我国物流业税收制度存在的问题及对策

李标

（阜阳师范学院 商学院，安徽 阜阳 236000）

我国物流业税收制度存在的问题及对策

李标

（阜阳师范学院 商学院，安徽 阜阳 236000）

在现在的阶段，我国的税收制度的构成中还没有专门是针对物流行业出行的税收制度，主要分散在相关的税收制度中，并且对我国的物流行业现在实施的税收制度中的结构和税务的管理现状进行了分析，指出其中存在的问题，针对问题提出相关的对策.通过对我国物流业税收制度进行研究，能够为之后的发展提供参考的依据.

物流业；税收制度；营业税

1 我国物流行业税收制度现状分析

1.1 现行物流税收种类结构

1.1.1 服务环节中的流转税

流转税是针对物流服务的流动的金额进行的征税，物流服务环节中的流转税涉及到的是以下几个方面：

首先，就是营业税.我国的营业税征收的对象就是交通运输业，但是其中包括的项目的数量和税率有：交通运输业税率的3%、对代理服务业进行存储的税率由5%、邮电通信业的税率为3%.

其次，是对业务进行加工处理的增值税.在物流的行业中，因为涉及到货物销售的情况比较少，因此，在销售方面没有设置增值税，但是对物品进行加工流通程序的必须对增值税进行缴纳，并且同时因为客户能够在物流行业中的营业税中开具的发票，和运费发票相符合的，能够通过进项税进行抵消，通过都是根据计税金额的7%，对能够抵消扣除的费用进行计算，所以这样的计税从本质上来说也在增值税的范围之内.

最后，是对城市进行维护产生的建设的费用和教育的费用.因为物流行业在经营的时候通常不会涉及到商业生产方面，因此物流税种还包括着消费税，通过对流转税和附加税的关系进行参考，物流行业对城市中的维护建设费和教育费进行缴纳的时候，是按照一定的比例对税费进行缴纳的.表1中对我国物流税收的种类进行了列举.

1.1.2 收益实现环节中的所得税

物流行业是在获取经营的资格之后，根据国家明确规定需要缴纳企业获得利润的25%，并且个人在缴纳所得税的时候，和行业中的税收制度的规定是一样的.

1.1.3 服务设施使用和持有环节的税种

服务设施涉及到的税收的种类繁多，涉及到的主要的税收种类有两种，分别的行为税和财产税.具体的项目有：印花的税费、房产税费、车船税费、购买车辆安置的税费、使用城镇土地的税费和占用耕地的税费等，详细税收种类见表1.

1.2 物流税收管理状况

1.2.1 总的来说，我国制订的税收制度在物流行业方面没有特定的规定，但是在对物流税收相关制度进行研究的时候，应该对其进行重视.物流行业对营业税进行缴纳的地点就是劳务发生的地点，但是交通运输企业在对营业税进行缴纳的时候应该对机构所处的区域的税务主管的机关进行申报.

1.2.2 物流行业在对发票进行管理方面，对运输的发票是否能够当作是增值税对进项税进行抵消扣除进行处理，对物流产业链条中处于下游的企业的增值税的税负的问题都是有一定的联系的.根据现在对增值税进行管理的相关规定，物流行业中只有在对开篇纳税人的资格进行申请之后，才能够对运输发票根据7%的扣除率对进项税进行抵扣的权力.

1.2.3 其他的几个和物流行业相关的税收制度管理方面的政策都是在近几年国务院各个部委发布的文件和指导意见.对存在物流业务外包的并且是进行统一收费,在对营业税进行征收的时候，应该把全部输入的外包运费、存储费进行扣除之后，对剩下的余额作为收费的标准.

表1 物流行业涉及的主要税收种类

2 我国物流行业税收制度存在的问题

2.1 行业认定不明确.

目前，我国的物流行业中有很多公司的行业认定不够清晰，对税收单位监管物流行业的税收有着不利的影响，因此说在我国物流行业的税收制度中存在很大的问题.

2.2 标准不统一

目前，我国的物流行业的税收制度标准尚不统一，并且营业税的包括运输和服务两大税种，其中，运输方面地营业税和仓储方面地营业税的税率不一样，即便说物流行业是一个综合性非常强的行业，不过，在经营行为当中物流行业没有把全部的环节进行一个清晰的划分，加上服务的税率是5%比运输业的税率3%要高，这样就阻碍了物流行业进行一体化的管理，致使出现人为来降低税负的情况.

2.3 增值税抵扣

结合相关单位建立的增值税抵扣制度的规定，纳税人只要缴纳运输费用的7%就能够对增值税进行抵扣.但是，物流行业的特点就是具有很强的综合性，不仅包括运输和仓储，而且还包括和运输相关的服务.结合目前的制度税收制度固定，物流公司需要对用户提供一定的运输票据，这个开票人就有物流公司来负责，不然到其他相关部门开发票就会出现抵扣不了增值税的情况.

2.4 差额纳税

2.4.1 按照相关部门明确的规定，在对企业承揽的业务进行分配的时候，是由承揽单位对价款进行统一的收费，那么企业不仅收取了应得的收入，还把企业的收入减掉付给其他的企业的价款的差额，这样的话，得到的差额就能够当作营业额对营业税进行计算，但是不是试点企业就不能够享受这样的优惠政策.在得到收入后，对仓库的部分进行支付的部分金额不能够规划到抵扣的范围之内，这样的化就会使企业的负担大大的增加.

2.4.2 物流行业在对运输的方式进行选择的时候，种类繁多，但是要根据业务所占的比重的大小情况，来对运输的方式进行选择，但是没有对差额纳税进行一个明确的、统一的规定，这个样的话就会对物流行业的发展起到一定的制约的作用.

2.4.3 物流行业在经营的过程中，会有很多的业务，但是其中通常都是一体化的业务，就需要几种运输的方式进行配合，但是根据现在的税收制度来说，还没有对规定进行明确，是其他进行配合的工具的运费进行抵消降低，或者是根据差额纳税进行计算.

3 完善我国物流行业税收制度的对策

3.1 把握现代物流含义

目前，我国的经济发展越来越迅速，带动物流行业的发展也越来越快，而且现在的物流行业和以前的物流行业发展有了很多的变化，所以说，要对物流行业的定义重新界定，结合物流行业的所有要求和规定进行分析.对于物流行业市场中的公司，只要是满足物流行业规定和要求的公司都可以称之为物流公司，不符合要求的公司就不能称之为物流公司.

3.2 统一营业税税率

物流行业的经济利益比较小，所以说要想让物流行业正常顺利的发展，就应该对物流行业所收取的税降低一些，统一到一个可以减轻公司税负的压力情况，从而帮助物流公司实行一体化的管理.

3.3 税收优惠政策

在我国的经济发展当中，物流行业是一个生产服务型的行业有着很重要的作用.从零八年奥运会之后，在金融危机的影响下，对物流行业造成了很大的影响，为了促进物流行业的发展，应该对物流行业建立有针对性的优惠制度，从而降低公司的税收压力以及提高物流行业的综合实力.

3.4 建立统一税制

结合物流行业的定义范围，应该对物流行业建立统一的税收制度，并且统一实行，帮助公司在税收方面可以根据法律维护相应的权益，并且降低了躲避营业税的程度，这样一来就为物流行业的税收工作提供了很大的便利.

3.5 加强征管

3.5.1 研发新型的电子监管设备监管税票

对我国的物流税收方面地管理可以研制一种对税收进行监督的电子设备，就像是在出租车上装置的打印税票的设备一样，但是，在物流行业里装置的这种电子设备需要加设称重的功能，从而就能对车辆形式的路程和载货的重量进行记录.通过这种新的电子监管设备不仅可以保证电子信息资料不被变更，而且还能够对税收单位对物流公司的经营情况的了解有很大的帮助.因此，就可以确保在对物流公司的税收工作中的顺利进行，并且完成对物流公司涉税业务的全额征管.

3.5.2 加强非发票凭单监管

把物流相关的票据交给税收单位，并且对相应的发票进行统一的制作和印刷，然后把发票教给物流公司使用，这样就可以帮助我国税收单位对发票的检查的便利性，而且还能够提升物流公司印花税的征管.

3.5.3 密切相关部门的沟通

目前对物流行业的税收制度的规定，是建立在税收单位收集和掌握物流公司的信息基础上，通过对我国物流公司的相关票据进行整理和分析，及时地发现纳税人的偷税漏税的现象，从而防止假发票出现的情况，如此一来，就可以从根本上避免很多违法情况出现.

4 结论

综上所述，我国的物流行业是一个具有服务型特点的综合性行业，需要对物流行业的发展模式和产业结构进行合理的调整，从而促进物流行业的健康发展.与此同时为了促进我国的经济发展也需要对我国的物流行业的产业结构进行调整，加上对物流行业中的税收问题进行整理，促进我国的其他行业的发展.为了解决我国物流行业在税收制度方面地问题，需要建立健全的税收规定，从而提高对物流行业税收的监管，从而促进我国物流行业的健康发展.因此说，加强我国物流行业的发展不仅对我国的物流行业壮大有着积极的影响，而且对我国的经济发展也有很大的促进作用.

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F810.4

A

1673-260X（2017）06-0118-03

2017-03-21

阜阳师范学院科学研究项目（2011FSSK07）；安徽高校省级科学研究一般项目（2015SK011）