试析如何通过全面预算管理提高直属库管理效率

周旋

摘要：中国储备粮管理总公司在2014年11月出台顶层设计后，在全系统推行全面预算管理，致力于提高企业的管理效率、保障资产安全以及实现经营目标，确保中央储备粮数量真实、质量良好，确保国家急需时调得动、用得上。全面预算管理体系在中储粮直属库管理中逐渐成型，对不断加强直属库的管理效率有着重要的推动作用。本文立足于中储粮直属库中的预算管理现状，对全面预算管理在直属库中实施后对其管理效率的提升进行了简要的分析和阐述。

关键词：预算；全面预算管理；中储粮直属库

农业作为国家发展的第一产业，国家粮食储备是国家经济发展过程中的基础型战略物资。作为人口大国，粮食安全是关系到国计民生的重要问题。中国储备粮管理总公司是经国务院批准组建的涉及国家安全和国民经济命脉的国有大型重要骨干企业。截至2015年底，中储粮已将直属库整合到344家，整合后的直属库在区域内实行统一经营管理。2016年初，中储粮总公司管理粮油总量占到了全国总库存的四分之三以上，全年实现营业收入1628亿元，其中米面油加工量608万吨以上，实现粮食物流中转总量370万吨。中储粮以全面预算管理为统领，实现全面预算管理在系统内的全覆盖、全面推广和全面落地，打造集团财务管控升级，引领各项工作上台阶。

一、传统预算管理工作存在问题

（一）预算编制缺乏科学性，难以满足当前预算管理需要

中储粮直属库的全面预算管理工作还处在起步和探索的阶段，直属库的预算编制仍以传统预算编制办法为主。然而，由于传统预算编制办法在实际的应用中只是根据企业的利润目标对各部门进行预算指标的分解和下达工作，因此预算编制中普遍存在编制内容不全面、编制流程形式化、编制办法缺乏科学性等问题。这种预算编制的随意性导致预算编制不准，且不能及时为直属库的管理中发现问题的原因分析和改进措施提供必要的数据依据。同时传统的预算管理编制内容由于财务局限性较大，在调动直属库管理积极性、发挥各部门职员岗位创造能力上也存在一定的弱势。由于预算编制办法陈旧的问题，直属库的预算管理缺乏必要的基础，导致了预算管理失效的问题不时发生且不能得到有效的解决。

（二）预算管理重视制度建设，轻视执行管理

为了提高中储粮直属库的经营和管理的能力，预算管理的改进与完善工作一直是管理改革工作的中心环节。然而，目前的预算管理改革内容多集中在对预算管理规章制度的制定上，然而在预算管理的执行和实施上，其刚性管理力度显得有些不足。由于预算管理的执行中缺乏刚性，就导致预算管理工作同实际的管理工作出现了脱节的现象，预算管理从编制、到执行、考核、评价和反馈的执行程度不高，岗位员工认为预算管理是多余的形式主义管理办法，在预算执行配合中缺乏必要的积极性，导致了企业预算目标得不到落实，以至于出现了预算失效的情况。

（三）预算考核评价机制推行困难

由于传统预算管理工作多数是有财务部门负责，随着直属库经济业务涉及资金金额和业务量的增加，预算管理工作的任务在不断加重。然而，由于财务部门在直属库中是一个相对独立的部门，对预算管理任务的制定和资金支出的管理和审核多数是通过各部门上报的数据报表内容进行预算项目的制定和管理。因此，在预算执行后由于财务部门预算制定过程中同直属库其他部门之间缺乏必要的联动和沟通，导致了预算内容同实际工作中的脱节现象，这种问题导致了预算实际执行情况的监督、考核工作难以推行。虽然在制度的规定下成立了相应的预算考核机制，但预算考核结果同各岗位职员的绩效考核管理之间关联也不紧密，导致了预算管理的考核与评价工作收效甚微。

（四）预算管理部门平行于其他部门，难以起到管理作用

由于直属库的管理结构问题，预算管理工作主要由财务部门负责，因此预算管理工作部门平行于直属库经营和仓储等部门。因此，进行预算编制时长从财务部门的工作角度出发，同当前直属库的重大决策和战略性经营管理活动之间存在于一定的脱节现象。同时预算管理工作由于受到财务部门管理工作的局限，导致了预算管理职能在管理环节上不能得到正常的发挥，使得预算管理活动设定的目标难以实现，预算的管理作用被削弱。

二、全面预算管理在中储粮直属库管理中的应用

（一）健全预算管理组织结构，落实预算管理责任

依据“三级架构、两级法人”的组织架构，健全总公司、分公司、直属库三级预算组织架构，明确“一把手”是全面预算管理工作的第一责任人，必须亲自领导和部署、直接参与预算管理工作。在直属库层面，预算委员会必须以库主任（企业负责人）为主任，其他副主任、总会计师为和各科室负责人为成员；库预算管理办公室由直属库总会计师或分管财务的负责人担任主任，各科室负责人或预算员为成员。在直属库的管理组织结构体系中成立相应的预算管理工作小组、专业的预算编制机构、预算控制与监督机构、预算执行考评机构等相对独立的工作部门。通过组织结构的完善，将预算管理部门同直属库原本的财务部门区分开来，保证全面预算管理编制、执行、和考核的公正性、科学性和有效性，在实现全面预算管理的基础上，加强对直属库综合管理能力和效率的提升。

（二）优化预算编制流程和编制内容，建立科学预算管理目标

为了保证预算管理的有效性，首先从规范预算编制的流程和内容开始。通过直属库管理层制定三年战略规划，据此拟定直属库年度工作目标、人力资源规划、业务规划；由各部门制定相应的年度工作计划，将预算编制计划内容进行到岗到人的分配，并将直属库一定时期内的工资总额、教育培训费用、固定资产折旧费用、

管理经费等内容进行详细核算和汇总。根据直属库总预算、到各个职能部门预算、再到关键岗位预算的流程，将直属库一定时期的业绩考核指标落实到部门和岗位人头上去，保证预算编制过程和内容的合理性，为直属库的预算管理效率的提升打下坚实的基础。

（三）强化预算执行控制力度，建立预算指标反馈和分析系统

加强预算指标的落实于控制管理是全面预算管理活动中的中心环节，也是直属库管理效率提升的必要保障。在直属库的日常管理活动中，为了确保预算管理工作能够落到实处，管理中引入月度反馈、季度咨询等工作方法，通過直属库各部门对工作进度、费用使用情况的实时反馈和审核登记汇总工作，及时发现直属库各项管理工作中存在的问题并有针对性的进行改进和完善。同时，在预算管理活动中，根据直属库各部门和岗位的实际工作情况和管理需要，在预算执行管理的基础上要确立相对的预算指标检查分析和修正机制，根据直属库管理的需要和政策、市场客观条件变化影响，对全面预算管理实际执行结果中存在的差异和问题及时进行缝隙和修正，以提高直属库管理工作的科学性、实践性和权威性，从而达到提高管理效率的目的。

（四）在全面预算管理工作中引入预算考核评价机制

为了确保直属库的预算管理能够真正发挥其应有的管理作用，在直属库的管理环节中建立相应预算考核评价作用，并将预算考核评价结果和员工的工资绩效与奖罚情况进行联动。通过科学的预算管理目标的激励，在岗位工作中建立全面、科学和系统的考核评价与奖惩机制，并由预算管理委员进行岗位职责和预算完成情况的审查与评定工作，通过岗位约束与激励机制提高岗位员工和管理部门预算执行的积极性与能动性。

三、结束语

随着国企改革、粮食流通体制改革、收储制度改革的不断深化，提高直属库的整体管理水平已经成为当前直属库发展中的必要条件。目前，通过全面预算管理的实施，直属库管理中存在的诸多问题改善显著，直属库管理能力和效率得到全面提升。根据目前直属库的预算管理实际，全面预算管理应在认真分析直属库预算环境和实践的基础上，进一步加强信息化配套，持续深化全面预算管理，发挥预算统领和总控作用。

参考文献：

[1]张倩.中储粮直属库规范化管理研究[D].山东农业大学，2014.

[2]记者：王影影.中储粮：转型升级推进“五个上台阶”[N].粮油市场报，2016-01-07A01.

（作者单位：中央储备粮惠州直属库）