工程施工企业内部控制存在的问题及对策

古宏霞

摘 要：近年来，我国建筑市场发展迅速，工程施工企业面临的风险日益加大，直接影响企业经济效益和未来发展。工程施工企业必须采取有效措施，加强风险防控，保证企业的可持续发展。而内部控制正是防控风险的重要工具，对于工程施工企业而言，良好的内部控制在防控风险的同时，更有利于树立良好的企业形象，增强企业在市场中的竞争力。然而，当前有些工程施工企业在这方面还存在一些问题，限制了企业的发展。本文首先阐述了对工程施工企业内部控制及其重要性的认识，然后针对现阶段存在的一些问题，提出了相应的改进策略，希望为工程施工企业提供一些参考。

关键词：工程施工企业；内部控制；常见问题；对策

随着国家社会经济的迅速发展，建筑行业也在日益发展壮大。内部控制作为工程施工企业实施内部管理的重要手段，有效地控制了工程施工成本，降低了工程施工中潜在的风险系数，有力保障了工程施工企业生产经营活动的顺利进行，有助于企业在激烈的市场竞争中获得进一步发展。因此，工程施工企业为了更好地实现战略目标，一定要高度重视企业内部控制建设。

一、工程施工企业内部控制概述

任何经济组织都存有在有序、高效的方式下开展经济活动的愿望，它们需要可靠的经济信息供内部决策及其他方面使用，以期减少决策失误和工作中的缺陷。内部控制就是一种实现组织策略、达到管理目标的有效工具，它对于保证经济组织财务记录正确性、维护组织资产安全、提高组织经营效率、防范风险事件发生等具有明显作用。就工程施工企业而言，由于施工项目多处于露天作业的状态，且周期较长、工程分布较为分散，很容易遭受外来环境因素的影响，这就加大了施工企业的管理难度。因此，工程施工企业构建良好的内部控制体系显得十分关键。通过对企业进行良好的控制，能够达到对每个部门与各个环节彼此的协调性与平衡性，促进企业内部的计划与组织管理。此外，内部控制有利于企业实现资源的优化配置与合理应用，促进企业所有的业务及管理活动更加规范与合法，防止企业内部产生不正当的经济活动，保证财务信息的真实性和完整性。总之，内部控制通过一些具体程序和方法，可以帮助企业加强投资、工程建设、项目管理等方面的有效控制，实现合理减少成本提升经济效益的目标。

二、当前工程施工企业内部控制存在的问题

（1）内控环境落后。现阶段，大部分工程施工企业的内部控制环境还很落后。部分施工企业管理者缺乏现代管理意识，忽视科学管理方法在企业管理中的运用，对内部控制认知度低，在管理实践中仅将内部控制视为一种形式。认识不足导致重视不够，企业的内部控制工作难以有效地落实，最终流于形式，内部控制自然难以真正发挥作用。

（2）内部控制制度不够完善。工程施工企業的内部控制工作很难顺利展开，其原因还包括现阶段企业缺乏完善的内部控制制度。虽然部分企业建立了内部控制制度，但由于制度设计水平不高，没有遵循内控设计原则，没有结合企业实际，或为节省内控成本，致使制度缺乏科学性、严密性和合理性，存在岗位设置和人员配置不当，不相容职位未能分离，制度内容片面、不完整，控制不全面，控制程度把握不当，处理授权度和受控度关系不合理等问题，导致企业的内控效果较差。如：企业承揽一个工程以后，建立项目机构的时候没有考虑到企业内部控制与管理的实际需求，只是考虑到减少经济成本而对管理者进行裁员，财务机构的现金出纳职位还要负责稽核、采购等工作，如此背离不相容职位必须分离原则，内控效果可想而知。

（3）内部控制的监督力度较弱。要确保工程施工企业内部控制制度被切实地贯彻且执行的效果良好， 内部控制就必须被监督，并通过监督活动在必要时对其加以修正。一般来说，监督的职责由内部审计承担。现阶段，尽管很多施工单位也根据上级要求成立了内审机构，可是独立性不高，导致内部审计监督乏力，这也很容易给企业一些人员钻空子谋私利。

三、加强工程施工企业内部控制的具体策略

（1）完善企业内部控制的环境。控制环境是内部控制的基石，主要包括企业管理者的管理理念及个人素质、企业文化、人力资源政策等，控制环境是一种氛围，对工程施工企业管理者及员工的控制意识及实施控制的自觉性深具影响。国家内控法律规定单位负责人对本单位内部控制的建立及实施负责，当前应着力增强工程施工企业负责人对内部控制重要性的认识，提高企业负责人及各级管理者的素质，尤其要注意加强企业文化建设，良好文化尤其是重视内控的企业文化，能够借助价值观念等软环境使企业的员工得到自律和他律，从而使企业的内部控制时刻处于有效状态。管理层应根据企业价值取向对员工实施引导，（转35页）（接33页）助其树立正确的价值观念，增强其职业道德意识，加强对员工业务技术的培训，最大限度地激发员工的主动性和创新性。通过健康的企业文化营造一个诚信的环境，如此，员工会由被动控制变成自觉行动，从而有利于内部控制目标的实现。

（2）健全工程施工企业内部控制体系。第一，从企业的组织层面来说，工程施工企业要根据内部控制系统对企业核心管理部门的要求，完善企业的董事会、工程管理委员会、企业与工程预算委员会、独立审计机构等，形成互相促进与监督的格局。第二，从企业的内部控制制度分析，工程施工企业要从自身的实际情况出发，按照《会计法》《企业内部控制基本规范》等法规的要求，遵循内控建立的有关原则，如合法性、全面性、适用性、可行性以及成本效益原则，构建科学合理的内部控制制度。其内容主要包括授权批准控制、分工控制、业务记录控制、财产安全控制、书面文件控制及人员素质控制等数方面。第三，工程施工企业要在内部控制过程中引入有效的风险预测与防范机制。如借助对合作供应厂家与工程开发商的资信审核工作能够降低施工企业的合同风险，利用内控管理可以对企业财务进行更好的审核与控制，合理降低施工企业垫资数额与融资成本。

（3）加大企业内部审计力度。为确保工程施工企业内部控制更具成效，企业可以学习国外先进企业的管理模式，尽可能把内部审计从企业的财务机构里划出来，建立具有独立性的内部审计机构。通过内部审计，能有效地发现企业现阶段内部控制工作存在的问题，进而有计划地处理解决这些问题，促进企业内部控制制度进一步完善。此外，企业的内部审计还要与当地的税务部门、财政部门、审计部门等外部监督力量形成配合，更好地对企业的运作资金、会计信息等进行审查监督，确保工程施工企业资金、资产的完整性，提升工程施工企业的经济效益。

总之，强化工程施工企业的内部控制工作，可以更好地提升施工企业的生产经营效益，规避企业潜在的风险，促进工程施工的可持续发展。为此，工程施工企业在进行内部控制建设过程中，应注意优化内部环境、健全企业内部控制体系、加大企业内部审计力度，促进企业内部控制制度进一步完善，为企业健康发展保驾护航。

参考文献

1.阮彬彬.工程施工企业内部控制存在的问题及对策.企业改革与管理，2017（16）.

2.安海燕.工程施工企业内部控制存在的常见问题及对策.中国国际财经（中英文），2017（05）.

3.黄小英.工程施工企业内部控制的常见问题的探讨与对策.中国国际财经（中英文），2017（03）.

（责任编辑：郭中清）