关于加强和完善行政事业单位内部控制的研究

郭玉晖

【摘要】内部控制对于现代企业的管理具有十分重要的作用，内部控制有效防止事业单位出现违法乱纪以及营私舞弊的问题，也可以有效提升事业单位的管理效率以及管理水平，但是，当前我国的事业单位之中存在很多问题，需要采取必要的措施加强内部控制。

【关键词】行政事业；单位；内部控制

事业单位对于内部控制的要求逐渐增加，内部控制的重要性也日益得到提升，但是，依然存在很多的事业单位内部控制有严重的问题，这些问题给事业单位造成十分负面的影响，所以，应当强化行政事业单位的内部控制，对于杜绝单位腐败以及提升事业单位发展水平具有十分重要的意义。

一、行政事业单位在内部控制之中存在的主要问题分析

（一）事业单位的内部控制意识缺乏

在事业单位存在内部控制意识缺乏的问题，在某些事业单位，一些领导对于内部控制缺乏明确的认识，基本上都是看重实际的事业，而严重忽视对单位的内部管理以及控制，甚至在某些事业单位之中也有一部分的领导错误认为会计只是开支部门，严重忽视了会计的监督管理的责任。再则，本身的会计人员缺乏较高的内部控制意识，在日常工作之中没有将监督和控制任务完成到位。此外，事业单位的会计工作本身存在比较多的问题，比如说，会计人员自身的素质偏低，部分事业单位的会计人员身兼数职，难以将会计工作落实到位。对于会计的凭证审核缺乏科学性，存在很多不合理以及不合乎规矩之处，甚至有些会计人员对科目任意设置，导致核算缺乏科学性以及准确性。

（二）内部控制制度缺乏完善性以及外部监督力度不够

在事业单位缺乏一整套规范以及合理的内部控制制度，很多事业单位的内部控制制度都是根据自身的经验制定，控制的范围也及其有限，基本上是在开支这一块，整个控制的流程比较简单，一旦事业单位的内部控制出现问题，就难以找到相对应的处理标准以及处理依据。此外，事业单位的外部监督主要是监督单位资金是否处于合法使用的状态，对于审计单位是否建立完善的内部控制制度这一方面就没有过多的监督。

（三）在预算控制方面缺乏合理性

当前，由于预算控制对于事业单位具有十分重要的作用，在单位之中加强了预算控制，但是，相对而言還是比较薄弱，其中，主要表现在以下几个方面，第一，在编制预算方面依然是比较粗糙的，一般是对去年的财务状况分析，对于去年的收支情况以及单位自身的业务特点核算业务，采取的方式不够细致，在预算上没有具体到一些细节的项目之上，这样就导致预算的支出难以达到相关的要求。第二，在预算刚性上存在不足，也就是说预算缺乏计划性以及科学性，随意性较大，出现很多次的更改预算以及调整预算的情况。

二、对事业单位内部控制进行强化的有效对策

（一）在事业单位应当加强内部控制的意识

事业单位的相关负责人对于事业单位的内部控制的完善具有十分重要的作用，单位的负责人对于单位管理合理性以及科学性具有很大的影响力，所以，事业单位的负责人应当加强自身对于内部控制的认识。作为单位责任人，尤其应当学习这方面的理论知识以及加强培训，促使自己对于内部控制的意义可以全面认识，在以后的工作之中逐渐落实相关的内部控制措施，这对于事业单位的健康发展意义重大。其次，应当在事业单位开展相关的培训工作，通过培训工作提升员工对于内部控制的认识，提升员工的素质，让员工逐渐具备相关的责任意识，此外，尤其应当强化财务人员的业务培训工作以及道德教育工作，让员工可以认识到内部控制的重要性以及规范自身的行为，避免事业单位出现不合规定以及违法的行为出现。

（二）完善事业单位的内部控制体系

事业单位应提升单位审计机构的水平，让审计机构的权威性以及独立性得到体现，对于事业单位而言，审计机构的意义重大，应当定期开展单位审计，如果在事业单位发现相关问题应当采取必要的措施及时改正，促使财务管理制度以及会计和手段制度更加合理以及科学。此外，相关审计人员应当提升自身审计素质、法律素质以及政治素质，这样能促使单位的审计水平提升。在事业单位之中，应当保障有章可依以及杜绝违法现象，此外，对于事业单位的审计管理工作应当定期可以评价，对于事业单位的健康发展也具有十分重要的意义，可以对单位的预算执行情况以及制度实施情况进行一定的了解。

（三）对于各个部门的预算制度进行完善以及提升会计素质

对于部门的预算制度应当有所完善，首先，应当扩大预算的范围，单位的财政收支情况等纳入预算的范围之内，之后，应当将单位的内部责任预算以及部门预算等相互结合在一起，其中，预算单位应当对自身的法律意识进行强化，在实际的工作中应当做到依法办事，避免出现违法乱纪的问题出现。在事业单位之中，只有按照规章制度做事，才能避免事业单位的内部出现营私舞弊等问题的出现。其次，对于事业单位的资金应当进行合理的监督管理，避免集体资产流失或者出现专项资金挪用等问题。再者，在事业单位应当提升会计人员的素质，会计人员的素质是事业单位内部控制的基础，只有高素质的会计队伍才能保障内部控制的有效性以及合理性，从而促使财务监督管理的作用得到发挥以及在日常工作中严格落实相关的财务管理制度，有效降低财务管理中不规范行为出现的概率。

结语：

综上所述，在事业单位存在比较多的问题，包括事业单位的内部控制意识缺乏、内部控制制度缺乏完善性、外部监督力度不够、以及在预算控制方面缺乏合理性。针对出现的问题，应当采取必要的措施加强内部控制，应当提升会计素质、完善事业单位的内部控制体系以及强化单位人员内控意识。

参考文献：

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[2]李晶晶.完善行政事业单位内部控制之思考[J].会计之友，2014，06.

[3]锁维舟.关于加强行政事业单位内部控制的思考[J].现代交际，2013，11.