企业内部控制制度探析

陈飞彪

摘 要：我国现代企业的内部控制制度是企业不断对自身的生产经营行为进行自我调节和控制的体系系统，企业内部的控制制度对于企业自身的生产经营管理行为具有十分重要的规范作用，企业的内部控制制度不断健全和制度的科学性直接关系着企业的经营成果。本文在分析企业的内部调控机制关键性的基础之上，提出一系列有效的措施，希望为企业建立完善内部调控制度，提升企业内部调控制度的有效作用，促使企业在生产经营活动开展过程中活力四射，提升企业的经营效益和产值。

关键词：企业；内部控制制度；控制策略

当前，我国的企事业单位的内部控制體系伴随着我国社会主义市场经济的蓬勃健康发展也在不断完善和正规化，然而，当前企事业单位的内部控制制度依然存在较多的突出问题，问题的具体表现为：当前我国的饿企事业单位没有随着时代的变更，改进企业的内部审计制度，当前企事业单位的内部控制制度主要存在：企事业单位综合主体的工作素质较多，企业内部的会计审计信息的准确性和真实性较难得到保证，企事业单位的运营资本的安全稳定性较差，企事业单位的生产经营和市场活动缺乏目标性和方向性，当前关于企事业单位内部控制制度的保障法规不完善等问题，这些因素很不利于全国企事业单位的健康稳定发展[1]。因此，企事业单位的内部控制制度的建立对于一个企业的发展和经营具有重要的意义。

一、企事业单位建立内部控制制度的重要作用

我国的《会计法》明确规定，我国境内的各个企事业单位必须建立完善的内部会计统计信息审核制度和部门[2]。企业的内部会计检查审核制度是企业实行的能够有效保护企事业单位运营成本安全、保障企事业单位生产经营行为正常进行和高效规避经营风险、提高经营效益和理论的企业内部控制制度， 该制度极大地彰显了企事业单位内部审核制度的相关要求和精神要领。在企事业单位的内部管理过程中，必须严格依照国家的会计法规法律进行办事，可以完全提现企业内部控制制度的优点。企事业单位成立内部控制制度和控制措施的目的是为了确保企事业单位经营成本的安全和稳定，可以明显提高企事业单位经营成本的使用效率。详细地来讲，指的是企事业单位应该采取建立内部控制制度来保障企业的会计统计信息和管理行为的时效性和促进作用。确保企事业单位的管理制度与管理措施在实际的生产经营行为中能够相互融合，互相促进。促使企事业单位的生产经营资金达到极小值，从而实现企事业单位经营利润的最大化。此外，还应当及时纠正企事业单位在生产经营环节中发生的一些错误，以保障企事业单位的生产活动正常进行。所以，企事业单位建立内部控制制度，不仅可以促进企事业单位的生产经营活动正常开展，还能提升企事业单位的管理水平，从而促进经营效益最大化。企事业单位应该依据自身的实际状况及其组织特点，创建一套科学合理的内部控制制度，降低生产活动中出现的违法犯罪行为，确保企事业单位的健康可持续发展。

二、企事业单位建立内部控制制度的有效策略

（一）提升员工对内部控制制度的认识

企事业单位的内部控制制度不光局限于企事业单位的会计业务，她存在于企事业单位的所有经营生产活动中，在企业的材料采购中、生产制造中、市场销售、劳务关系管理和财务会计统计等各个环节中都有他的身影。企事业单位的内部控制制度的建立和实施是所有工作人员一起努力奋斗的结果。所以，不断提升企事业单位员工对内部控制制度的认可和了解，可以有效地促进企事业单位内部控制体系的完善，使得该制度在企事业单位中发挥巨大作用。企事业单位能够在企业的文化体系中增加内部控制制度的相关内容，采取培训讲座的形式，增强企业员工对内部控制制度的认识和理解，只有这样才能够为企业的内部控制制度的运行和发挥功效建立群众基础，促使企业的所有员工都积极参加内部控制制度的相关活动中，积极发挥企业内部控制制度的重要作用。

第一，企事业单位应该提升领导层的管理素质，企事业单位的管理者是企事业内部控制制度的创造人，只有企事业单位的管理层更加重视该制度，内部控制制度才能发挥应有的效果。所以，企业需要不断提升管理层的管理能力，创新管理理念，使企业的管理层充分认识到内部控制制度的重要性和可行性。企事业单位只有创完善的内部控制制度，才可以有效约束企业管理者的权利，加强企业的内部监督和检查，提高企业决策的科学性和合理性，报账企事业单位运营成本的安全和稳定，降低企事业单位在生产经营过程中的风险。第二，企事业单位应当不断提升财务部门人员的技能，单位的财务部门直接影响企业的整个经营过程，企事业单位的财务工作人员的技能和态度对企业的会计统计信息的可控制质量有很大影响。当前，我国企事业单位的财务工作人员的技能水平偏低，工作中不够规范，造成企事业单位的会计统计数据不准确，难以真是体现企事业单位的生产经营现状。最后，企事业单位应该增强企业的全体员工的职业素质，深化企业内部员工的培训机制。企事业单位的内部控制制度的基础应该是一致的价值理念和道德规范。企事业单位只有所有的员工众志成城，价值观一致才可以发挥应有的效果。因此，企事业单位必须不间断地在企业内部开展关于内部控制制度的教育培训活动，使得全体职员都建立优良的内部控制制度意识和观念。并且企业的全体员工进行生产经营活动时，应当在企业的内部控制制度的规范和指导下进行，让企业的内部控制制度能潜移默化地深入所有员工内心。只有当企事业单位的内部控制制度在内部不断推广和改善，才能发挥该制度的应有效果，才可以报账企事业单位在内部控制制度的保护下可持续地健康发展。

（二）提高企业内部控制制度的时效性

首先，企事业单位的内部控制制度应该能够完美解决企业内部职务不相容等问题。因为企事业单位的员工数量和生产经营规模都是有一定的限制，有时候不可能实现专门的人负责某一岗位，所以，企事业单位中经常出现一个员工身兼数职或同一个部门的员工负责其他部门事物的情况，这种情形就会导致各项各种责任不能完全落实和企业的制度不能相互之间检查和监督。对企业的内部控制制度的实施产生不良影响。企事业单位在制定内部控制制度的时候，应该对这些可能发生的问题及时采取措施，颁布相关的法律法规，特别是针对企业的财务管理部门，应该严格按照专人负责一个岗位的原则进行。比如，企业的账目和欠款相互分离，审核和付款的人员应该不是同一个人，这样可以起到互相监督和牵制的作用。企业的生产经营行为中，应该将各生产经营任务分配给两个或两个以上的部门进行负责，实现互相促进的作用。其次，企事业单位应该在企业的管理过程中，增强内部控制制度的地位和作业，建立和完善员工的绩效考核制度，逐渐加强企业的经营行为。只有采取这些措施 才能不断强化企业的内部控制制度的地位和完善该制度。企事业单位应该安排专门的乐园对企业的内部控制制度进行监管和纠正，对生产经营活动中发现的违纪行为进行批评和纠正，对某些优良行为进行鼓励和表扬。只有这样，企事业单位才可以不断提升全体职员觉悟，实现企业的快速发展。

三、结语

我国的企事业单位通过建立内部控制制度可以增强企业管理措施的有效性，确保企事业单位资金的安全性，可以有效避免企事业单位措施造成的危害，提升企业会计统计信息的准确性，促使企事业单位的生产运营行为正常和稳定，，可以提升企事业单位的经营利润和生产效益，促使企事业单位健康稳定发展。综上所述，企事业单位应该在实际的生产经营活动中，根据自身实际情况出发，结合国家的相关法律法规，不断创新企业的内部控制制度，实现企业的经营效益最大化。

参考文献：

[1]王典.企业内部控制制度探析[J]. 东方企业文化，2014，2：127-128.

[2]翁雪春.企业内部控制制度探析[J]. 合作经济与科技，2009（17）：64-65.