浅谈企业财务内控管理存在的问题与对策

高斌

摘 要 本文主要论述企业内部会计管理现状，然后提出具体工作中经常出现的问题和疏漏，最后提出对应完善措施。

关键词 企业 财务 内部控制

企业内部财会控制始终处于内部制度的核心地位，内部制度的建设也都以其为中心进行展开。明确内部管理制度中财会控制制度的重要性，可以有效防止企业内部的舞弊。企业财会控制制度是确保会计信息可靠性的重要制度。

一、企业财务会计内部控制制度的实行意义

企业为了确保相关法律的贯彻和规章制度的有效实施，建立了一系列行之有效的控制方法和措施、程序。这些制度的制定都是以保护企业资产安全和完整为目的，是提高企业竞争能力的有效措施，是企业管理制度中的重要组成。这种制度，就是企业会计内部控制制度。

企业对会计内部控制工作的完善可以有效发挥会计职能，是贯彻落实相关法律法规以及顺应社会经济发展的必然要求。首先，管理工作的重要性，在市场经济的激烈搏杀中已经凸显而出，一个企业想要良好的发展就必须保持高水准的管理能力。想要规范企业会计行为，就必须建立起一个高效、安全且能够充分调动相关人员积极性的管理制度。以这种制度为基础，充分发挥会计工作的重要性，使企业能够在利润上得到最大的可用空间。其次，在财务会计的工作中需要有以个可以参考的标准，这个标准就是企业内部控制制度。会计在进行核算时可以以此为执行依据，能够有效地减少人为因素的干扰。并能使整个监督和控制工作能够有效进行。再次，我国陆续颁布了相关的会计准则以及相关法规制度，促使企业会计的行为规范化。所以，企业内部会计控制制度的有效建立也是响应国家相关法律、政策的要求。

二、企业内部控制制度存在的主要问题

（一）企业内部会计控制制度意识淡薄

我国企业的内部会计管理基础和管理意识十分淡薄，部分企业管理人员没有对财务内部会计有客观的理解，所以很难认知企业的内部会计的控制制度，甚至将会计控制看成是一部手册和文件，不能将其看成是监督会计行为的现代化管理手段。内控制度多数情况下会出现流于形式的状况，应有的严肃性也稍显不足。部分企业管理人员使用内部控制的方式束缚住自己的手脚，忽视内部控制制度的建设；还有部分企业对内部会计的控制目标认识的不到位，始终认为内部控制度的执行主要是为应付上级的检查而设立的。

（二）企业内部审计不能发挥其监督作用

企业中开展内部审计主要目的是为了做好自我监督与控制，通过自我约束的方式，保障会计资料的真实和有效，开展科学合理的审查机制，要求所有的内部审计人员都要隶属于企业的管理系统之内，他们所有人的升迁或者发展都要依附在服务单位内，受制于企业的经理人。部分审计人员极有可能受到周边环境影响，不能按照管理人员的意愿进行操作。导致部分审计人员的报告或者结果将会背离客观的实际操作情况，甚至很多时候会依赖企业领导者的想法和意愿。弱化企业内部审计机构的作用，甚至很多审计机构的存在已经变得形同虚设。当前很多企业内部的监督主体都要从属于企业的经营情况，这就使得企业的监督管理作用发挥的不够明确。

（三）内控制度缺乏电子信息支撑

现代化的企业内部控制要结合信息技术施行，会计电算化的开展已经是提升我国会计工作效率的关键性举措。但当前我国还有部分企业计算机使用效率较低，甚至还沿用传统的做账方式，虽然传统的账目记录方式有其优势，但是相较于现代的记账方式在查阅和计算上还是有诸多的劣势。另外由于部分企业的计算应用度不够，覆盖面还不够，这就使计算机程序在设计开发阶段缺乏较好的制度规范。当前企业会计内部控制制度还很难适应现代忽的信息技术要求，企业会计的内部控制缺失信息技术手段的推动，导致很多财会信息流失。

三、健全以及完善企业内部控制制度的有效对策

（一）建立内部控制制度

为提升企业的内部控制湿度，就分别从企业的监督、约束、评估角度考虑问题，这也是建立科学有效的内部控制的关键性举措。

建立内部控制适度的原则如下：第一，合法性原则。企业制定的会计制度和会计章程需要在国家的法律法规之下，相关的执行人员要阅读《会计法》和《审计法》这类与会计制度相关的国家法规，企业在制定内部法规的时候，就要以国家大法规为基础，制定企业的小框架，避免小框架与大法规冲突，一旦出现冲突应无条件地服从大法规。第二，针对性原则。内部会计制度的建立要立足与企业当前的发展状况，先要考虑企业会计工作中出现的薄弱环节，通过不断地完善建立与自身发展相适应的内控制度。第三，一贯性原则。作为企业先要保有内部会计制度的一贯性原则，尽量从客观角度考虑问题，避免为迎合管理者的意愿随意的更改条款，导致制度不能正常的贯彻下去。

建立科学的会计内控，要做好以下几方面措施：第一，先要从原始凭据方面做好内部的审核把控，监督原始凭证，这样能在源头上控制会计信息，然后将所有的会计凭证入账，建立账目登记，核对信息；第二，会计人员之间也要建立对应的监督体制，要求所有的会计人员相互间形成分离，相互间形成制约，杜绝彼此间各自为政出现舞弊的状况；第三，盘点和清查相结合的制度开展也十分必要，通过减少人员的舞弊行为，能保证会计信息的正常性，也能为电算化作业提供必要的保证和支持；第四，会计岗位定期轮换的制度，要求建立会计岗位轮换和交界制度，通过严格的交界和衔接，让会计交接中的漏洞“填补”上。

（二）强化企业的内部审计

内部审计是企业内部工作的重要部分。我们能发现最近一段时间，我国因会计信息虚假导致的经济纠纷日益增多，部分是由公司的直接管理人员授意的，还有部分是由于会计人员业务能力不足造成的。但从公司领导人授意这一方面就能清晰地看到，会计人员地企业领导人员的从属性和依附性，使得企业的内部审计机构很难发挥其应有的监督作用。由此可见，科学合理的内部会计制度掌控，需要加强内部审计的监督执行力度，若内部审计制度严谨就能及时的发现问题和解决问题，也能更好地规范现在企业的违规行为，确保企业的利益均衡。内部审计与会计的结合，能发现企业经营中的问题，通过有效措施的施行，能避免内部审计出现失控局面，为企业的发展“保驾护航”。

（三）加强信息化管理

若想在竞争中占有优势，那么企业财会工作的效率和企业整體管理水平都需要进一步提高。电子信息技术的突飞猛进能够给企业财务工作带来更大的便利，同时也能够使财会工作更加规范化。因此企业需要加快信息化脚步，拓宽信息化范围，并完善内部财会电算工作的相关控制制度。以高效和严格的制度作为企业内部监管的执行依据，使用电子信息技术作为技术支撑，对相关非法操作进行有效监控。一个合理的内部控制可以按照以下程序执行：第一，会计工作实行全面电算化。第二，使用计算机填制相关表格，并输出打印相关表格或文件，不再使用人力手工填写的流程，避免这个环节中出现的纰漏或有目的性的更改。第三，打印出的账目凭证必须由相关职能人员确认，确认之后加盖印章并本人签字。第四，账目凭证必须有专人进行核对，之后再传递给出纳进行款项收付，并传递给会计进行账务工作的处理。企业财会工作的电子信息化管理工作需要对专业系统进行开发与维护，财会系统的信息化管理工作中要注意数据的传递和网络安全。

四、结语

科学有效的内部会计制度就显得十分必要，不但能为企业的正常运作起到保驾护航的作用，也能让企业在激烈的竞争中健康发展，所以强化企业的内部管控制度势在必行。

（作者单位为辽宁奇辉电子系统工程有限公司）