酒店内部控制存在的问题及对策研究

摘要：内部控制能够保护财产的安全与完整，检查会计资料的准确性与可靠性，提高企业的经营效率和促进企业贯彻既定的经营方针所设计的总体计划因此保证内部控制完整性十分必要，本文通过对酒店内部控制的现状分析，提出酒店内部控制的对策，同时构建新型酒店内部控制体系。

关键词：酒店 内部控制 对策

内部控制有许多意义，其中以美国公正会计师协会于1949年发表的定义最具有影响力："所谓内部控制，即是企业为了保护财产的安全与完整，检查会计资料的准确性与可靠性，提高企业的经营效率和促进企业贯彻既定的经营方针所设计的总体计划以及所采取的与总体计划相适应的一切方法和措施"。酒店提供的产品主要表现为综合性的服务，而这种"产品"的实现方式又是多样化、多环节的，在内容上有着极大的不确定性和灵活性，因此也就很容易产生管理上的漏洞，所以我们要针对酒店出现的一系列生产管理上的漏洞而进行内部控制

企业总体计划以及与之间配合的方法和措施的制定责任在于企业的经营管理者，即内部控制的主体是企业内部的经营管理阶层，而其客体，即作用对象是企业的各种经营管理和经济业务活动。

内部控制的范围远远超出了会计核算和财务管理的职能范围，它涉及到从企业最高领导者到各级管理部门和业务人员的各项活动。

一、酒店内部控制的现状分析

（一）前厅部内部控制现状分析

前厅部是客人首先直接与酒店接触的场所，涉及酒店提供对客服务的各项内容，是酒店对客服务开始和最终完成的场所。

⑴前台收银员收取客人现金不入账，伙同客房服务员让客人入住。

⑵服务员收取客人多于客人所定房型的房费，然后自己拿走多余的钱。

⑶客人原本定高级客房，服务员收取房费后，安排客人入住普通客房。

⑷利用客人的账单，私自打印发票。

⑸前台员工与客房员工协商好，让自己的亲戚朋友偷偷入住。

⑹在客人提前离店后并不立即办理退房，待客人办完退房手续离店后自己再次入住。

⑺在主管、经理等领导不知道的情况下擅自修改房态。

（二）餐饮部内部控制现状分析

⑴收银员收取客人餐费后并不入账，私自贪污现金。

⑵服务员与收银员串通，将逃单客人的账单私自取消，且未通知当班主管及经理。

⑶服务员以客人菜单为由让厨师做菜。

⑷收银员未经过经理同意擅自给客人打折。

⑸酒吧员工私自带走酒吧的酒水、茶叶等物品。

⑹员工盗刷客人寄存的会员卡，现金卡等。

⑺收银员在账单和收银报表不符的情况下，做假账。

（三）客房部内部控制现状分析

⑴服务员私自拿取酒店免费提供给客人的客房用品，例如浴室客用六小件，办公文具等。

⑵服务员拿取酒店客房内收费物品，抵赖给住店客人，例如浴袍，迷你小冰箱内食品饮品。

⑶服务员在打扫客房时，弄坏客用品，并不赔偿，声称是已退房的客人损坏。

⑷客房服务员在客房无客入住时，自己住在房内。

⑸服务员在客人没有房卡的情况下，帮客人打开房门。

⑹客房服务员向前台员工谎报客房房态。

（四）采购部内部控制现状分析

⑴采购员采购劣质物品，且审核员不认真审核。

⑵采购员从为酒店提供货物的供应商和酒店中间拿回扣。

⑶采购员在采买之后申请高出采购成本的资金。

⑷仓库管理员不认真盘点，造成酒店物品物品确实，成本增加。

⑸储藏物品时不按要求，没有定期检查。

二、酒店内部控制主要控制点分析

1、收入控制

酒店对收入的控制，主要由收入审计实现酒店客房，餐饮，礼券等收入的正确性、合理性、及时性，监督、控制其中可能产生的风险。

2、应收账款及信贷管理

酒店为了扩大酒店销售，给予客人一定的"销赊"。信贷管理的主要目的是对"销赊"对象进行评估分析，给出金额、期限等限制条件，以控制"赊销"可能带来的经济风险。应收账款的最终目标就是及时收回客人所欠的消费款，求的利润最大化。

3、现金控制

现金的控制除了对各营业点备用金的管理，确保每日现金收入的准确、及时以外，还应做好对酒店内部报销及借支的管理。

4、库存管理及成本控制

酒店的库存在酒店采购、销售环节中起着重要的平衡作用，合理的库存管理可减少物资的积压浪费以及对资金的占用。

5、采购政策

酒店采购政策的制定，除了为酒店提供质好价优的物资外还应建立监督机构，确保采购价格的市场比价以及规范采购流程。

6、应付账款

應付账款主要是根据应付帐龄及合同，在附件齐全，金额正确、审批完整的前提下及时支付。

7、薪资管理

薪资管理是指根据酒店及国家相关政策计算员工薪资，确保薪资发放及时正确为人力成本分析提供准确数据。

8、总账处理

根据财务要求，对当月发生的经济事务确认入账并进行每月科目余额调节审查，确保费用、成本、收入的准确性。

9、酒店信息技术的数据管理

酒店信息技术的数据管理主要目的是为了确保酒店信息安全。

10、综合管理

综合管理包括保险柜的管理等。

三、酒店内部控制体系的构建

（一）餐饮部内部控制对策

（1）专岗专人，防止职责划分不明确，个别人利用职责便利损害酒店利，也能有效的防止出现以外不能追责到人；

（2）設立专人库管，禁止他人随意进出仓库，另外仓库物品的进出要严格登记；

（3）合理控制授权防止以个人之便随意优惠；

（4）加强员工的教育与管理。

（二）客房部内部控制对策

（1）酒店对客房服务员领取酒店物品应按量按照规章登记领取；

（2）客房部领导应不定时检查操作间防止服务员私藏酒店物品；

（3）保安部应加强员工进出酒店的检查；

（4）酒店应采取更有效方便的方法来代替客人离店查房；

（5）管理者应加强对房态的检查比对；

（6）应慎重招聘员工并加强员工的教育与管理。

（三）前厅部内部控制对策

（1）前厅部领导严格检查前厅部各种报表，注意客人付款方式，积分等容易出漏洞的地方；

（2）管理者应该和客房部合作不定时检查核对房态；

（3）应慎重招聘员工并加强员工的教育与管理。

（四）采购部内部控制对策

（1）规范采购流程；

（2）加快采购信息化建设及时了解市场行情；

（3）对采购物品严格按照采购规格对照；

（4）设立检查机构进行监督检查；

（5）应慎重招聘员工并加强员工的教育与管理。

结论：

在酒店行业，由于内部控制制度与执行的完善与否，直接影响到酒店的声誉和市场可信度，因此受到管理层的高度关注。由于酒店业服务项目多样，价格差异较大，而且客户的要求也不尽相同、员工流动性较大，加之季节性差异和时段差异，容易发生舞弊和错误；其次材料浪费严重，成本控制困难，而且在日常经营活动中，由于酒店人员职业素养参差不齐，经常有员工偷食偷拿现象发生。所以，酒店内部控制不仅仅是内部会计制衡和一个单纯的管理过程，也是酒店内部形成的一种文化，以纠错防弊，对整个酒店的日常活动进行监督、调整和制约，保护酒店资产的完整性。

参考文献：

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[3]刘莉.酒店会计的内部控制策略探讨[J].商场现代化，2014，（30）：178-179.

[4]张佩雅.酒店会计内部控制策略分析[J].中国外资（上半月），2011，（11）：172-173.

作者简介：

李峰，1980.2- ，山东日照人，青岛酒店管理职业技术学院，副教授