探讨建筑工程项目跟踪审计

石剑峰

摘 要：工程项目跟踪审计，是指第三方审计单位和设计人员基于授权或接受委托，按照国家有关法律法规及建筑方面的技术经济政策，从投资立项到竣工并交付使用的整个过程，对工程项目建设的各个环节中，经济管理活动的效益、合法性及真实性进行监督与审查，从而真实反映和有效控制工程项目的造价、保障参与人员合法权益、健全工程项目管理体系，提升投资效益并推动工程建设活动过程中的受托经济活动能够全面进行。

关键词：审计；建筑工程；跟踪；项目；工程

一、建筑工程项目跟踪审计的作用及其重要性

建筑工程项目跟踪审计是监管工程造价的重要方法，是表现对工程建设可行性研究和投资决策的重要工作。在目前建筑工程建设过程中，工程项目跟踪审计充分发挥了工程建設费用明确、控制和监督的作用。在目前建筑工程项目的决策建设过程中，项目跟踪审计是工程造价应用与控制的有效方法，是当前工程事后结算向全过程控制监转变的审计方法，工程项目跟踪设计在目前建筑工程投资建设整个过程中起到了投资效益管理、工程造价管理与监督的重点目标，是预防工程建设受贿、腐败的重要途径，是确保工程建设廉政的重要方法。

二、工程项目跟踪审计存在的问题

（一）实际施工经验有待丰富。以前的审计人员注重的是审计之后的数据是否与文本记载信息相符合，并未深入到施工现场，对新技术、新材料完全不了解，也对整个施工工艺和程序不熟悉。比如，在建筑基础开挖临时性坑井后，侧墙常常出现滑移的现象，在制定和选择锚固方案时，由于不同的方案，成本之间差额较大，因此审计人员必须参与其中。然而审计人员在这一参与过程中并未充分发挥其咨询服务的职能。由于他们实践经验不丰富，无法准确预计施工所需的机械设备、成本、人员及施工方案。

（二）过于压价影响质量和使用。如果投标书中对单价价格的材料并未明确规定，一般情形下需要组织建设、审计、监理和施工四方去市场进行价格谈判，有些材料使用量并不是很大，然而审计人员为了获得供应商提出的优惠价格，一味地加大购买量，并把优惠价格定为合同价位，然而正式签订合同时，货方按照实际需求盈利的情况拒绝签订合同，有时更是重新要求议价。

（三）定额使用有失灵活。配额物质耗损的处理是基于一个平均耗损量或耗损系数进行的。目前，市场经济迅速发展，审计人员在坚持低成本原则的前提下以定额为基础进行造价计算，然而，对于精装修装饰的特殊情况，需要采用不同的定额。不同地区造价管理部门针对新施工方法和新工艺的定额子目进行了修改与补充，需要建筑方同施工方拥有详细的信息，合理准确地表达出该定额子目里的材料平均消耗量、机械设备与人数。

三、工程项目跟踪审计存在问题的解决对策

（一）提高审计人员的综合素质。社会主义市场经济迅速发展起来，各种建筑工程项目规模基于不同的需求，其规模、筹资融资方式、投资方等方面大不相同，建筑单位设计内容越来越多。所以，以前单独的财务收支审计已经难以满足目前的需求，因此，对审计人员的职业判断能力和实践经验要求越来越高，要求设计人员在项目跟踪设计过程中不断学习并灵活运用有关专业知识：审计、会计、法律、预算、施工、造价等方面。审计人员注重审计过程中的每一个细节，坚持实事求是的原则，干好本职工作。同时对于施工现场需要证实的材料需要审计人员深入到施工现场进行实践，不能随意听取他人的只言片语，人云亦云，如果发现管理中存在的问题或遇到疑惑之处需要及时上报有关部门，不得擅自干预施工进程。同时，审计人员必须高瞻远瞩，严格遵守法律法规，养成强烈的责任感和事业感，严格遵守职业道德规范，全面评价、检查与监督审计管理过程。

（二）改进工作方法。审计人员在具有高度责任意识和敬业精神后，同时在遵守职业规范的前提下，需要改善工作的方法方式。需要全面了解施工现场新技术、新工艺就要实地观察、测量、取证和同施工方的工程师一样熟练掌握这些知识，跟班旁站，同时在定额套用时结合实际情况进行科学调整与协商。项目跟踪审计现场团队中，尽量由有注册咨询师或注册监理工程师资格人员担当主审，这样，审计工作开展起来不仅能够灵活多变，而且有礼有节有利，逐渐形成建筑工程监理、业主、跟踪设计全方位、多层次管理控制新模式。

（三）跟踪审计工作的定位。项目跟踪审计人员在工程建设过程中必须正确定位，确保审计的独立性，协调好服务与监督之间的关系。在进行项目跟踪审计过程中需要预防两种情况的出现：其一大包大揽，越俎代庖。监督与服务是审计的职能，尤其是在事前审计过程中必须科学合理地处理好同建筑项目管理、财务管理等有关部门的配合协调关系，确定各自的权限与职责。其二，把跟踪审计工作视为传统的事后审计，把工程造价审计同建筑工程建设的其他工作隔离起来，一味地注重工程造价，并未对整个过程各个阶段的运行是否正常进行动态监督，也无法对工程建设提供有效、合理的审计意见，长期累积而成风险隐患。所以，项目跟踪审计工作必须准确定位。

（四）设置审计查证作业关键控制点。按照建筑项目全过程造价管理理论，工程造价的制定同建筑项目整个寿命周期内各个环节密切联系。所以在进行跟踪审计时，必须将建筑工程造价控制定为重点，对建筑工程整个过程进行动态跟踪。

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