营业税改增值税在ERP系统中的设计与实现

摘 要：实施ERP系统是管道储运分公司坚持用信息技术改造、提升传统产业，以信息化带动工业化，发挥后发优势，实现跨越式发展的重大举措。通过营业税改增值税在ERP系统的设计与实现，使得手工入账的成本费用，要求取得增值税发票，入账时做到价税分开，税额入账到增值税-进项税额。对于ERP集中生成的维修费、项目成本、管输收入等凭证，能正确核算增值税发票中的价款和税款，以此减少企业税负。

关键词：ERP；营改增；内部订单号；MRO

一、营业税改增值税在ERP系统中的设计与实现

实施ERP系统是管道储运分公司坚持用信息技术改造、提升传统产业，以信息化带动工业化，发挥后发优势，实现跨越式发展的重大举措，是企业参与国际市场竞争，提升企业管理能力和营运水平，创造竞争优势的重大战略部署，也是企业加快与国际接轨，拓展企业的生存空间，加强企业竞争力的重要步骤。

通过营业税改增值税在ERP系统的设计与实现，使得手工入账的成本费用，要求取得增值税发票，入账时做到价税分开，税额入账到增值税-进项税额；供应部门MRO物资采购，采购订单入库价格为不含税单价，供应商必须开具增值税发票，发票校验时必须处理进项税额；二级单位MRO物资采购，都是为了内部使用，采购订单入库价格为不含税单价，供应商必须开具增值税发票，发票校验时必须处理进项税额；供应部门MRO物资发货时，需要明确物资用途，只有发到房屋建筑物不动产、油罐资产的项目物资进项税不允许抵扣，其他发货均可抵扣；二级单位MRO物资发货时，需要明确物资用途，只有发到房屋建筑物不动产、油罐资产的项目物资进项税不允许抵扣，其他发货均可抵扣。并根据国家营业税改增值税的政策要求，实现了ERP系统中FICO、PM、IMPS、MRO等模块关于税务方面的调整。营业税改征增值税对财务核算方式带来了巨大变化，对于ERP集中生成的维修费、项目成本、管输收入等凭证，能正确核算增值税发票中的价款和税款，以此减少企业税负。

二、主要做法

（一）建设目标

从源头区分维修、项目物资的可抵扣情况。梳理物资采购及物资发货的相关业务流程，基本保持各业务部门现有业务流程不变，对PM检维修工单、PS网络作业创建、物资采购订单创建、物资发货和转储各相关业务街接做出明确要求。同时通过开发系统增强程序进行相应的系统控制。梳理原油销售的业务流程，把管输油销售业务拆分成原油销售业务和原油代输业务。以分开核算原油销售、损耗、管输费和杂费。手工入账的成本费用，要求取得增值税发票，入账时做到价税分开，税额入账到增值税-进项税额。同时需要区分增值税进项税额，增值税的销项税额，以及待抵扣进项税额的转出。

（二）实现方案

营业税改增值税在ERP系统的设计与实现中，采用了以下方案来实现。

1）成本费用手工入账时要做到价税分离。根据营改增的要求，2012年10月1日后，成本費用手工入账时，如果取得了增值税发票，记账时也要实现价税分离，税额入账到增值税-进项税额，从而也能实现抵扣。例如：水费、电费、审计费等。营改增后，成本费用业务要求对方尽可能开具增值税发票。如果取得了增值税发票，那么手工入账时进行价税分开。

2）新增相应税码。按照总部ERP实施模板，把相应的进项税和销项税税码定义到ERP系统，同时配置相应的记账用科目。用户手工记账时，可以引用相应税码，在系统中实现自动计算税额，自动产生相应的税的行项目。

3）增值税进项税额的区分。增值税进项税额需要区分开，分成原油采购、项目物资采购、检维修物资采购、销售物资采购和手工产生进项税额，同时要按照利润中心分别统计。

集成业务通过采购组织+采购订单行项目的跟踪号加以区分，即：物资采购订单中借用“跟踪号”字段，通过开发增强功能对物资采购订单类型的此字段要求必输。手工业务通过内部订单号加以区分，即：通过记账用的事务代码（FB01）区分为手工记入的进项税额。同时新增校验，确保手工录入进项税额行项目时，输入内部订单号来区分营改增产生的和非营改增产生的。

4）增值税销项税额的区分。增值税的销项税额需要区分开，分成原油销售、管输油代输、代输油代输、MRO物资销售和手工产生的销项税额，同时要按照利润中心分别统计。

手工业务通过内部订单号加以区分，即：通过记账用的事务代码（FB01）区分为手工记入的销项税额。同时新增校验，确保手工录入销项税额行项目时，输入内部订单号来区分营改增产生的和非营改增产生的。

5）待抵扣进项税额的转出。如果增值税发票已经验证，则用科目 （应交税费-应交增值税-进项税）；如果未验证则用科目（应交税费-待抵扣进项税额）。 把待验证增值税发票进行验证后，就要把待抵扣转到可抵扣进项税，手工做调账凭证。到月底财务部门要核查增值税发票的验证情况，统计进项税额抵扣情况，以便进行纳税申报。同时，财务部门平时要加强对增值税发票记账联和抵扣联的管理，要求如下：一是把取得的增值税发票的记账联附在打印出的财务凭证上。以便提供给审计检查，二是把取得的增值税发票的抵扣联单独装订保管。

三、实现效果

根据国家营业税改增值税的政策要求，实现了ERP系统中FICO、PM、IMPS、MRO等模块关于税务方面的调整。营业税改征增值税对财务核算方式带来了巨大变化，对于ERP集中生成的维修费、项目成本、管输收入等凭证，要能正确核算增值税发票中的价款和税款，以此减少企业税负。

同时，梳理物资采购及物资发货的相关业务流程，基本保持各业务部门现有业务流程不变，对PM检维修工单、PS网络作业创建、物资采购订单创建、物资发货和转储各相关业务街接做出明确要求。同时通过开发系统增强程序进行相应的系统控制。

梳理了原油销售的业务流程，把管输油销售业务拆分成原油销售业务和原油代输业务。以分开核算原油销售、损耗、管输费和杂费。

手工入账的成本费用，要求取得增值税发票，入账时做到价税分开，税额入账到增值税-进项税额。同时需要区分增值税进项税额，增值税的销项税额，以及待抵扣进项税额的转出。

参考文献：

[1] 孙钦平.海信集团ERP系统的开发与应用——物料管理模块的实施[D].山东大学，2005（4）.

[2] 黄平，等.ERP在重庆日报报业集团的开发和运用[J].新闻研究导刊，2011（3）.

[3] 胡月.基于SAP R/3的项目管理系统的设计与实现[D].东北大学，2009（5）.

作者简介：

冯媛媛（1984-），女，江苏徐州人，工程硕士，ERP高级顾问。