有关加强企业现金流管理的思考

陈惠芬

摘 要：资金是企业发展的命脉，对于企业的长期发展而言，现金流管理工作具有至关重要的作用，是企业管理者做出经营决策行为所必须参考的一项经济指标。本文就从对企业现金流概念介绍出发，分析了目前企业现金流管理工作中所普遍存在的思想不重视、管理效率低、报告利用不当等问题，并据此进一步提出了一些相应的管理措施，以期能够为有关的财务人员提供参考、借鉴。

关键词：企业 现金流管理 问题 措施

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）10（a）-106-02

现金流即为企业在某一段会计周期当中，依据收付实现制，在经过了一系列的经济活动之后所产生出的现金流入与流出总量。在企业的经营管理中经常会涉及到其中的净现金流量，这时现金在流入与流出抵消以后所产生的一项数值，其若为正值则表示有净流入，反之为负值则表示有净流出。通常而言，存在净流入现象及表明企业现金流量呈现出积极发展趋势。现金流量可大致体现出企业的经营现状与资金流动情况，很大程序上决定了企业的债务偿还能力，进而也能够为企业经营管理者在做出经营决策行为时提供详实的参考依据。

1 企业现金流概述

1.1 经营现金流量

这一种类型的现金流通常指的是企业在开展日常经营活动的过程当中所产生的现金流入及流出，其可将企业的创造性与潜在能力充分的反映出来。由此所产生出来的净现金流规模越大，企业的资金储备将更加充足，對于债务偿还能力与融资能力也将会有增强作用。

1.2 投资现金流量

投资现金流量是指企业长期资产的购建和不包括现金等价物范围在内的投资及其处置活动产生的现金流量，包括购建固定资产、长期投资现金流量和处置长期资产等产生的现金流量。其所带来的现金流量具体包括对投资成本的资金回收，获得投资收益所得到的现金，固定资产、无形资产、长期资产被处置以后所得到的现金净值，处理子公司和另外一些营业单位所获得的现金资产，获得与有关投资活动所相关的资金，购买无形资产，或是兴建长期资产所花费的资金支出，对外投资行为所支付的资金，由子公司或有关营业性单位所得到的现金资产，向与投资活动相关项目所支付的其他资金。

1.3 融资现金流量

这一种类型的现金流是指会使得企业资本和债务规模及构成产生改变的一项内容。资本必须包含有实际所获得的资本、资本公积、溢价账户核算金额等内容；债务即为企业通过借贷的方式由外部获得的资金，存在有多种形式，最为常见的主要是企业对外公开发售债券、向金融机构进行资金借贷等。通过融资活动所获得的现金流具体包括企业收到投资者投入的现金，通过借贷获得的现金流入，分配股利、利息、利润等所需支付的资金，与融资活动相关的资金支出等。

2 目前企业现金流管理存在的主要问题

2.1 思想上不重视

在当前的企业绩效考核方面，利润通常在考核项目内占到了很大一部分的比重，甚至在一些企业当中起到了决定性作用。通常认为只要利润达标，现金流出现一些瑕疵不值得重视，业绩考核仍然能够得到全优，从而也就出现了某些企业管理人员通过贷款来上交利润。由于对现金流预算工作未能够予以高度关注，且未能够立足于企业长期发展的战略高度上来重新思考现金流管理的重要价值，因此，现金流预算工作未能够予以及时、有效落实，而一旦出现问题情况便只能是拆东墙补西墙、疲于应对，不但效率低下且企业成本费用巨大。

2.2 管理效率低下

目前绝大部分的企业对现金流关注仍然只是停留于口头之上，尽管部分企业也设置有财务管理中心，然而多数情况下都只是流于形式；部分企业采取多头开户的方式，到年终总结时看似账面资金充裕，然而真正能够动用的流动资金往往少得可怜；部分企业的账目回款周期远超付款周期，企业也将会面临着资金链断裂的风险。

2.3 报告利用不当

当前大量企业所关注的重点仍是对资产负债表与损益表的制定及分析过程，而对于现金流重视程度不足。片面性的认为对现金流量表的制定是财务部门的一般性工作内容，而本质上现金流报告是企业经营管理人员在做出经营决策行为之时所必须要用到的一项管理工具。

3 加强企业现金流管理的措施

3.1 加强预算编制与控制

要想保障企业的长久、稳定发展，开展现金预算编制将是必不可少的一项工作内容，这同时也是企业全面预算体系中内部财务预算最为重要的一项构成内容，其从整体上能够反映出企业在未来的经营周期内和现金流相关的各项信息要素，是将企业的日常业务预算与资本预算作为底层核心所制定出来的一种体现现金收支状况的工作内容，同时也是对于现金收入与支出的差额以及现金筹集应用状况所做出的一种预算管理。现金预算本质上是将与企业各项业务相关联的现金收支内容予以归纳总结，同时确保收入与支出的差额能够保持良好平衡性所采取的一项措施手段，能够最大程度的将现金管理的作用价值充分发挥出来。科学化的现金预算编制将是保障现金流能够得以有效管控的核心基础。另外，现金预算的真实价值并不完全是促使预算彻底成为现实，更重要的是树立企业各级管理人员树立现金管理意识，对于现金预算实际执行中的差异，要找出其中差异的原因，并针对这些差异原因展开深入分析，进一步做出适当的调节控制，从而将现金预算的控制效果最大化地发挥出来。

3.2 加强日常管理与控制

企业在日常的经营过程当中，资金的流传过程为现金→资产→现金，而要实现企业现金的不断增值，便需要做好相应的现金流管理工作，在具体实施时可由以下三个阶段来开展。（1）现金转换成资产的管理。在这一阶段当中，开展现金管理工作的关键是要能够按照市场需求并结合实际的生产情况来确定采购数量与付款方式，确保在不会对企业正常的生产经营行为与信誉造成影响的基础之上，尽可能的将现金流出时间延后。在付款之时，必须依据实际需求在可供选择的多种支付工具当中选用其中效率最高，且最为便捷的支付工具。（2）存货资产流传速度管理。这一项管理工作的实施重点是基于提高管理及生产效率，促进存货周转速度的不断加快，尽可能的将存货的周转时间缩短，从而达到提高资金利用率的效果。（3）全面加强对应收账款的管理工作。这一阶段是整个现金流管理过程当中最为核心的一项工作内容，在这一阶段应当由几方面来共同构建起完备的内部管控制度。首先，要加强对企业的销售管理，明确出科学化的信用政策，主要包含各项信用标准、条件及收账政策。其次，企业可结合自身的具体条件来确定出应收账款催收策略，同时将应收账款催收责任要落到实处，并且制定出一整套完备的奖惩机制来有效降低应收账款资金占用率。最后企业可针对应收账款的时间限制展开深入分析，更加充分的掌握应收账款的结构特点，将超出催缴时限的账款项目作为核心重点，制定出相应的解决方案。

3.3 保证经营、投资、融资等现金流的动态平衡

在开展现金流管理工作时，必须要确保经营现金流、投资现金流、融资现金流能够达到科学化的动态平衡。现代现金流管理目标是创造出源源不断的持续性价值收益，是站在战略高度上开展管理工作，重点突出现金流价值创造管理并非是对平衡性管理的摒弃。以往所采用的现金流流动化管理方式与安全性、平衡性管理是互为辅助的影响关系。企业的日常运营过程也是经营、投资、融资等现金管理过程，同时也是财务风险不断升高的三个发展阶段。从一个良性发展的企业角度来看，稳定的现金流周转模式应当是经营、投资、筹资活动共同担负了企业的可持续发展功能，不断的资金周转来为企业发展提供持久、稳定的动力支持，因此，确保企业经营、投资、融资三个方面达到良好的平衡性至关重要。

4 结语

总而言之，在企业所开展的各项财务活动当中，始终都能够看到现金流的影子，企业的现金流的管理工作是一项不断重复且持续循环的工作过程。因受到宏观经济政策及企业经济活动变化的影响，现金流分析及管理工作同样也处于长期性的动态变化过程。基于当前我国的市场经济制度下，要想促进企业的长久、健康发展，企业经营管理者就必须对现金流予以高度关注，及时解决现金流管理存在着的主要问题，提升企业对现金流的管理能力，全面提高企业的经营效益。

参考文献

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[3] 王思远.企业现金流管理问题研究[J].商，2014（13）.