试析大数据审计证据的基本特征

陈芳嵘

摘 要：随着我国信息技术与经济的交汇和融合，大数据得到了广泛有效的应用，并逐渐成为了国家基础性战略资源。本文针对大数据审计证据的基本特征研究，将从传统审计理论证据的基本特征入手，结合对大数据的大数据审计的基本认识，最终提出大数据审计证据的基本特征。希望本文的研究，能为我国相关单位的审计工作管理提供参考性建议。

关键词：大数据；审计证据；基本特征；基本认识

审计证据，是由我国最高审计机关组织进行定义的。审计准则表明，审计证据是审计人员或者最高审计机关，提出的结论、报告或意见以提供基础信息。也就是说，审计人员获取能够为审计结论提供合理基础的全部实施，包括审计者调查了解的情况所获取的证据。在大数据的环境下，为了实现审计工作的高效化，审计工作需要对大数据进行充分的利用。

一、传统审计理论证据的基本特征

对当代大数据审计证据的基本特征的研究，首先要对传统审计理论证据特征进行分析。一般传统审计理论包括以下几种特征[1]。第一，客观性。是指审计证据必须具有反映审计事项的特征，是存在的客观事实，不掺杂人的主观意志，这是传统审计证据中最本质的特征。第二，合法性。这是指审计证据的获取过程应当符合法定权限，并遵守合法的手续与程序要求，具有法律效力。第三，相关性。这是指审计证据与审计的有关事宜之间，具有一定的相关性。证据与审计目标之间能否建立联系。第四，充分性。这是指审计证据能够对审计事项进行证明，并形成相应的审计结论。形成准确的审计结论后，只有证据充分，才能对其问题具体分析。

二、对大数据的大数据审计的基本认识

大数据，是指在可承受的时间范围之内，利用最常规的软件工具，在数据集合中，对数据进行捕捉、管理和处理。大数据中存在着许多具有利用价值和潜在信息，数据类型也具有多样性。大数据特点具有可变性、真实性、复杂性。随着信息技术的发展，人类的经济活动也呈现出信息化和数据化。自大数据的概念广泛流传开来后，信息技术就迎来了新的技术变革。大数据的概念在认识上，仍然存在一定的分歧。在这种背景下，大数据对审计工作也产生了影响，使审计工作同时面临机遇和挑战。随着大数据存进政策的推进，审计从传统抽样审计，转变化为利用大数据的全面审计，为审计工作提供了更多的数据分析技术和方法[2]。同时也对管理与技术手段等方面加大了要求。审计工作运用的为结构化数据，其中，内部数据是审计相关部门直接从信息系统采集的数据，然后进行审计关联分析，形成可利用的审计证据。要想实现更加先进的审计目标，就要不断提升对价值信息的获取，适应并推动大数据环境下的审计工作。

三、大数据审计证据的基本特征

（一）客觀性

大数据审计证据的基本特征，首先是客观性。这是合法性、相关性、充分性等特征的重要前提。客观性是指审计证据必须是客观存在的故居，凡是主观改造的数据都不能称之为审计证据。审计证据来源于客观事实。同时，在客观性证据的获取过程中，也是完全符合合法程序的，体现出技术方法的合法性。另外，在相关性方面，要保证审计证据是利用大数据获得的，并且审计证据对审计事项的分析结果具有相关性。在充分性方面，审计证据在大数据中的获取，应当符合审计事项的相关情况，同时能够形成相应的结论，具有足够的数据增强审计证据的说服力，因此需要具备充分性。

（二）复合性

在大数据的背景下，审计证据还具备一些新的特征，复合型是新的特征之一。复合性，是审计证据的确定，需要以具体事项和审计目标为前提。通过多个不同来源的信息和数据库进行相互关联，并挖掘出多个来源渠道的信息，组成审计证据。现今的审计工作过程中，通常是导入被审计单位的数据，利用AO系统或者其他相关信息技术进行分析，并从中取得审计证据。这些审计证据不是大数据审计证据，这些审计证据只能够满足具体目标需要。只有通过不同数据库的关联分析进行挖掘，以多维分析和查询分析的方式形成的审计证据，才能称为是大数据证据。大数据证据的形成过程，是复杂的挖掘分析与复合的过程，是传统的审计方法无法实现的。

（三）可验性

大数据审计证据的第二个新特征就是可验性。可验性，就是指审计证据的数据获取后，可以通过技术方法，或者相应的认知语言进行验证。在大数据背景下，获得的大数据审计证据的相关数据，一般属于数字化信息。除此之外，依赖的部分模拟信息，采用的也是相应的数字技术加工处理方法，对其进行处理之后再进行存储和数据表达。审计数据通过这些数字技术和大数据技术的应用，以磁盘、光盘为数据承载介质，对数据信息进行记录和保留。机关数据信息是无形的，也可以借助信息技术和数据挖掘技术，经过分析后使人充分的理解和认识。从大数据中获取的审计数据，也可以使用同种技术进行认知。

四、结论

从大数据中获取的数据，形成审计证据是一项复杂的过程。本文针对大数据审计证据的基本特征研究，是从传统审计理论证据的基本特征入手，结合对大数据的大数据审计的基本认识，最终提出了大数据审计证据的基本特征，具体包括客观性、复合性、可验性等重要内容。希望本文的研究，能为我国相关单位的审计工作管理提供一份借鉴，进而促进我国审计工作的标准化和高效化。

参考文献：

[1]朱荣.国家审计提升政府透明度的实证研究——来自省级面板数据的经验证据[J].审计与经济研究，2014，03：23-30.

[2]李琰，张立民.国家审计推动完善国家治理效果的实证分析——基于省级面板数据的经验证据[J].财会月刊，2015，18：3-9.endprint