金融风险防范与金融审计的初步探析

杨之蕊

摘 要：金融风险是当前我国乃至全球经济运行的重要威胁，金融审计作为一个具有独立性、综合性、权威性、灵活性的金融监管手段，对于金融风险防范有至关重要的作用，我国要不断加强对金融审计的重视，对于重点项目、金融行业的发展运用各种审计方法进行全面审计，提高对金融风险的预警作用。

关键词：金融风险防范；金融审计；金融风险

金融是现代经济发展的重要行业，金融危机对于经济发展的危害是全面而深入，因此，金融风险防范对于经济的安全运行有着至关重要的作用。金融审计作为金融风险防范的重要屏障，对于金融监管的完善、金融体系的完善、金融风险的预警起着重要作用。我国要进一步强化金融审计，确保金融安全。

1 金融审计与金融风险的含义

金融审计既是一个行业划分，又是一种金融监管方式，是由国家机关执行，监督金融机械财务状况以及日常经营等活动的真实性、合法合规性以及效益性等，它还包括了金融机械内部审计部门自我监督行为。

金融风险即金融机械在经营管理中，因为失误、情况变化及其他原因在资金、财产及信用等方面出现不同情况的损失，很大程度上会对未来金融资产预期收益产生较大影响，蒙受一定损失的可能性。

2 金融审计在防范金融风险中的作用

1、金融审计具有较强的独立性

金融监管部门是金融行业的主要监督部门，要对金融行业的发展与管理承担重要责任，因此在监管过程中在内在性上会有一定的冲突，审计机关的独立性，使审计结论及意见更具客观性和公正性，从而使监督和管理之间减少内在矛盾，金融监管部门的管理职责也能更有依据、更为全面真实。

2、金融审计更具有综合性

当前我国金融业普遍采取企业经营与分业监管模式，人民银行、银监会、保监会以及证监会依照法律，对各自行业实行监管，都具备了独特功能。金融审计将各项功能整合在一起，对金融系统各行业和企业实行全面监督，从整体上进行监督，及时发现并对金融风险进行预警。在监管上，也能提出更有针对性、严密性以及有效性的意见和对策，以防范金融风险。金融审计范围及对象上，都具备综合性，审计过程中，不仅针对金融机构业务的规范性、风险性进行审计，还对金融机构在财税、劳动用工等方面的政策执行情况进行审计，能够更全面的防止金融机械在内部发展上可能会出现的各种问题，做到防微杜渐。

3、金融审计的权威性

金融审计由政府部门执行，具有很大的权威性。金融风险的产生既与金融机械内部经营管理有重要关系，还与金融市场大环境以及金融监管力度有关系，由于金融监管部门既是政策制定者，又是政策执行者，在金融监管问题上天然地存在较大障碍，当改革妨碍到自身利益时，总会有各种顾虑。审计机构的独立性，能够从金融系统外观察金融行业的发展，在行使监督权时更为客观、公正，能够更为全面、深入地对金融行业内部可能存在的金融风险进行研究与披露，在改革建议上也更为客观，在防范金融风险的作用上是不可替代的。

4、金融审计有相当的灵活性

金融审计机械在组织模式以及技术方法上都有很大的灵活性，更能够适应金融形势的创新和变化，可以单独针对某个金融机械展开审计，也可以围绕某一事项对金融业务进行交叉性调查审计，更能及时发现并防范金融风险。

3 发挥金融审计对金融风险防范的重要作用

1、加强项目审计

金融审计对于一些典型性或者普遍性问题有着较好的反应能力，但对于体制、制度、市场以及社会环境等在金融风险中可能起到的作用存在认识不足的问题。一些金融风险可能从表面上来看属于单个金融机构及其法人，但其根源却可能涉及到经济、体制以及职能等多个方面，项目审计是发现这种深层次问题的重要途径，金融审计工作要围绕项目审计，开展重点审计，加强对各个领域的美洲，从机制、体制各个层面审查可能存在的风险。例如，在审计保险公司时，需要对保险行业的发展及相应风险、长远利益和当前利益的损益关系、保险功能合理发挥等各个角度进行审计。在审计资金融通情况时，就要加强审计各监管指标以及机构偿付能力，重视经济补偿作用的发挥；在审计行业发展上，就要对违法违规现象进行深层次监督与规范，确保市场发展更为健康有序。

2、优化金融监管体系

我国目前仍然使用金融审计与“一行三会”并存的方式进行金融监管，在法律职责上，这几个机构之间存在一定的模糊性，工作内容上有较大的交叉性，在行政管理上又属于不同系统，对于金融监管有很大的不利。要提高金融风险防范能力，就要优化金融监管体系，确保金融审计部门和金融监管部门分工明确，设立一个协调机制协调各个部门之间的关系。金融审计部门着重于对金融机械存在的系统性风险以及监管机构的工作绩效进行监管，金融监管部门则对金融企业的日常业务进行监管，规避常规风险，科学管理行业发展。在各个部门之间建立一个长效的协调机制，使各个部门之间能够进行优势互补与信息共享，在分工明确的基础上，提高金融监管的全面性、系统性、有效性。金融审计的地位要进一步强化，充分发挥国家审计的屏障作用。

3、系统性防范金融风险，做好风险预警

金融体系的安全不是取决于某个金融机构，而是取决于整个金融行业，因此必须从宏观、微观角度相结合，加强金融监管的全面性，做到及时预警风险。一方面，综合比较与分析，预警风险，以银行为例，对某个集团客户的授信集中、不良贷款、保险偿付、应收保费、资金收益等进行综合对比分析后，就能及时根据其中的潜在风险进行预警。另一方面，要加强对金融业务创新性的审计监督。当前，我国金融机构不断推出新的金融产品和服务，网络银行、金融衍生品以及理财产品等，这些产品为金融机械带来巨大收益的同时，也存在较大风险漏洞，因此，必须加强对这些产品的风险审计，使金融风险防范与金融创新能够达到更好的平衡。

4、不断改进金融审计方法

金融审计方法的革新有利于应对金融形势的复杂变化，要立足于监督，主动加强对金融机械及金融监管部门的审计工作。充分利用互联网技术和计算机技术，扩大审计面，实施网络监督，加强经常性审计。积极使用数字化审计，通过各种动态数据提高审计效果。加强对趋势分析以及比率分析等新方法的运用，使风险进一步量化。加强对金融机构内部控制制度的健全及落实的监督审计，对内部控制中的目标、标准及活动进行分析，及时发现可疑的、风险较大的业务、资金来往。加强金融机械业务经营和管理衔接性的审计，将业务审计和财务审计有效结合，通过趋势分析与数学模型的结合，对经营业务进行风险量化，及时确定审计工作重点。

4 结语

金融审计是我国金融风险防范的重要屏障，要将金融审计与审计整改和金融执法有效结合在一起，加强事后审计，使金融风险得到实质性的抑止和防范，不断完善金融机制，真正发挥金融审计的作用。

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