行政事业单位会计内控管理薄弱环节及应对措施的分析

[摘要]随着社会经济的快速发展，行政事业单位的要求也越来越多，虽然在很大程度上推动了我国行政事业单位的发展，但实际执行的过程中还存在着一定的薄弱环节。因此对其薄弱环节的改进措施就成为了一项十分重要的工作。

[关键词]行政事业单位；会计内控管理；薄弱环节；应对措施

[DOI]1013939/jcnkizgsc201720235

会计内控制度作为行政事业单位财务管理工作中一种十分重要的手段，作用也越来越被凸显出来。但是在实际的行政事业单位财务管理工作中，出现了一些问题。因此，必须合理、科学地对会计内控工作进行管理，以确保财务信息和资金报告的真实性和完整性。

1行政事业单位会计内控管理的薄弱环节

11预算具有不准确，经费管理比较混乱

目前，我国行政事业单位预算体系不健全，细节化分工的缺乏等因素致使各部门不能有效地对各种经费做出预算。此外，行政事业单位在做预算工作时，管理制度严重缺乏，在经济支出过程中同样缺乏管理体制，同时具有较大的随意性质，这都将导致预算与实际的支出形成差异。

当前，行政事业单位没有明确经费管理标准。虽然一部分的行政事业单位设定了经费的标准，但由于监督机制和执行能力的欠缺，使得工作人员不按照其相应的标准进行管理，使规章标准等同没有。此外，目前我国大部分单位使用的模式是“实报实销”，这是我国行政事业单位资金的大量流失的一个重大因素。

12财务会计不规范工作、内控体系不健全

首先，行政事业单位财务部门的人员素质高低不同，业务水平能力低下，入职前没有进行岗前培训，没有评估制度等诸多因素导致财务部门很难与其他相关部门之间形成相互监督和相互制约。其次，财务部门没有严格把关原始数据的审核工作，导致原始单据、签章不规范不健全，这都将会给行政事业单位的财务带来严重的影响和后果。最后，没有很好地对汇集档案原始财务资料等进行管理，导致无法依法依据进行查账。目前很多行政事业单位都存在内控体制不健全、业务流程不合理等问题，都是导致资金问题频频出现的原因。

13财务管理与业务管理脱节

如今的行政事业单位只是进行较为简单的会计核算工作，它的财务管理部门只肩负着“付款”“核算”的功能，对所在单位的决策与实施没有足够的了解，无法实现财务部门与业务部门的财务管理和内部监控。还有一些行政事业单位的财务岗位没有专门的岗位人员，而是被其他部门的人员兼职，这样再进行财务工作时会出现相应的技术和能力无法达到需求，导致财务工作的监督作用无法生效。

2行政事业单位会计内控管理薄弱环节的成因

21财务管理机构不够完善

随着社会的进步、经济的发展，很多行政事业单位开始进行改革，其原因就是原有的财务管理已经无法满足现今的各种需求。但是很多行政事业单位还没有设立专门的财务管理机构或者完善的财务机构，这都导致这些单位的财务管理工作要依附于其他部门来完成，这就会在这些行政事业单位出现财务混乱的现象。

22偏于传统的财务管理理念

目前，各行各业的企业都在朝着国际化的方向发展，所以传统的财务管理理念所存在的问题就日渐严峻。而现今很多的行政事业单位都存在着财务管理念落后或者是停滞不前的现象，使财务管理丧失了对财务最基本的控制能力，具体表现在财务管理尚未深入行政事业单位的内部，只能执行财务纪律，做到正常的资金收付。这使得行政事业单位并没有实现对财务的真实的现代化管理。

3行政事业单位会计内控管理薄弱环节的措施

31健全会计内控机制，推行岗位轮换和现金管理制度

只有规范会计的管理工作才能实现会计内控的目标、会计内控管理机制的完善。就会计内控管理工来讲，对于运行机制和有效管理的欠缺会严重地影响到项目的各个流程执行，影响管理清晰度，从而对会计内控的管理效果起到制约的作用，所以要建立高效的、专业的项目支出审核的相关制度和流程，加大对每一个项目的管理力度。同时，也要对行政事业单位的资产管理进行强化工作，对资产的盘点和查看要定期严格执行，对未登记的原因不明确的资产移动要及时审问、调查。逐渐完善和健全内控管理体系；及时处理各种债权和债务问题和汇报资产损失、坏账等问题；对资产报批要严格根据审批程序进行。

行政事业单位应将岗位职责分工、细化，将责任落实到每一位财务人员，这样可以让每一个员工都明确自身肩负的责任和工作的管理范围，这样可以避免不同的工作岗位之间相互脱节和相互干扰的现象。只有依据岗位之间的具体情况制定岗位轮换的模式，让每一个员工都担任不同种类的工作，根据不同的工作岗位的不同员工的表现和适应能力对其进行相应的评价和考核。这样不仅可以锻炼员工的综合能力，还可以更好地推进岗位轮换的实施。

32提高会计工作人员的综合素质水平

首先，严格进行把控管理人才，选择相关专业的高素质的综合人才，并且调查备选人员的背景，进行全面深刻的分析、审核，进行岗前培训。其次，强化培训行政事业单位的第一责任人，提升其会计内控能力和意识，可以开设专题讲座或者组织合作交流会议，在实践过程中不断践行管理方式。最后，还可以通过后继教育、专题培训来强化自控意识，从而达到预期的管理效果。所以，财务人员综合素质的提高，是提高财务会计内部控制效果的根本所在。財务内控意识的加强，业务人员综合素质的提升，才能全面落实财务内控工作，达到预期的效果。

33制定并完善预算制度，建立明确的绩效评价体系

在行政事业单位会计内控管理工作中，预算制度占据着至关重要的地位，其作用也不可小视。它可以将以往的功能预算转变成部门预算，转变预算制度对行政事业单位的发展有着重要意义。转变后的预算制度还需要对其进行预算范围和强度的加强，可以从对预算程序的控制、预算内容的细化、预算标准的确定、预算执行的监管、预算范围的增加等方面进行展开。只有预算制度经过不断地完善、改进和细化，切实贯彻和执行预算制度，形成的预算制度才能更加合理、科学和有效，进而提高会计内控管理的工作效率。

明确的绩效评价体系的建立对于管理和控制行政事业单位的资金支出有很大的益处，要想顺利完成这项工作就需要以点带面，逐步深入。由于财政自身所具有的复杂性和多样性致使绩效评价体系多种多样，这样行政事业单位就要不断地进行创新以构建新的管理模式和创新思维，将各个行政事业单位的经济状况和财政支出等结合在一起，才能制定出完善的、明确的、适合该行政事业单位的绩效评价体系，更好地进行行政事业单位会计内控管理工作。

4结论

在对行政事业单位会计内控管理薄弱环节及应对措施进行分析时，就需要我们认清现在的形势。通过以上论述，在行政事业单位会计内控管理工作中会出现很多的问题，而这些问题将会影响着行政事业单位的发展，因此我们要高度重视在行政事业单位会计内控管理工作中存在的问题，找出其薄弱环节，进而制定出良好的解决策略，更好地促进我国的行政事业单位朝着持续稳定的方向发展。

参考文献：

[1]李媛媛行政事业单位会计内控管理的薄弱环节及应对措施[J].企业改革与管理，2016（19）

[2]袁炯行政事业单位会计内控管理薄弱环节及应对措施探讨[J].行政事业资产与财务，2015（6）

[作者简介]彭岩（1971—），女，汉族，山东临邑人，抚顺出入境检验检疫局主管会计、会计师，本科。