刍议企业会计电算化管理中的内部控制

刘智

摘要：在企业当中，会计电算化的结果对于企业的发展具有直接的影响，因此，加强企业会计电算化过程当中的内部控制就具有非常重要的意义。现阶段必须要充分的认识到会计电算化过程当中出现的各种问题，并制定出具有一定针对性的策略对会计电算化进行必要的内部控制才能不断的促进企业的发展，同时有效的避免各种风险。在文章当中笔者对现阶段的企业在会计电算化内部控制方面所出现的问题进行了必要的分析与研究，并总结了对应的解决策略。

关键词：会计电算化；内部控制；问题；策略

一、引言

自从20世纪90年代之后，我国的信息科技不断发展，当前阶段我国已经基本进入到“互联网+”时代，在这样的时代背景下，传统的财务管理当中的内部控制也出现了一些新的变化，在传统的企业会计电算化当中内部控制需要通过人工的方式实现，而现阶段可以通过人工与计算机相结合的方式进行控制，因此，传统的内部控制已经逐渐无法满足现阶段的企业发展需求，必须要对其进行必要的改革。

二、当前阶段企业会计电算化内部控制中所存在的问题分析

（一）会计电算化的基础管理工作不足

在现阶段的会计电算化管理当中在基础管理方面存在着较大的问题，具体来说主要存在以下几个方面的问题：第一，会计电算化缺乏必要的管理与控制，例如，我国现阶段对企业使用会计电算化进行了详细的规定，即只有达到要求的企业才能使用会计电算化的结果，同时还需要经过政府部门的审批，但是现阶段许多不达标的企业也会使用会计电算化。其次，许多外资企业所使用的会计电算化的软件与我国现行的《计核算软件基本功能规范》之间存在着一定的冲突，从而导致实际的使用过程当中存在着较多的问题。第二，会计电算化的操作存在着一定的安全风险，许多工作人员在实际的工作当中并没有完全按照相关规定进行会计电算化的操作，从而埋下了一定的安全隐患。第三，职责不明确，企业采用会计电算化之后，必须要通过信息系统进行相关工作的开展，但是而对于系统的维护职责并没有做出明确的规定，职责分工存在着较大的不明确性，最终导致许多问题的产生。

（二）会计电算化软件控制不安全

现阶段在会计电算化当中所使用的软件在内部控制方面也存在着一定的不安全性，主要体现在以下几个方面的内容当中：第一，软件的安全性相对较低，现阶段许多企业所使用的会计电算化软件在安全性存在着一定的问题，而大部分的企业仅仅从成本角度出发，选择价格相对较低的软件，因此，企业的财务数据库的安全性也就相对较低，很容易受到黑客攻击或者非法入侵。第二，核算环境缺乏必要的交流，总账、固定资产、工资等模块间数据不能顺利地相互传递。这样可以帮助企业进行查询和自助转账等，但是核算环节之间可能会缺乏一定的交流，“无缝连接”还不能实现。这就阻碍了计算机在信息数据处理上所表现出来的先进性。第三，目前阶段会计电算化软件在部分方面与内部控制之间存在着一定的不协调性，不仅有可能为企业的发展造成一定的安全风险，同时还有可能对企业的电算化人员的操作造成一定的误导。

（三）会计电算化工作人员的素质存在着较大的不足

在最近几年当中信息技术不断发展，同时各种硬件设备的更新换代也不断加速，在这样的背景下，会计电算化系统以及软件的更新换代速度也不断加速，而现阶段的大部分企业的财务工作人员都不具备较高的信息专业能力，因此，无法满足电算化系统与软件不断更新的实际需求，尤其是在最近几年当中，软件更新换代的速度变得更加的频繁，工作人员基本无法有效的满足会计电算化的基本需求。

（四）会计电算化的内部审计缺乏监管

在会计电算化的内部控制当中，内部审计是一种极为重要的内容，在进行内部设计的过程当中，财务工作人员与相关部门的工作人员需要在电脑之前针对会计电算化的内容进行逐条的核对，并对会计电算化的内容进行必要的评价与研究，企业内部的会计电算化控制人员需要将其中所存在的一些问题进行必要的分析，并在此基础之上提出更加完善的解决策略，但是在这个环节，大部分企业做的都不是太好，对于会计电算化的内部审计基本流于形式，并没有起到真正的作用，从而严重影响了会计电算化的内部审计监管。

三、企业电算化内部控制策略分析

（一）建立会计电算化操作的内部控制制度

首先企业的会计电算化工作人员必须要严格根据相关内容的规定进行操作，不得进行违规操作，尤其是对于系统与软件的密码必须要进行妥善的保管，同时还必须要进行定期的更换。对于机房需要加强管理，严禁闲杂人等随意进出机房。此外，还需要不断完善计算机的管理制度，这也是完善会计电算化中内部控制的有效途径，首先必须要对计算机等硬件设备加强管理与维护，以免发生各种意外，此外，在进行会计电算化的过程当中，需要及时的对各种相关资料的备份，避免在操作的过程当中，关键性的资料被删除而无法恢复。对于软件的维修与维护不能直接通过售后人员直接进行，而需要经过审批之后才能进行。

（二）选择恰当的会计电算化软件

当前阶段会计电算化软件对于会计电算内部控制的效果具有非常重要的影响，同时对计算的准确性以及安全性也具有直接的影响，因此会计电算化软件的选择就具有非常重要的意义，当前阶段企业必须要重视会计软件的选择，在进行会计软件的选择过程当中必须要密切关注软件的實用性以及长期性，同时还需要对软件的安全性能进行必要的考察，不能单纯从价格角度出发选择价格相对较低的会计电算化软件。另外，对于外资企业来说，由于大部分的业务都需要在国内完成，因此必须与我国的会计电算化标准接轨，选择符合《会计核算软件基本功能规范》的会计电算化软件。

（三）完善岗位职能，加强监管

当前阶段必须做好与会计电算化内部控制相关的基础工作，首先必须要明确会计电算化的相关岗位与职能，建立完善的管理制度，通过这种方式企业内部的控制可以在很大程度上被完善，笔者认为现阶段的企业在传统的会计岗位之上还需要设置会计电算化岗位，会计电算化需要专业的会计人员完成，并与传统的会计工作形成必要的配合与互补。此外，还需要明确会计电算化过程当中不同人员的具体权限，明确不同的工作人员的权限，不得越权进行相关工作的处理。最后还需要加强对于会计电算化的外部监管，通过监管的方式经常对会计资料进行审计和审查，并要遵守相关的法律法规。

（四）提高工作人员的素质

提高会计电算化工作人员的素质可以有效提升会计电算化内部控制的效果，当前阶段企业需要从三个方面的内容做好工作人员素质的提升，首先需要建立有效地考核机制，对会计电算化工作人员进行公平公证的考核，从内部促进相关人员提升自己的工作素质。其次，还需要通过人才引进的方式大力引进专业的会计电算化专业人才。最好，需要定期为企业内的会计电算化工作人员提供培训，提高其工作能力。

参考文献：

[1]王汇婷.企业会计电算化管理中的内部控制存在的问题及对策[J].中国市场，2016（18）.

[2]马永红.刍议企业会计电算化的内部控制问题与应对策略[J].中国商贸，2014（31）.

（作者单位：漯河职业技术学院）endprint