民营中小企业财务管理中的问题与对策

潘秀庆

[提要] 民营中小企业是国民经济的重要组成部分，在缓解就业压力、保持社会稳定等方面发挥着重要的作用。目前，我国民营中小企业生存状况并不乐观，在财务管理上存在着很多问题，制约民营中小企业的发展。如何转变经济增长方式，加强财务管理，提高自身效益，是当前民营中小企业亟须解决的问题。

关键词：民营中小企业；财务管理；对策

中图分类号：F27 文献标识码：A

收录日期：2017年5月4日

近年来，随着我国经济体制改革不断深化，民营中小企业得到了迅猛发展。但是，目前我国民营中小企业的生存状况并不乐观。据资料显示，我国每年新生15万多家民营企业，消亡10万多家，有60%的民营企业在5年内破产，有85%的在10年内倒闭，平均寿命只有2.5年。究其原因主要是企业财务管理不善造成的。因此，如何转变经济增长方式，加强财务管理，提高自身的效益，这是当前民营中小企业亟须解决的问题。

一、民营中小企业的特点及发展现状

民营中小企业最显著的一个特点就是所有权与经营权高度统一，这是民营中小企业最具魅力之处，也是其获得长远发展的最大障碍。民营企业一般规模不大，企业的所有者（或最大的股东）大多也是企业的经营者，大部分企业内部组织结构简单，管理决策权大多集中在所有者手中，实行高度集权的家族式管理，强调家族利益和快速盈利，导致企业先天发展不足，在素质上又表现出企业家群体缺乏管理水平，企业组织水平和产业组织水平不高，随着规模的扩大，原有家族式管理也限制了企业的继续前进；企业的资金少（个人积累和私人借款），加上外部融资能力差，使资金短缺经常发生；缺乏财务规划，在资金使用上随意性很大，企业的决策多由所有者自己决定，所有者的个人能力就决定了企业的成败。这些都加大了经营风险，制约了企业的健康发展。

当前，我国民营中小企业的发展现状主要表现在以下几个方面：一是政策环境不佳，市场准入及退出机制不健全，能够为民营中小企业发展提供重要支撑的政策制度相对匮乏，配套措施建设不足；二是企业融资难，融资渠道狭窄，金融产品单一；三是企业税负较重，收费不合理；四是信用机制建设不足，企业自身信用能力不高；五是可持续发展能力不足；六是管理水平较低，现代企业制度建设跟不上经济形势。

二、民营中小企业财务管理中存在的主要问题

（一）会计基础工作薄弱，会计核算不规范。会计机构与会计人员不符合会计规范，有的民营企业甚至不设置会计机构，有的即使设置也是层次不清、分工不明。建账不规范，有些根本不设账，以票代账，也有些设账，但账目混乱。还有的设两套账或多套账，使会计信息严重失真。一些民营企业的票据中存在着大量无经办人、无证明人、无审批人的白条，大量的公款和税款从这些白条上流失；有些民营企业出纳收付款后不及时记账，造成账务不完整、不连续。会计人员随意设置会计科目，账账不符、账款不符、账实不符、有账无证、有证无账等现象较为普遍；有的财务人员因不懂业务，收支只有一本流水账，有的甚至连流水账都没有，把各种票据用报纸封成包，变成了名副其实的“包包账”；会计档案保管不善、会计核算资料不全、会计资料不进行移交，造成会计资料严重受损、丢失，甚至人为销毁。会计监督职能失效，管理者常干预会计工作，会计人员受制于管理者，只能按管理者的意图行事，无法对企业内部的经济活动进行监督，财务管理混乱。

（二）管理模式落后，财务控制制度不完善。民营中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。主要表现在：一是盲目投资，缺少规划。在进行投资时盲目追随同行业中优势企业的投资模式和做法，对投资项目的规模、资金结构、建设周期以及资金筹措等缺乏周全的计划和安排，对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量没有可靠的预测，就仓促上马。最后造成投资项目资金不到位而夭折，或投资见效晚甚至无利可图，以致陷入破产的边缘。二是流动资产管理松散，财务控制薄弱。民营中小企业由于缺乏一套比较规范且具有可操作性的财务控制方法，尤其是在流动资产管理方面，容易造成现金闲置或短缺、应收账款周转缓慢、资金回收迟缓、存货积压、资金呆滞占用的问题。由于缺乏严格有效的赊销政策，导致一部分应收账款不能及时兑现形成坏账；由于对原材料、半成品等没有完善的管理手段而导致资产的严重流失；在成本控制方面，由于缺乏科学有效的成本费用控制体系，使相当部分民营企业在成本费用控制上仍处于事后算账阶段，定额标准、信息反馈、责任制度等都不健全，事前和事中控制能力较差。三是民营企业缺乏现代财务管理理念，财务决策参与度较低。民营企业在经营决策方面，存在着经验决策和主观决策，在决策所需信息中，相当程度上仍使用以供销人员为主体的市场信息收集方式，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，财务人员很少参与收集分析信息，企业财务不被重视，在经营中影响不大、地位不高，财务人员只是“记账”员，由此导致决策失误经常发生。

（三）融资问题严重，财务风险较高。当前，民营中小企业普遍面临着融资难、担保难等突出问题。一方面银行为了自身风险考虑，不愿意贷款给经营规模小、无资产抵押的中小微企业，而偏偏科技型企业和创新型企业都是轻资产、重技术，两者的矛盾使得很多民营中小企业在银行融不到资金，而转向成本更高的民间借贷，融资渠道过于狭窄；另一方面民营中小企业遇到好的项目而急需资金时，银行手续又过于繁杂，由于企业自身规模小、自有资金少、可抵押的资产少、效益不稳定、信誉不高等，较难取得足够的信用贷款，即使取得，贷款的利率也很高。融资难制约着民营中小企业的发展。

三、民营中小企业财务管理问题解决对策

（一）加强会计基础工作，建立规范的会计管理制度。民营中小企业要提高自身的法律意识，特别是要认真学习《会计法》、《会计准则》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》等，建立规范的会计管理制度。按照《会计基础工作规范》的规定，规范各项基础工作，如会计凭证的格式设计、取得、填制、审核、传递、保管等，会计账簿的设置、格式、登记、核对、结账等。会计报表的各类设置、格式设计、编制和审核要求、报送期限等，会计档案的归档要求、保管期限、移交手续、销毁程序等，會计监督的基本程序和要求，会计机构的设置要求，会计人员配备和管理要求，会计人员岗位责任制的建立和职责分工，会计人员职业道德的建立和执行等等。坚持不干预会计人员正常的会计工作，尊重会计人员的监督职责。只有通过企业管理者和财务人员的共同努力，才能改善财务管理工作，发挥会计在企业管理中的作用，提高企业自身的长远发展能力。

（二）提高信用意识，加强融资管理，多渠道解决融资难题。融资难问题一直是限制民营中小企业发展的首要原因。要想摆脱融资困境，中小民营企业就应当首先从自身做起，强化信用观念，主动提升自己的信用水平；其次，要积极主动地拓宽融资渠道，强化与金融机构、大规模企业的往来，尽可能争取信用程度高的企业作为贷款担保，以获取银行贷款。在与金融机构的联系过程中，应当摆正态度，从强化信用实力出发，按照规范程序操作，争取银行信用等级评定。此外，企业还可以积极利用担保公司等融资平台作为担保，实现银行贷款。

（三）提高投资决策科学化，努力降低投资风险。民营中小企业强烈的成长意愿与技术开发能力、市场开拓能力及管理能力之间的矛盾，决定了其理财思想需更为稳健，切忌操之过急、盲目扩展。这就要求民营中小企业必须对投资项目进行可行性研究，正确决策，避免盲目投资，努力降低投资风险。首先要强化专业化经营观念，集中企业资源，认准投资方向，在某一行业中做强做大，获取优势；其次要树立财务风险观。应清醒地认识到每一家企业都应该有合适的负债率，负债率过高，企业容易背离基本规律走上高风险道路。负债经营必须考虑企业偿债能力与资金效率，避免偿债风险与支付风险；最后，树立现金流观念。在管理过程中，要合理估计及保障日常资金流量，确定现金流入与现金流入时间，尽可能预测未来资金走向，提前对资金进行安排，满足企业需求。关注现金流量，通过现金流量走向及状况实现决策支持。可以利用互联网络系统建立完善的财务信息体系，把各职能部门经济活动信息统一起来，将财务控制科学地渗透到组织管理的各个层次以及生产业务的全过程和各个经营环节，不断提高投资决策科学化。

（四）苦练企业内功，强化流动资产管理，加强财务控制。民营中小企业在生产经营过程中面临的最直接的财务风险就是资金运营风险，包括应收账款、预收预付账款、存货等财务风险，主要表现是资金回收风险。一是要提高资金使用效率，使資金运用产生最佳效果，以满足交易性需求和预防性需求。要使资金的来源和使用得到有效配合，决不能用短期贷款来购买固定资产，以免导致资金周转困难；要准确预测资金收回和支付的时间，比如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做出合理的预测。二是加强对存货和应收账款的管理。要尽可能压缩过时的库存物资，避免资金占用，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加速存货周转，从客户的信用品质、偿还能力、资本、抵押品、经济状况等五个方面评价客户资信程度，制定相应信用政策。根据对客户资信程度的分析对客户进行排序，选择排名在前的优质客户，给予更好的销售政策，从而增大产品的销售量。在应收账款管理方面，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法。严格控制账龄，对应收账款账龄进行分析，结合销售合同，确定收款率和应收账款余额百分比。对预计无法收回的应收账款计提坏账准备，进行正确的会计处理。

主要参考文献：

[1]尹全胜.我国中小民营企业发展现状及存在的问题[J].中国商贸，2012.12.

[2]章登余.当前民营企业财务管理问题研究[J].财务研究，2009.11.

[3]邵苗苗.中小企业财务管理存在的问题分析及对策[J].会计师，2014.5.