企业应收账款及信用政策建设研究

谢良杰

[摘要]在现代商业发展的快速推进中，商业信用已然成为企业拓展销售市场和营销管理的主要手段，然而由于社会信用体系的建设并不完善，很多企业在信用政策的建設与实施方面，仍然面临着许多商业风险，一些企业应收账款无法回收，使得企业遭受损失。因此，企业应收账款、信用政策的建设与管理对于企业而言尤为重要，需要企业加强对自身和客户的分析，制定符合实际的信用政策与应收账款管理政策，进而实现企业收入的颗粒归仓，保障企业效益的实现。文章首先论述了企业信用政策建设的主要内容，进而分析了企业应收账款及信用政策建设中存在的主要问题，针对存在的问题，提出了改进企业应收账款及信用政策建设的主要措施。

[关键词]企业；应收账款；信用政策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201722186

应收账款是企业在销售过程中产生的，资金回收晚于产品交付的商务活动的产物。在现代社会经济发展进程中，企业一味扩大销量而释放的应收账款，一度成为企业生产经营的重大风险，成为企业破产的主要诱发因素。信用政策的制定与实施，为企业控制应收账款规模，防范应收账款风险提供了较为有力的抓手，也为企业有效实施营销提供了工具。基于此，企业的信用政策建设和应收账款管理成为企业市场营销与风险管理的重要内容，也是企业营运资金管理的主要工具，需要企业引起足够重视，准确分析内外部环境，制定符合企业发展实际的信用政策，以实现收入规模扩张与经济效益实现的有效结合，促进企业持续稳健发展。

正确的信用政策是规避应收账款风险的基础。

1企业信用政策建设的主要内容

11信用标准

信用标准是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准，是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。如客户企业的声誉情况、资本情况、所处行业地位情况等。信用标准是对客户体系的基础甄别，符合标准的客户则进入信用政策实施的范畴，反之则不能给予信用政策。在信用标准方面的政策制定，需要企业把握好度。如果信用标准过于严苛，则可以享受信用政策的客户非常少，企业的销售基本以现销为主，对于企业销售规模的扩张难以起到促进作用。而过于宽松的信用标准，则可能使得企业的销售规模迅速扩张，而给应收账款的回收带来较大的不确定性，进而影响企业销售收入的实质落地。

12信用条件

信用条件是企业赊销商品给客户时附带的若干限制条件，包括期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的最长付款期限。而现金折扣则是企业在赊销后根据客户的付款周期不同而给予的一定折扣，目的是促进企业尽快回收资金。企业设置信用条件，应结合信用标准，对于不同客户给予不同的信用条件，同时，在与客户签署销售合同时，应将信用条件作为合同条款列入合同，作为企业与客户的约束条款，亦作为企业保护自身权益实现的法律支撑。信用条件的现金折扣条款则是对企业应收账款回收的一个激励条款，可以促进企业应收账款的回收，对应收账款风险起到降低与控制的作用。

13信用额度

信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，实际上也是企业针对不同用户所承担的最大风险额。对于不同的客户给予恰当的信用额度能有效防止赊销金额超出客户付款能力的情况发生。信用额度是对信用标准的进一步细化，是在量化客户生产经营情况的基础上，对于客户过去与未来行业情况的分析基础上，给予客户的赊销额度。信用额度对于企业信用政策而言，是非常重要的。信用额度实际是企业在销售过程中承担的风险总额，需要企业对自身风险承受能力有较为客观的评价，同时，结合客户的情况，以概率学方法，对信用额度下企业可能承受的信用风险进行量化计算，通过与企业的风险政策结合，选择合适的信用额度政策，目标仍然是有效控制企业的应收账款风险。

2企业应收账款及信用政策建设中存在的主要问题

21应收账款及信用政策制度建设仍需不断改进

应收账款及信用政策是企业在市场开拓与营运管理方面的系统政策，需要充分分析企业客户与自身市场地位等多方面因素，以形成符合实际情况的应收账款与信用政策。对于应收账款及信用政策建设与实施方面，需要企业建立应收账款与信用政策制度，以规范企业应收账款及信用政策管理流程。在企业的实际操作中，往往在应收账款及信用政策制度建设方面存在需要改进的地方。如有的企业没有建立相关制度，在信用政策实施方面单纯依靠一把手作决定，没有建立有效的权限分配，使得信用政策实施效率受损。也有的企业建立了相关制度，但在实施中缺乏审批流程，或是审批部门对于客户情况并不了解，造成信用政策审批流程流于形式，难以发挥实际作用。

22应收账款及信用政策分析管理仍需不断加强

应收账款的有效管理中，信用政策的制定与实施固然能够对应收账款风险管理发挥一定的作用，但信用政策并不是万能的，亦不能将应收账款风险降为零。因此，企业对于应收账款的分析尤为重要，如对应收账款回收期的分析，对客户实际经营情况的分析等。但在企业应收账及信用政策分析管理中，有的企业忽视应收账款分析的重要作用，放大信用政策的效果，对应收账款事后管理放之任之，形成应收账款风险。也有的企业缺乏对客户账龄与余额变化的分析，对客户信息的变化不敏感，造成企业客户风险，形成应收账款损失。

23应收账款及信用政策实施评价仍需不断提升

应收账款及信用政策的实施与评价需要企业中相关部门协同配合，如财务部门与销售部门之间的协同，销售部门与营销部门之间的协调等，都是应收账款及信用政策实施有效性提升的关键。但在企业应收账款及信用政策实施评价中，有的企业部门间协调处理较差，各部门只管分内之事，没有实现信息共享，使得风险隐患较大。也有的企业在评价改进方面缺乏机制建设，对于相关政策的实施效果缺乏评价，难以发挥政策的预期效果。

3改进企业应收账款及信用政策建设的主要措施

31持续加强应收账款及信用政策制度建设

企业应该根据用户的信用情况和自身经营情况及风险承受度确定授信额度，确定合理的信用政策，并建立严格的审批制度。审批部门应收集相关客户的资料，在审批前对客户的资信状况进行审查，详细了解客户的经济性质、资金状况、主营业务、经济效益管理水平和以往的信誉记录等，从而做出判断，是否通过赊销方式与其进行业务。

32持续加强应收账款分析管理

企业财务部门应定期编制分析表，及时反映应收账款的余额和账龄。定期与债务人核对债权，定期签订对账债权认证记录，加盖对方财务章及对账经办人签字。通过了解客户逾期拖欠账款的情况，从而判断坏账的可能性，及时做出应对策略。企业应分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，以评价企业应收账款的风险，为防范风险建立有效屏障。

33持续加强应收账款及信用政策涉及各部门之间的协同管理

企业部门之间的协同关键在于信息共享与职能协同。企业应在财务部门对应收账款进行监控的同时，由业务部门的配合实施清收工作。同时，财务部门在作出分析、掌握账龄情况的基础上，指导规范有关业务部门采取多种方法进行应收账款的清收，业务部门在积极与客户进行业务联系的同时，将财务政策转达给客户，并把沟通情况反映给财务部门，使财务部门更好把握客户的欠款情况。

34持续加强企业审计与法律的监督保障作用

企业应在不断完善监控体系、改善内控制度的同时，检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。同时，在赊销过程中，合同约定所有权保留条款，只有客户在付清全部货款时，才能取得货物的所有权，即使客户破产了，由于该货物的所有权仍然属于企业，不会作为破产财产，从而很大程度上保障了应收账款的安全，以不断促进企业持续健康发展。endprint