全面“营改增”对企业影响及应对措施

陈燕

【摘 要】为达到优化产业结构，推进改革财税体制的脚步，消除重复征税现象，降低企业纳税负担，国家推出了“营改增”的这一重要举措。这一举措将会弥补原有经济体制的短板，刺激市场经济的整体活力。本文通过对“营改增”举措产生的现实影响的分析，探讨了出相应的应对措施。

【关键词】“营改增”；影响；措施

一、前言

通过阶段性的推进“营改增”举措，已经对相关的企业经营管理活动产生了不同程度的影响。在针对税收体制的大力改革中，取消了营业税在经济市场中的存在，使得更具均衡和协调作用的增值税得以突显出来。这项改革使得税收工作变得更加灵活，合理地平衡了不同行业之间存在的税收差异，从而增强企业参与市场竞争的能力。

二、“营改增”的具体影响

1.对小规模纳税者的影响

在“营改增”推行过程中，通过进项税额抵扣，消除了流转过程中对相关企业重复征税现象。大部分企业的税负都得到了不同程度的减轻，中小规模企业的整体税负减轻比例相对较大。从一定程度上激发了企业对自身产业结构的调整，以实现产业转型升级的目的。总体来讲，企业基本得到了结构性减税。但是仍有一定比例的企业，在整个税制改革过程中，税负并没有得到减轻，反而出现增加。

“营改增”作为一道税收的分水岭，在前后对比之下，税率出现了极大一定程度的变化。在还未推行“营改增”时，货物销售行业中的小规模纳税人征收3%增值税，而文化服务领域中的小规模纳税者则需按5%的比例计征营业税。但在全面实施“营改增”后，统一按照3%的税率征收增值税。在征收营业税的全部行业中，中小企业占据的行业比重最大。全面推行营增，无疑使中小企业得到最大限度的减税，从而成为受益最大者。经上海税务部门统计，在上海地区，小规模纳税者已经在“营改增”全面覆盖的相关企业中占据了70%的比重，整体税负减轻了40%。

2.促进企业规范管理

在营业税的制度体系中，只需经过简单的计算和操作就能够完成纳税，并没有与内部财务制度形成深入的关联。当进入到增值税系统后，操作程序变得细化和繁杂。增值税核算更加规范，在做好纳税申报工作时，还需要开展进项税额抵扣认证。在这种情况下，就必须在健全的财务制度系统中，以相应的规定为依据，及时开展抵扣认证，从而在税收政策的范围内，尽可能地减轻自身税收负担，享受“营改增”的政策红利，从而在极大程度上促进企业规范管理，使企业形成完善的财务制度。

3.降低资产总额

资产负债表的相应内容，在税制完成改革之后，也随之发生一定程度的改变。不仅其中的资产产生变化，支出金额也会有所影响。由于增值税是价外税，在购进固定资产和原材料等时业务进行财务核算时，与原有税制体系下相比，金额有所降低。这样一来，就使得资产总额出现一定程度的降低。

三、应对“营改增”的具体措施

1.了解税改内容，完善财务制度

“营改增”税制改革能够在一定程度上减轻企业税收负担，但是需要企业做到对税改内容充分详尽的了解。明确了解税改政策中内容，从而在具体税收管理工作中，完善内部管理，从而享受税收优惠，降低自身税负水平。在这种情况下，相关企业应针对政策内容做好深入系统的学习了解。同时，与税务部门主动沟通，深化对税改政策的系统了解。

在此基础上，还需要建立健全内部管理制度，对岗位进行合理调整。如果岗位职务存在不相容的工作，就需要进行岗位分离，以便税收管理工作有序开展。同时，迎合“营改增”机制变化，开展针对性的财务制度调整，重点对财务稽核制度进行完善。稽核岗位在经过“营改增”后，变得更加重要，岗位重点职责是开展对票据的综合审核，不仅要确保票据真实，还需保证票据合理合规。因此，需要完善稽核制度，使稽核工作能够执行到位。首先，明确稽核原则；其次，清楚稽核流程；最后，还要确定稽核内容。在事前做好审核，并进行事中跟踪，同时做好事后控制。严格审查证明材料，使经济业务在合法范围进行，如企业职工进行会务费发票报销过程中，仅有发票，而缺乏与会议相关的参会人签名等的材料证明，就不能予以报销。

2.做好增值税发票管理

进项税抵扣需要借助于增值税专用发票，因此要强化增值税发票管理。要对进项税额抵扣形成深刻认识，在正常经营的前提下做到适度利用。如片面注意抵扣发票整体额度，或許会影响正常经营活动的开展。增值税发票存在着与常规发票的系统性区别，在开具以及作废的操作程序都有着更严格的要求。在现实环境中，很多商家不具备开具增值税发票的能力，这就会限制企业增值税抵扣。因此，要想获得增值税的充分抵扣，就需要在事前明确商家是否能提供增值税发票。在经营业务不受影响的情况下，尽量选择具备提供增值税发票能力的商家合作。

3.强化财务人员素质

为稳妥应对“营改增”，需从业务素养着手提高财务人员能力。组织财务人员开展政策学习，使员工能在熟练掌握政策要求的基础上，掌握详细的规则内容。使财务人员能够做到对具体纳税额进行精准计算，明确会计核算流程中产生变动的环节。在此基础上，对整个财务管理流程进行系统梳理，不仅如此，还要将对税改政策内容的系统掌握状况，作为考核涉税主管人员的参考指标。在业务考核的驱使下，财务人员会在接受培训的基础上，形成学习动力，熟练掌握纳税流程，并加深对财务管理的理解和认识。促使涉税主管人员形成应对税改的专项业务能力，从而控制好整体的涉税事项。只有人员素质得到针对性强化，企业财务管理才能得到针对性提高。这样一来，企业才能从容应对各项纳税规则的变化。

四、结语

“营改增”的推行，能够在一定程度上弥补营业税体制中的相关短板，同时也满足了经济发展过程中的新需求。在“营改增”全面推行过程中，税收制度出现了一定变化，从而为企业带来不同程度变化。因此，企业强化对税改政策的了解，并做好增值税发票管理工作，同时强化财务人员素质，这样一来才适应税改变化。

参考文献：

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