行政事业单位全面预算管理与内部控制建设

吴小专

摘要：近几年来，中国的市场经济随着中国经济的快速发展，也不断发展变化着，到现在已达到一个新的高度。在如此的环境下，中国行政单位的各项制度也在不断完善发展，财务管理制度也不例外。为了能跟得上社会的节奏，适应市场经济的发展，我国行政事业单位财务管理部门必须实施全面预算计划，做好内控建设。本文对行政事业单位的全面预算和内部控制建设进行了阐述，发现了全面预算和内控管理出现的问题，并提出了相应的解决措施。

关键词：全面预算管理；内部控制；财务

一、行政事业单位中的全面预算管理与内部控制

（一）行政事业单位内部控制的基础是全面预算

行政事业单位对全面预算计划的编制是十分慎重的，为了确保计划的科学合理、操作性强，行政事业单位先要分析每个部门的工作人员对内部控制的大体情况，再积极地去施行。在后期全面计划实施的过程中，要严格按照全面信息的要求来，绝不允许有半点差错。信息的掌握与内部控制管理工作息息相关，可以说，行政事业单位内部控制的基础就是全面预算管理。首先，行政事业单位内部控制的风险需要全面预算计划提供相应的信息，根据这些信息来进行风险的预测和分析。再者，全面预算计划的执行是否到位也是评估内部控制活动是否有效的重要标准之一。

（二）全面预算管理引导着内部控制管理

作为一项整体活动，全面预算管理包含了预算目标编制、汇总、执行和分析调整等工作流程，具有很强的系统性和科学性。在行政事业单位的实际工作中，各个科室部门和行政事业单位内部的工作都需要全面预算管理的参与。内部管理控制是一个部分活动，整体活动包含部分活动，因此全面预算管理对内部控制管理有着引领的作用。

（三）全面预算管理推动着内部控制管理活动

全面预算管理的目标实现科学的管理，其目标是由行政事业单位制定的。全面预算管理活动涵盖范围广，包括授权批准、文件记录、内部审计、资产安全以及管理员工等，它将内部控制的工作都联系了起来，这将有利于行政事业单位内部管理实施各项活动，无形中工作效率也得到了提升。

二、全面预算管理与内部控制工作中存在的问题

（一）全面预算编制不科学

行政事业单位全面预算计划的编制存在着不少单位部门，他们思想落后，做法消极且保守，常常把预算计划交给下属财务部门或办公室，而自己部门则做一些简单的预算计划编制的配合工作。在预算编制过程中，不少单位对预算编制工作消极怠慢，缺乏和其他科室部门的沟通，这就导致全面预算计划与科室管理活动以及单位整体目标不一致。全面预算计划可操作性不强，不切实际，这导致预算编制和实际情况不相符，大大减弱了对行政事业单位管理活动的指导作用。

（二）全面预算管理定的目标不长远

全面预算管理定下的目标缺乏长远思维，部分单位在全面预算管理工作中只着眼于单位的月度和年度活动的开展，没有从行政事业单位的整体发展目标出发，严重影响了预算管理和内部控制实施的实际效果。

（三）全面预算管理的考核存在问题

行政事业单位的员工在执行预算计划的时候，大多像学生应付老师一样，被动地对待上级主管部门的考核，重复固有的工作流程，没有自主意识；有些行政单位制定了相关的全面预算管理工作的考核标准，但却忽视了考核评估结果，把考核当作应付的事，没有认真地分析研究并加以改善；有的行政单位在管理过程中，并没有重视预算计划执行效果的监督考核。三、改善全面预算和内部控制建设的主要措施

（一）行政事业单位的预算编制是内部控制管理的基础

行政事业单位全面预算在编制时，应该充分考虑行政事业单位内部控制管理的各个要求，严格按照我国的法律法规来。没有规矩不成方圆，行政事业单位作为国家权力机关的执行机关，依法进行发布上级决定和命令、制定法规等行政活动，因此更应该为其他事业单位和社会企业做出表率，坚决不违规、越权。具体到工作过程，首先由行政事业单位的下属负责主要工作，然后行政事业单位的主管做好组织协调安排，当下属部门完成了自己职责内的预算计划编制后，最后交给财务部门进行调整汇总，已形成全面预算计划，这整个过程是科学、合理的。

（二）对行政事业单位的全面预算和内部控制各个要素进行整合

内部控制管理、信息沟通、风险评估、控制活动和监督管理，这是行政事业单位在内部控制管理时所包含的五个要素。在全面预算管理实施的过程中，行政事业单位必须按照这五项要素来，以便将全面预算管理和内部控制的各个要素进行更好地整合。接着，对全面预算和内部控制工作进行明确分工。所谓明确分工，不是口头的形式，不能敷衍了事，要分清责任，落实到科室、甚至是个人，这样万一某个工作环节出了纰漏，能在最快速度找出责任人，及时处理问题。在确保各个参与机构明白自己的职责权限后，慢慢在内部就形成了有效科學的制衡机制，全面预算管理和内部控制融会贯通，一方面减少了资源浪费，另一方面也提高了工作效率。

（三）全面预算管理执行过程中的控制管理要加强

针对全面预算的具体执行工作，行政事业单位可以依照内部控制管理的规章制度，实施管理体系的过程中，要涵盖事前、事中和事后部分，以便有效提高单位部门间、上下级问的全面预算管理能力[2]。具体来说，就是首先，事前控制上，明确预算目标，把执行责任清楚具体分到每个部门工作人员身上，以保证预算计划顺利实施。其次，执行事中计划时，根据计划的执行情况和目标的完成程度，适当调整相关的管理措施。同时，很重要的一点是，对某些单位不在预期内的资金，通过调整预算及时准备，以保证行政单位资金管理更规范。如果行政事业单位事先没有考虑到预算需要调整的情况，就无法及时调整预算，很可能会造成整个计划的执行效果受到很大影响。最后，对事后的控制工作，应该先详细认真分析全面预算管理的整体实施效果，总结经验和教训，从而能为后期的全面预算管理和内部控制活动提供必要的依据。长期下去，有效利用资源的同时也避免了浪费。

（四）建立严格的考核机制

考核制度是一种最为有效的加强执行力的方法。行政事业单位在进行工作考核时需要把科室及个人的工作考核纳入其中。具体来说，可以采取内部审计的方法，细致、科学地分析全面预算计划的执行情况和管理制度的落实情况，这样全面预算管理和内部控制工作中如若出现了各种问题，都可以通过考核找出来，并且根据执行情况，可以探索出相关的解决措施，以保证全面预算管理和内部控制目标得以顺利实现。

四、结语

总之，内部控制管理的需要通过全面预算管理体现出来。在规范行政事业单位内部控制上，把全面预算管理作为重点，抓紧全面预算工作，以推进内部控制的建设，促进双方和谐发展。通过这样的措施，我国行政事业单位一定能紧跟经济空前发展的新形势，行政事业单位的全面预算管理和内部控制建设也定能不断发展壮大，为其他事业单位和社会企业做出榜样。