京津冀行业税负与产业结构协同发展研究

刘文佳+惠婧辉+赵秀萍+刘阳+潘丽妃+吴玉霞��

摘要：在京津冀一体化的战略背景下，产业结构调整是京津冀协同发展过程中面临的重大课题，而税收负担作为影响产业结构调整的重要因素，可以通过降低产业税收负担实现对产业政策的倾斜，从而可以促进产业结构整体优化，但产业中行业税负的均衡更能进一步提升产业结构的高级化。因此，以不同产业中的行业税负为研究对象，通过对2005-2014年各行业税收负担的现状进行分析，指出其税收负担存在的问题，并提出相应的合理行业税负的对策建议，进一步促进产业结构的合理化、高级化。

关键词：京津冀；行业税负；产业结构调整

中图分类号：F2文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.26.008

税收作为我国调控经济的重要手段之一，在促进产业结构调整及经济发展方面起着重要的作用，合理的税负水平可以促进经济的快速健康发展，反之，税收负担过重会对经济发展产生负面影响，同时也决定着经济的发展水平。因此，税收负担是我国当前研究重点内容之一，合理的税收政策能够促进资源优化配置、资金的合理流动、人才的有效聚集，平衡个产业之间的税收负担，进而实现产业结构优化调整。除此之外，关注产业内部各行业的税负水平，对促进产业结构高级化有着积极的意义。因此，本文选择产业中的不同行业的税收负担作为研究对象，分析行业税收负担与产业结构调整的关系，希望能进一步促进产业结构合理化及高级化。

1京津冀行业税收负担现状分析

本文选取2005-2014年第二产业中的工业、建筑业为代表行业税收数据及第三产业中行业税负相关数据，对京津冀二、三产业的具体行业分别进行税收负担率的分析，对时间序列数据从水平方向和速度方向分别分析，具体分析如下。

1.1行业税收负担的纵向分析

由2005-2014年第二产业税收负担率平均发展水平可知，京津冀工业税收负担率平均水平分别为03100、0.4206、0.1447，天津平均水平高于北京、河北省。建筑业税收负担率平均发展水平分别为0.3317、0.1962、0.1073，北京税收负担率最高，平均水平高于天津、河北省。

由2005-2014年第三产业税收负担率平均发展水平可知，京津冀三地批发和零售业税收负担率平均发展水平分别为0.5229、0.1697、0.1611，北京市税收负担率平均发展水平高于天津高于河北省。交通运输仓储和邮政业税收负担率平均发展水平分别为06658、0.0950、0.0418，北京税收负担率平均发展水平高于天津市高于河北省。住宿和餐饮业税收负担率平均发展水平分别为0.3462、0.0630、0.0582，北京市税收负担率平均发展水平高于河北省高于天津市。金融业税收负担率平均发展水平分别为0.2120、01613、0.1664，北京市税收负担率平均发展水平高于河北省高于天津市。

1.2行业税收负担的增长速度分析

由2005-2014年第三产业税收负担率平均增长速度可知，京津冀三地批发和零售业税收负担率平均增长速度分别为0.0019、0.0378、0.0042，天津市税收负担率平均增长速度高于河北省高于北京。交通运输仓储和邮政业税收负担率平均增长速度分别为-00212、00441、0.0431，天津市税收负担率平均增长速度高于河北省高于北京。住宿和餐饮业税收负担率平均增长速度分别为00202、-00216、00122，北京市税收负担率平均增长速度高于河北省高于天津市。金融业税收负担率平均增长速度分别为01532、00451、00819，北京市稅收负担率平均增长速度高于河北省高于天津市。

1.3京津冀行业税收负担的现状评述

根据以上对不同行业的税负水平的分析可以得到的基本结论：从税收负担的纵向分析来看，在北京地区，行业税负较重的集中在第三产业，分别是批发零售、交通运输仓储和邮政业，税负最高达到67%；税负较低的行业是金融业，其他行业税负水平居中；在天津地区，行业税负最重的是第二产业中的工业、建筑业，达到42%，而第三产业的税负相对较轻；在河北地区，行业税收负担整体水平较低，行业之间的差异较小。从税收负担的增长速度来看，各地区不同产业的不同行业税负水平增长较小，甚至有些行业出现了负增长，这意味着我国近年来进行一系列财税改革的成效显著，通过结构性的减税政策促进了行业税收负担的降低，对促进产业结构的优化和高级化产生较大的作用。

但从分析的结果我们也可以看到不同区域的不同行业的税收负担水平不一，一定程度上延缓了京津冀协同发展战略下的产业的对接、产业的融合的步伐，平衡各地区行业税负水平也是进行产业结构调整面临的重大问题。

2促进京津冀产业结构协调发展的税收政策建议

从京津冀行业税收负担的研究现状中得知，各地区行业税收负担分布不均，对产业结构调整的合理化和高级化产业一定的负面影响，因此，针对这个问题，提出以下建议：

2.1降低部分税负过高行业税负水平

对于税负过高的行业应该通过降低税率水平、加大税收优惠力度来平衡行业税负，京津冀地区是我国重工业基地之一，工业企业税收负担最为沉重，目前17%增值税率偏高，而交通运输业在营改增之后的11%税率水平较服务业6%的税率水平仍然较高，服务业的增值税率明显低于工商业。因此，目前除了要把已有的减税降费举措落实好之外，还应该把归并增值税率考虑尽量，缩小工商业增值税率和服务业增值税率的差距。另外，税收优惠政策制定应该以产业为主，地区优惠为辅，主要是针对各地区承接的优势产业给予税收优惠。北京市应该通过税收鼓励第二产业（建筑业）、第三产业（如高新技术产业、现代服务业等）的发展；天津市在鼓励第三产业的同时要对成熟阶段的现代制造业进行税收减免；河北省必须要对第二产业的发展提供更加优惠的税收政策，也要在第三产业方面出台相应的优惠政策；地区优惠为辅，主要投资向河北倾斜享，加大将北京中关村产业园区、天津滨海新区相应的税收优惠政策推广到河北省高新技术产业和省级开发区以及雄安新区的力度。endprint