应收账款管理及风险控制

林松涛

[摘要]当前，随着市场经济的发展，企业彼此间的竞争日趋激烈，生存压力倍增。在激烈的市场竞争中，很多企业为了求发展，广泛采用应收账款赊销。通过这种方式提高自身的市场竞争能力。然而，应收账款犹如一把双刃剑，在帮助企业扩大市场份额的同时，却也在一定程度上降低了企业的资金周转速度，减少了企业的可支配资金。基于此，笔者试立足于我国企业，围绕应收账款管理及风险控制展开论述，希望能够为我国企业的未来发展略尽绵薄之力。

[关键词]企业；应收账款；风险控制；赊销；管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201722184

随着市场经济的发展，企业间的竞争日趋激烈。在此背景下，采用应收账款进行赊销，不失为我国企业扩大市场份额、提高自身市场竞争力的一种有效途径。如何在充分利用应收账款的同时做好风险防范与控制，是目前我国企业的一项研究热点。

1我国企业应收账款的形成原因分析

11应收账款形成的客观原因

市场竞争激烈是产生应收账款的主要客观原因。赊购相当于一笔没有赊销期限的无息贷款。购买一方乐于接受，销售一方也提高了市场占有率。但是对于销售一方的企业而言，其真实的现金流量并未因销售行为而增加。不仅如此，甚至企业还需对销售行为进行提前垫资，容易导致企业资金周转不畅。

12应收账款形成的主观原因

当前我国企业应收账款形成的主观原因主要体现在两个方面：第一，企业销售和收款之间存在一定的“时间差”；第二，源于企业降库存的内需。

（1）企业销售和收款之间存在一定的“时间差”。企业在实现一笔销售收入时，通常先会于商品发出时向购买方开具发票，将商品的所有权转移至购买方之后再进行收入的确认。在此过程中，企业按照权责发生制进行账务处理，收入的确认并不以是否收到商品货款为准。也正因为此，企业销售与收款之间可能会存在一定的“时间差”，企业的资金流与物流可能会因此而相脱节。该“时间差”是促使企业产生应收账款的直接诱因。作为销售一方的企业不但要接受赊销期间，还需承担一定的流动资金的垫支。

（2）源于企业降库存的内需。当前我国企业之所以采用应收账款这一商业信用模式，还因为其降库存的需要。前文已述，目前我国企业彼此间的市场竞争压力巨大，企业无论从哪方面考虑，都更愿意倾向于将存货转变为应收账款。

2当前我国企业应收账款管理的有效性分析

21当前我国企业的管理者及相关人员对应收账款管理的认知度不高

当前我国企业的管理者及相关人员对应收账款管理的认知度不高。素质和市场竞争的加剧，很多企业为了求生存、求发展，采用赊销方式以在激烈的市场竞争环境中扩大销售、提高市场份额。企业的赊销行为为其带来大量应收账款。不仅使企业承受一定的坏账损失风险，还不利于企业的现金流动。对此，很多企业的管理者及相关人员在内部管理中，对应收账款的风险防控重视程度不足。同时，由于管理者主观意识的匮乏，导致企业很多销售人员也重销售而轻收款方式，在簽订销售合同时并不对收款方式有所要求和进行争取。不仅如此，很多企业的财务部门在收款过程中，只注重对账与记录，即使存在坏账损失和呆死账，财务人员也并不紧张，认为那是销售部门所造成，自己做好核算与记录便不牵扯责任。

22当前我国企业对应收账款风险防范力度不足，应收账款信用管理意识相对淡薄

当前，我国企业在应收账款的管理中，不仅管理者及相关人员对应收账款管理的认知度不足，而且对应收账款风险防范的力度也不够高，应收账款信用管理意识相对淡薄。很多企业在选择赊销这种商业信用模式时，并未对客户全体展开充分的信用调查与资信评估。即使有些企业在实施赊销行为之前对客户进行信用调查和资信评估，但是多“流于表面”，并不详细与彻底，风险因素并未得到完全降低。

23当前我国企业的应收账款回款机制缺位

当前，我国企业如果能够对赊销这一商业信用模式应用得当，将会给企业带来很大利处。比如，扩大市场占有率，降低库存，提升企业市场竞争力等。但是目前阶段，我国很多企业在应收账款管理中，并不具备相对完善与成熟的应收账款回款机制。正是由于回款机制的缺位，导致企业存在一定的应收账款回款风险，甚至产生了很多呆死账。企业管理者及相关人员对应收账款管理的认知度不高，同时对风险防范力度不足，应收账款信用管理意识淡薄，再加之企业本身并不具备成熟的应收账款回款机制，使得企业彼此间的拖欠款现象较为严重，不仅如此，企业的大量营运资金被挤占，无论是企业的现金流还是资金周转速度都大大减弱。

3当前我国企业应收账款管理及风险控制的相关建议

31结合企业发展阶段，建立应收账款管理政策

实际上，企业应收账款的风险程度与自身的发展阶段和客户的信用情况有关。倘若企业处于发展初期，企业经营风险较小，树立口碑和行业信用是企业该时期的出发点。在此期间，企业可以选择相对“激进”的应收账款管理政策；当企业发展逐步成熟之后，企业应在维持当前经营状况的前提下寻求扩展。在此期间，企业可以选择相对“稳健”的应收账款管理政策，注意现金回流，避免不合理赊销，提高企业赊销行为的质量。此外，企业还应在不同的发展阶段中，关注合作单位的信用程度。针对不同的信用程度可以实施不同的应收账款管理政策。比如，针对信用程度较好的合作单位，企业可以适当放宽赊销期间，选择相对“宽松”的应收账款管理政策。相应地，针对信用程度较差的合作单位则应采取相对严格的应收账款管理政策。

32建立应收账款专管机构，严控赊销源头

有了高素质的员工队伍，企业就可以针对应收账款着手建立对其专门管理的机构了。企业可以抽调财务部门和各业务部门一定人数的员工，组建应收账款管理小组，对应收账款进行针对性的管理。管理小组成员应参与每笔销售合同的订立和付款环节，并保持一定的独立性，对销售和付款过程进行全程监督，严格把控应收账款的审批流程，严禁盲目赊销。在销售合同签订之初，管理小组应针对该客户进行信用评定调查，或者聘请专业中介机构对客户的信用情况进行综合评价，再针对其不同的信用等级拟定相应的赊销管理措施，例如对信用等级良好的客户提供较为宽松的赊销额度，而对信用等级不理想的客户则应设立较为严格的额度限制，从而在应收账款发生的源头便尽可能地降低其发生坏账的可能性。

33建立应收账款回款机制

应收账款管理小组应针对应收账款建立相应的回款机制，即做好应收账款的清欠工作：第一，对公司的所有应收账款进行分类，由小组成员分工专项管理，每个人对各自负责的应收款项定期进行梳理和清欠，随时掌握每笔应收款的账龄和回款期限；第二，应收款项应根据金额和账龄区别对待，金额大、时间长的加速清欠进程，金额小、账龄短的可以督促其按时归还；第三，对回收难度较大的应收款项可以招募专人清欠，提高清欠压力，抑或对应收款直接拍卖以降低损失；第四，针对企业的一些对外承包项目，小组可以建立项目经理负责制，由项目经理直接负责款项的清欠，竣工完毕后，再根据应收账款的回款情况对项目经理进行相应的奖惩，保证其清欠的积极性。

34通过提升产品质量科学降低赊销额度

企业通过赊销的方式来抢占市场，很大一部分原因是由于市场中同质商品过多，通过赊销方式给予客户一定的“让利”来“抢”客户。但俗话说得好，打铁还须自身硬。企业在专注于各种营销手段的同时，还应当把更多精力放在提升自身产品的质量上，通过不断引入科技力量，改革制作工艺，提升个体产品的技术水平，降低产业链的整体成本，从而在根本上提升产品的市场竞争力。价格的让利将使客户得到更为实在的好处，到时客户也将不“抢”自来。

参考文献：

[1]薛冰浅谈应收账款的管理[J].价值工程，2016（12）.

[2]陈英加强企业应收账款管理的探讨[J].法制与经济（下），2016（11）.

[3]牛秀燕应收账款管理目标方法之我见[J].今日科苑，2015（6）.endprint