企业应收账款风险控制方法研究

汪璟

摘要：随着改革开放的深入推进和市场经济的飞速发展，企业面临的竞争日趋激烈，在市场竞争中占有一定的市场份额并稳步扩大自己的市场占有率是各企业十分重视的问题，因此赊销行为就应运而生，企业的销售业绩稳步上升，而应收账款的管理又成了亟待解决的问题，本文就如何强化应收账款管理以此化解由此导致的风险进行了探讨，以期给广大读者提供可以借鉴的参考。

关键词：企业应收账款；风险控制；管理；策略

为增强企业实力，也为了扩大市场份额，各企业普遍采用赊销行为，销售收入因此有了飞跃的增长，在取得成绩的同时，也存在一定的隐患，应收账款激增导致了企业运行风险的加大，在一定程度上降低了企业生产運营的效率和资金周转效率，弱化了企业的真实盈利能力并增加了企业的运营风险。造成以上风险的原因在于管理阶层缺乏应收账款风险管控意识，强化企业应收账款的风险控制就显得十分重要。

一、企业应收账款风险控制的必要性

（一）应收账款风险控制不到位可能诱发财务风险

生产运营资金周转困难，企业的平稳健康运行就受到极大的影响，如果在应收账款上占用了太多的资金，企业的各种费用支出以及各种到期债务就难以如期支付或兑现，这样就有可能引发企业的财务风险。

（二）应收账款风险控制不到位可能让企业陷入被动经营的局面。

应收账款越多，客户占用的资金就越多，继续发货，应收账款将会越来越多，停止发货客户可能会拒付前期的欠款，企业的运营就陷入了被动的两难的局面，失去了与客户合作的主动性。

（三）应收账款风险控制不到位降低了企业的周转效率和资金使用效益

应收账款越多，账龄越久，企业的周转效率就越慢，庞大的资金被占用，资金的周转效率就越慢，资金使用的收益就越低。这将直接降低了企业的盈利能力和竞争能力。

（四）应收账款风险控制不到位增加了企业的坏账风险，虚增了企业的利润

只要有应收账款的产生，必然就伴随着一定比率的坏账损失，应收账款管理到位的情况下，可以最大限度降低坏账损失。应收账款管理不到位，坏账风险进一步增加。如果确认的收入只是应收账款的增加，而没有现金流的增加，企业的利润只是账面上的，在应收账款无法收回的情况下，企业的真实盈利能力将会大大缩水。

（五）应收账款风险控制额外增加了企业的经营成本

只要有应收账款产生，就要进行相应的风险控制以求快速回笼资金将坏账损失降至最低。应收账款的催收，需要企业投入一定的人力、财力、物力，所有这些都将增加了企业的运营成本，成本作为利润的抵减项，最终将弱化了企业的盈利水平。

二、提升企业应收账款风险控制的具体措施

（一）提升对应收账款的事前控制

事前控制是企业实现风险控制的基础环节，在很大程度上决定应收账款风险控制的实效性。

第一，企业应当成立风险管理部门，专门负责风险管理工作。根据企业的实际经营情况，有针对性的制定一系列管理制度，如《逾期应收账款管理办法》、《客户授信管理办法》、《信用管理办法》等，建立健全应收账款内部控制管理机制，全程负责和追踪应收账款管理。

第二，加强建立和管理企业的客户信用政策，能够综合反映客户的信用状况，并进行详细记录，建立客户信用信息动态管理机制，对客户的信用状况进行及时更新，更加准确地分析客户信息。此外，企业还需要建立健全客户信用评价体系，以便于更好的掌握客户的信用情况。

第三，选择保险公司，与保险公司签订协议，对内、外贸业务采取信用保险投保措施，规避内贸业务、出口业务风险，保证公司的索赔权益。

（二）有效进行企业应收账款的事中控制

在企业的生产经营活动中，需要根据企业的实际情况，建立应收账款事中控制，不断完善应收账款龄分析，对账，台账，内部审计等制度。

应收账款台账主要是指风险管理人员通过财务人员录入的应收账款情况，对客户的应收款情况进行实时追踪。企业财务人员在财务系统里进行核算时，应及时录入并完成对应收账款的核销手续，一般来说财务人员拿到银行纸质收款回单会滞后1—2天，可先让出纳进行收款明细登记，会计核算人员据此进行账务核算，同时加强与风险管理人员沟通，仔细核对客户应收明细以及余额情况。如果应收账款龄已经临近逾期，企业的风险管理人员就应当提升对此情况的重视程度，每天向业务部门及管理人员报送即将逾期客户日报表。

其次，为了顺利开展应收账款管理工作，提升数据信息的准确性、真实性，应实施应收账款内部审计工作。对于工作中出现的徇私舞弊情况，如内部员工帮助客户拖欠账款，需要联合企业其他部门对应收账款进行催收和管理，严格处置相关人员。

此外，每年财务部应至少组织一次应收账款的全面对账工作，采用对账函的方式，根据财务系统应收账款的账面数，填写对账函，让各业务员反馈至客户单位，对应收账款的余额进行核对，并反馈纸质盖章后的对账函，以备核对及留存。对于不一致的情况及时进行更正。

（三）提升应收账款的事后控制

在实际的管理运行当中，还是会时常发生应收账款逾期情况，造成以上情况的原因有很多方面。首先，企业没有全面落实应收账款风险管控制度或执行不力；其次客户方面的原因，由于内外部环境瞬息万变，市场风险、利率风险等等，企业会出现财务方面的问题，例如资金周转困难，对于到期债务无力偿还等情况，为更好的应对以上问题，可从以下方面入手：

1.保持市场敏锐性，关注动态信息，及时调整营销策略，如原先赊销的改成现款交易。

2.平时应加强对业务人员的催款技巧的培训，成立由业务、财务、风险等相关部门人员组成的催收小组，发出催款通知书，要求客户书面承诺还款计划和时间，提升催收工作的实效性。

3.可通过贴现方式回收债权，如果客户缺乏偿还债务的能力，企业可以根据具体情况，对客户实行相应折扣，这样就能够减低客户的债务总量，有效回收其余债务。使用贴现方式虽对企业造成损失，但是却能够回收部分资金，可操作性较高。

4.对于确实无法收取的应收账款，风险管理部门应在获悉信用险项下损失可能或已经发生时，按保单相关规定向承保机构报损。

三、结束语

要加强企业应收账款风险控制实效性，首先需要提升对企业应收账款风险控制的重要性认识，并且对应收账款进行事前控制，事中控制以及事后控制，这样才能够从根本上提升企业应收账款风险控制的实际效果。

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（作者单位：中化蓝天集团贸易有限公司）