企业财务内部控制研究

姚春艳

【摘 要】 企业财务内部控制是企业管理的心腹，企业运营效率、依法经营情况和信息额可靠性都与之息息相关。企业若要实现健康发展，需要在财务控制方面不断研究完善制度，规避风险，从而使得企业的发展速度与存在的风险相持平，提高企业经营效益。现如今，国际形势千变万化，要把握住发展机遇并且能够顽强应对风险对于企业来说完善财务内部控制体系尤为重要。本文主要通过对企业内部控制的基本理论的概述，分析我国当前企业财务内部控制的现状，得出一些完善控制管理体系的方法，希望能帮助企业建立有效的财务内部控制。

【关键词】企业财务；财务控制；内部控制

一、前言

在市场经济中，建立并不断完善企业内部财务控制体系都是至关重要的。合理有效的财务控制可以使企业提供持续鲜活的生命力，防止企业内部管理失控、财务信息失真、经济犯罪等很多不良情况的发生，为财税工作的顺利进行都奠定了良好的基础。

二、企業内部控制的基本理论

内部控制是指企业、单位为了有效益的进行业务活动，保证资产的安全性与完整性，防止、发现、或纠正对错误的舞弊，保证会计方面资料的真实性、合法性制定实施的政策与程序。总体上内部控制包括控制环境、会计系统、和控制程序。伴随着控制理念在财务管理方面不断发展，企业的经营、管理、实践中都开始更加注重内部财务控制概念，企业加强对内部财务控制的的管理。内部财务控制指以政策、制度、计划、或目标为依据，对财务活动进行约束、指导和干预，使之符合原定要求的管理过程。

三、企业财务内部控制的现状

1.国有企业财务内部控制中存在的问题

自20世纪末改革开放后我国国有企业才逐步发展起来，21世纪加入WTO后，为增强国际竞争力，不断涌现出大量国内的优秀企业，在发展的同时，也出现了很多问题。预算管理是企业加强内部管理和控制中非常重要的一方面，但一些企业在预算管理方面没有建立健全的管理体系，或空有方案而没有实施行动，预算制度不健全或无人执行。一些企业的内部资金管理过于集中，不同级的人难以分散使用，使得资金搁置或紧张，使用效率率低。对财务的掌控也仅靠销量、成本、目标利润几个总体性的指标来分析，事前和事中缺乏对财务的控制。国有企业在我国企业集团占大多数，企业的目标不仅要使股东有尽可能多的收益还要考虑扩大就业、维护金融秩序和政治稳定等一些问题，面对多方面的需求，很多企业就弱化了对财务的控制。许多企业内部的财务管理还是用以前的上报财务报表或口头汇报的方式，这种方式很容易使财务信息失真，企业难以行我真实的财务动态，财务信息滞后，控制效率。可以看出我国的财务内部控制依然存在大量问题，需要及时改进。

2.企业财务内部控制存在问题的原因

受计划经济体制的制约和影响，我国的会计工作者的主要工作在于算账、报账，没能有效适应市场经济的转变，不够重视监督管理等职能，也没有达到保证信息真实有效性的水平，甚至存在助纣为虐，与违法乱纪者共同歪曲财务信息，损害集体利益。可见当前存在会计的素质水平低下问题。此外，我国的会计信息加工多在封闭状态下进行，会计信息提供和接受的两边存在不对称的财务关系，接受方只能采用不真实的财务信息，在多方面都存在错误安排，弱化了财务监督，给不法分子留下了作乱的机会。此外，我国企业内部财务控制活动的进行中，考核奖惩不够严格完善，考察依据也不够全面，没有对员工起到有效的激励作用。

四、企业内部财务控制的基本方法

1.组织结构控制法

组织结构是一个企业单位内部的机构设置，也是企业的其责任与权力分配的方式，将指挥与协调结合，一个完善的组织结构自带一定的控制职能。实现整体目标是一个企业经营的最终目标，企业组织结构建设的效果直接影响着企业的经营控制成果。但组织结构只是给企业的经营运作与控制提供一个合理的框架，企业员工才是实质上进行这些工作的人。所以，企业要合理的划分管理层次，将员工合理分层，各负其责，上级下达命令，指挥、监督下级，并委任权利给下级，而下级要对上级负责，执行上级的命令，向上级汇报工作情况。如此的关系使得关系形成逐级分工、逐级控制、逐级负责的体系，能够达到有效组织结构控制。

2.授权与批准控制法

授权管理通过授权通知书来明确授权事项及使用资金限额。本质上就是要对在授权范围内的行为给予充分的信任，但只要是对授权之外的行为变不予认可。这样的方式能够有效的将每项经济业务活动须经过适当的授权批准，以防止内部员工随意处理、盗窃财产物资或做假账。科学、合理的内部财务控制要求企业员工在执行每一项经济业务时都须经过适当的授权，或是一般授权，或是特定授权。因此，要严格选择授权者，企业所有不经合法授权的人员都不能行使批准权，不可随意越权授权和越权执行有关的权力。

3.财产保全控制法

财产保全控制是为了对实物资产的安全完整而进行的控制，是一种附加的实物保护制度。对与实物资产的接触的人员进行严格控制，也就是限制接近。经过授权批准的人才被许可接触资产。不只是对资产本身的直接接触，通过文件批准对资产使用和分配的间接接触也需要被限定。此外，要定期进行资产盘点并将结果与会计记录进行比较，保障能够会计记录核对一致，从而保护资产安全。

五、结语

通过对企业内部控制的进一步理解，了解了我国当前企业财务内部控制的现状可见，可以看到，内部财务控制是企业长期发展的必要关键。有效的进行内部财务控制，能够减少疏忽、错误和违法乱纪等行为，使企业得以长久的健康发展。如何将内部财务控制的规范、有效的实施，也是企业经营成败的关键。文中提出了一些有效进行财务内部控制的方法有较强的可行性。企业在发展中还会不断出现问题，需要及时发现并不断完善，使得我国企业能够长久发展。

参考文献：

[1] 陈玉.中小企业会计内部控制研究[J].全国商情（理论研究）2016（7）：21-22.

[2] 陆戎.我国企业会计内部控制研究[J].商，2016（12） ：139.endprint