“营改增”对企业财务管理的影响和措施

王辉

【摘 要】伴随着社会经济的进一步发展，我国的税务制度和从前相比，也有了明显的发展。对各个企业而言，“营改增”的提出在很大程度上影响着企业的财务管理工作。所以，企业要想提高财务管理工作的质量，就必须先明确“营改增”带来的实际影响，再选用合理对策来加强财务管理。本文分析了“营改增”给企业财务管理造成的影响，并根据这些影响为企业财务管理工作提出了一些改进措施，旨在促进企业财务管理水平的提高，增加企业的经济效益。

【关键词】企业财务管理；“營改增”；影响；措施

为了有效改善企业财务管理工作的质量和效率，企业财务管理人员应该要紧紧抓住“营改增”的时机，有效利用“营改增”给企业财务管理带来的影响，并采取合理措施，真正发挥“营改增”的作用，实现企业的可持续发展。“营改增”措施和国内的经济发展趋势相符，财务管理人员对“营改增”形成正确认识，把握契机，对企业有着深远的现实意义。

一、“营改增”的概念和意义

1.“营改增”的概念

所谓“营改增”，指的就是用增值税来替代营业税，对企业一些原本应该缴纳营业税的项目改征增值税。之前，在征收企业税收时，收取的都是企业收入的营业税，这就会导致企业必须进行持续缴税，甚至有可能造成企业重复缴税的状况。这样的征税方式，在一定程度上会加大企业的经济压力，对企业的长远发展非常不利。而取消营业税，征收增值税，就可以从根源上避免企业不断缴税与重复缴税的状况，不但可以使企业的运营成本得到压缩，促进企业的长足、健康发展；对于企业而言，“营改增”更是一次前所未有的发展机遇，同时，这也对企业财务管理人员提出了新的挑战。企业财务管理人员应该借助“营改增”税务制度，来对传统的企业财务管理模式做出调整，帮助企业真正实现可持续发展。实施“营改增”，可以继续壮大、发展市场经济，提高社会分工的合理性，促进有效融合，能够让我国经济朝着更加健康、良好的方向发展。

2.“营改增”的重要意义

这次的“营改增”涉及到了非常广的范围，出现了越来越多的试点企业，可以从以下几方面探知到其重要意义：

（1）实行“营改增”能够调整产业结构。在传统的征税模式中，在征收服务业税收时，要对其营业额进行全额征税，这给服务业带来了沉重的税收，甚至有可能出现重复征税的状况。但实行“营改增”之后，第三产业得到的扶持力度进一步增加，其势必会迎来更加良好的发展。

（2）实行“营改增”制度还能够加强我国货物、劳务的国际竞争力。在征收营业税时，出口不能获得退税，我国的劳务与货物在国际市场中的价格偏高，出口企业无法取得竞争优势。把征收营业税改成征收增值税之后，我国税制逐渐向国际标准看齐，我国出口的劳务、货物在国际市场中会呈现更加明显的价格优势，其国际竞争力也会随之增强。

二、“营改增”对企业财务管理的影响

实行“营改增”之后，给企业财务带来了一系列的影响。

1.税负影响

仅从税负增面来说，“营改增”可以为两种纳税人带来利好：一种是“营改增”试点中的小规模纳税人，这类人原本需要缴纳 3%～5%的营业税税率，在实行了“营改增”之后，其可以减轻2%的税负；另一种就是增值税的一般纳税人，一些现代服务业，之前无法抵扣税额，但在改征增值税之后，其抵扣进项税额的数额和范围都得到了显著增加，同时会产生运输费用支出抵扣的进项税额，抵扣比例也增加了4%。

从行业层面来说，因为交通运输业的固定资产占据非常大的比例，虽然增加了可抵扣的税负，但税率也从之前的3%升到了11%，因此不会呈现明显的税负变化。但征收的实际情况表明，这部分企业也出现了税负下降，然而下降期间和企业存在显著差异。对一些以劳务或其他非可抵扣类资产为成本的行业而言，税负具有差异性，有些企业的税负出现上升。在改革税收制度时也要考虑这部分企业，适当调整税率，同时，这类企业也需要高度关注政府最新的政策法规，申请一些财政补助，增强企业的净利润，降低企业亏损。

2.会计核算影响

（1）实行“营改增”后，税种改变势必会影响到会计核算。因为营业税不涉及到进项税额和销项税额，在账目中可以计入各项真实收入，参照实际情况来列支对应成本。但在征收增值税之后，不论是收入入账的方法，还是原则，都发生了很大程度的变动。例如在服务业中，征收增值税后，确认收入前需要先根据规定税率将销项税额扣除，成本的列支也应该抵扣掉进项税额。除此之外，进项税额与销项税额在换算时都要借助“应交税金”，当期的应纳税额和当期的进项税额与销项税额间的差额相等，在营业税的核算中，则可以直接参照收入额或是收支差额乘上税率来计算税收。

所以，对会计核算而言，实行“营改增”之后，在核算成本、收入和税金时都有了很大不同，也需要适当调整企业财务管理。

（2）试点地区和非试点地区的会计核算也出现了不同。因为，“营改增”制度并没有在所有地区同时推广，而只在一部分地区进行了先行试点。因此，一些跨地区经营的企业，面临着核算上的困难，这些企业在会计核算时需要不断地调整和衔接不同的税种问题，难度大大增加。

（3）对一些混合经营的企业来说，“营改增”政策对其会计核算提出了更高的要求。在“营改增”制度中，混合经营者如果不能明确划分不同经营业务的兴致，对各类业务明细不能进行核算，在会计核算时就只能根据局税率较高的税种进行。因为如今大部分服务类企业都为混合经营，所以一些中小企业要想减轻税负，就应该分别核算不同税种的业务。

3.发票管理影响

改征增值税之后，相关的发票种类也产生了改变，这就意味着发票管理也和之前有所不同。例如，在传统的营业税税制中，服务类企业开具的发票只要为服务类的税务发票，但在征收了增值税之后，由于多了进项税和销项税的区别，企业发票管理也面临着更高的要求。

（1）增值税发票管理要将一般纳税人与小规模纳税人区别开来。小规模纳税人，只需要使用普通发票，其发票管理和原来相差不大。但一般纳税人就需要使用普通发票和专用发票两种类型的发票，税务部门也特别规定了两种发票的适用范围。因为增值税中存在税收抵扣，如果企业不能正确使用发票类型，就需要承担面临法律责任。

（2）增值税发票和营业税发票在限额上存在不同，普通发票只具备较低的限额。通常来说，增值税的一般纳税人只有十万元的发票限额，远不能和服务业务的限额相比。申请大额发票的时间非常长，在一定程度上对业务的开展造成了阻碍。

三、结合“营改增”加强企业财务管理的措施

1.完善税务筹划管理

（1）增值税和营业税最大的区别就是，营业税是价内税，增值税则是价外税。企业在预算成本费用时，应该转变以往的计算方法，同时， 对出售的商品也要分别对商品价格和税金进行记账，如此可以明显减少主营业务的收入。所以，确定商品价格时，要转变之前的定价方式，如果需要的话，应该合理提升商品价格，以降低“营改增”给企业利润带来的冲击。

（2）在增值税税制中，严格规定了销项税额和进项税额的抵扣。当企业的年销售额达到一般纳税人标准时，如果在采购材料过程中，仅仅关注货物价格，而不关注对方可否开具增值税专用发票，势必会增加企業缴纳的税金。所以，企业，特别是一般纳税人企业，必须健全购销系统，来完善财务筹划。

和营业税相比，增值税有着更加负责的进项和销项管理，企业规模也更大，面临着更大的管理难度。一方面，应该提高财会部门人员的业务能力；另一方面，企业各部门之间要做好协调配合，适应“营改增”的变化。

2.提升会计人员的业务素质

实行“营改增”之后，不论是发票管理，还是财务报表分析，都对财务人员提出了新的要求，提升会计人员的业务素质，能够让企业更快地适应新政策。

（1）财务人员需要深入了解“营改增”政策，熟悉其内容和重要意义。

（2）财务人员必须要正确管理发票，提升自己的专业水平。最后，财务人员对计税基数和税率应该进行正确确认。因为营业税和增值税有着不同的核算方式，所以财会人员必须仔细确认核算税费时的计税基数与税率。

四、总结

实行“营改增”制度，同时为企业带来了机遇和挑战。所以，企业应该紧紧把握这一契机，利用“营改增”给财务管理带来的影响，采用有效措施，来加强财务管理工作，更好地适应新形势，实现自身的长远发展。

参考文献：

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