化肥恢复出口退税的可能性有多大

原野

化肥恢复出口退税的可能性有多大

原野

近期，有化肥企业提出，应恢复化肥的出口退税政策。在国内主要农资产品中，农机、农药、农膜都不征出口关税；在出口环节增值税上农机出口全额退税，农药多数品种退税，农膜虽不退税但出口视同内销免税；在加工贸易政策上农机和农膜允许以加工贸易进出口，农药也只有部分品种禁止加工贸易出口。相比之下，化肥的地位尴尬得多，虽然国家取消了尿素、磷铵等部分品种的出口关税，但所有肥料出口不退税，并征收增值税，且国家禁止所有肥料品种的加工贸易。

2004年以前，我国化肥出口实行退增值税。2004年3月15日，财政部、国家税务总局下发《关于暂停尿素出口退税的紧急通知》，为保障国内供给，决定自2004年3月16日起，对尿素产品暂停出口退税政策；后又发文，从2004年4月2日起，对磷酸二铵产品暂停出口退税政策。至此，化肥出口退税政策正式结束。随后进入化肥出口不仅不能退税，而且还要征收出口关税的时期。2008年，最高出口关税达185%。2017年1月1日起，氮肥和磷肥出口关税全部取消，变为零关税，仅保留钾肥及含钾复合肥的出口关税。

作为企业而言，当然是希望能恢复化肥出口退税，这样可降低出口成本，增加在国际化肥市场的竞争力，提高企业效益。海关统计数据显示，由于我国化肥生产成本较高，在国际市场的竞争力下降。今年前四个月，我国共出口化肥695万吨，同比下降14.1%；累计出口金额14.3亿美元，同比下降21.6%。如果能实行出口退税，对扭转我国化肥出口下滑趋势必有益处。

不过总体来看，恢复化肥出口退税的可能性不大。主要原因有四点：一是并不是所有的产品都能出口退税。农机、农药、农膜大多数产品实行出口退税，有其历史原因，而且出口政策一直较化肥宽松，化肥行业不能简单类比。今年化肥出口政策已经有很大调整，氮肥和磷肥出口全部降为零关税，体现了对化肥行业的扶持。如果直接跨为出口退税，恐难如愿。二是化肥行业的任务主要是保障国内供给，出口是辅助性的。如果出口量过大，引发国内市场供给不足，或引发价格大涨，会对国内农业生产产生干扰。三是如果化肥恢复出口退税，表示政策性导向变化，可能会引发新上化肥装置潮，这样化肥产能过剩的问题会愈演愈烈。四是现在处于化肥去产能的关键阶段，出口退税可能带来化肥一窝蜂出口，从而造成化肥淘汰落后产能工作戛然而止。

业内人士指出，特别是钾肥产品出口退税的可能性基本为零。我国是个缺少钾资源的国家，每年要进口大量的钾肥，为保护国内钾资源，现在钾肥出口仍然要征收较高关税。但如果氮肥和磷肥都出口退税了，而钾肥还要征出口关税，是不是对钾肥行业不公平呢？

作为化肥企业而言，最主要还是要多在苦练内功上下功夫，提高市场竞争力，单纯依靠政策降低的成本是有限的，不能寄予过大的期望。

链接：我国化肥关税政策变化历程

我国政府对化肥的进出口和市场价格采取了很多干预措施，进出口化肥关税政策走过了由出口退增值税，到取消出口退税，再到加征出口关税，再到加征特别出口关税的路程，体现了政府限制化肥出口、保障国内市场供应和让农民能买到化肥的坚定决心。强力关税政策的出台，对抑制化肥大量出口，对稳定国内市场化肥供应量，保障农民能买得到化肥起到了至关重要的作用。2013年以后，随着国内化肥产能的大幅增加，保障国内供给已不再成为主要矛盾，我国对化肥出口的限制也在逐步减少，关税税率不断下调，到2017年时取消了氮肥和磷肥的出口关税。

2004年：从2004年3月16日起，对尿素产品暂停出口退税政策；从2004年4月2日起，对磷酸二铵产品暂停出口退税政策。

2005年：对尿素出口采取了严格的限制措施，继续对尿素、磷酸二铵等主要化肥产品暂停出口退税。从2005年1月1日至3月31日，对尿素定额征收每吨260元出口暂定关税。2005年6月1日至10月31日，尿素出口按30%征收关税，2005年11月1日至12月31日，按15%征收关税。

2006年：从11月1日起，对肥料用硝酸钾、重过磷酸钙等16项化肥类产品实施1%的进口暂定税率，尿素等3项化肥类产品的关税配额税率暂定为1%。

2007年：从2007年7月1日起，尿素和磷酸二铵两个品种不再享有出口退税政策，同时征收出口关税。2007年对尿素出口征收的是季节性暂定关税，具体标准为1～9月按出口额的30%征收，10～12月按15%征收。磷酸二铵从2007年6月1日开始征收，具体标准为1～9月出口关税税率为20%，10～12月为10%。

2008年：政府对出口化肥政策进行了强力干预，这也是政策调整最为频繁、力度最大的一年。年初政策是：尿素产品，2008年一季度关税按照30%征收，二、三季度按35%征收，四季度按25%征收；2008年加征磷酸一铵的出口关税，磷酸一铵、磷酸二铵关税相同，一季度按照20%征收，二、三季度按照30%征收，四季度按照20%征收。

2008年4月14日调整为：自2008年4月20日至9月30日，对所有贸易形式、地区、企业出口的化肥类产品及部分原料，在现有出口税率的基础上，以出口价格为基础，加征特别出口关税，税率为100%。

2008年8月30日调整为：自2008年9月1日起到年底，将氮肥及合成氨的特别出口关税上调至150%。

2008年11月14日，对出口化肥制定了最新的出口政策。主要内容是：旺季尿素、磷酸二铵、磷酸一铵、重钙的出口关税均为110%；对淡季出口化肥设定基准价格，淡季出口关税由125%～185%降低为10%～110%。方案执行日期由2008年12月1日至2009年月12月31日，规定尿素旺季为2009年2～6月、9月1日～11月15日，淡季为2008年12月、2009年1月、2009年7～8月、2009年11月16日～12月31日；重过磷酸钙旺季为2009年2～5月，淡季为2008年12月、2009年1月、2009年6～12月；磷酸一铵、磷酸二铵旺季为 2009年2～5月、8～10月，淡季为2008年12月、2009年1月、2009年6～7月、2009年11～12月。尿素、磷酸一铵、磷酸二铵、重过磷酸钙淡季出口税率的计算公式为：（1.1-产品基准价格/产品出口价格）×100%，基准价格分别为：2300元/吨、3700元/吨、4000元/吨和3100元/吨。

2008年12月24日召开的国务院常务会议，研究部署了促进化肥行业改革发展的政策措施。会议指出，将加快建立以市场为主导的化肥价格形成机制，适时将所有化肥出厂价格及除钾肥以外的一般贸易进口化肥港口交货价格，由政府指导价改为市场调节价，取消对化肥生产流通的临时价格干预措施，继续对市场集中度较高的进口钾肥实行适度价格监管。

2010年：磷酸二铵出口税率，旺季（2～5月、9月1日～10月15日）为暂定税率35%和特别出口税率75%之和；淡季（1月、6～8月、10月16日～12月31日）当出口价格不高于基准价格时，出口税率为7%；当出口价格高于基准价格时，税率=（1.07-基准价格/出口价格）✕100%（基准价格按4.0元/公斤计算）。

尿素出口关税实现旺淡季制，出口价格不高于基准价格，旺季税率110%，淡季7%。具体表现为：1.旺季110%的关税是由暂定关税35%与特别出口关税75%相加而得；2.基准价格按2.3元/公斤计算，即 2300元/吨；3.旺季：2010年2～6月，9月16日～10月15日；4.淡季：2010年1月、7月1日～9月15日以及10月16日～12月31日；5.出口价格：海关认可的货物货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

2011年：中国磷酸一铵及磷酸二铵出口关税细则：磷铵出口关税政策实现旺淡季制，出口价格高于基准价格实行税率110%，淡季关税 7%（1.07-基准价格/出口价格）✕100%。备注：1.旺季110%的关税是由暂定关税35%与特别出口关税75%相加而得；2.磷酸一铵基准价格为2900元/吨；磷酸二铵基准价格为3400元/吨；3.旺季：2011年 1～5月、10～12月；4.淡季：2011年6～9月；5.出口价格：海关认可的货物货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

2012年复合肥出口关税政策：三元复合肥1～9月出口关税税率为35%+75%，10～12月出口关税税率为20%+75%。磷钾二元复合肥全年出口关税税率为7%；氮磷二元复合肥旺季（1～5月、10～12月）出口关税税率为7%+75%，淡季出口关税税率为7%。

2013年：尿素、肥料用氯化铵等氮肥类品种淡季关税税率由7%下调至2%，磷酸一铵、磷酸二铵、重钙等磷肥类品种淡季关税税率由7%下调至5%，旺季关税税率也有所下调。氮磷钾三元复合肥关税由95%～110%下调至80%。

2014年：尿素、磷酸一铵、磷酸二铵等品种实行淡旺季关税。在2013年，尿素旺季 （1～6月，11、12月）税率高达77%，而在2014年，首次实行从量加从价的计征方案，具体为15%的从价关税再加上40元/吨的从量关税，以出口价格2000元/吨计算，40元/吨的从量关税相当于2%的关税，再加15%的从价关税，总体关税为17%，比2013年77%的关税大幅下调60%。

2015年：取消了淡旺季差别关税制度，尿素按80元/吨征收，磷酸一铵、磷酸二铵按100元/吨征收，采用全年统一关税制度。

2016年，关税政策同2015年，未调整。

2017年，氮肥和磷肥出口关税全部取消，氮磷钾三元出口关税由30%降为20%，钾肥出口关税政策未变，氯化钾和硫酸钾出口仍保持600元/吨的关税。