作用越来越显著。强化内部控制，不仅能够推动企业更好地适应市场的基本需求，走上一条可持续发展之路，同时它也是每个企业实施长远战略规划的重要手段。从大的方面来说，企业经营管理水平提高了，对国民经济的发展也具有重要的促进意义。因此，现代企业应高度重视内部控制建设，将其作为头等工作来抓。

参考文献

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（责任编辑：郭中清）