浅论提薪、个税、收入、稳定的关系

温红雨

（中铁港航局集团有限公司）

摘 要：薪酬改革在大幅提升员工收入的同时，也大幅提升了员工个人所得税，导致员工实际收入并没有预期的高，员工产生质疑和不满。通过对个税政策的分析，了解到个税对员工收入的影响后，引发了在依法合规的范围内增加员工收入的思考，希望通过提高公积金交缴比例、重新归集相关费用等手段适当增加员工收入，减少不和谐因素，增强员工归属感，稳定员工队伍，为企业发展壮大打下基础。

关键词：提薪、个税、收入、稳定

近日，某公司进行了薪酬制度改革，大幅提升了员工收入，人均年收入由原來的6.13万元提升至9.05万元，员工对新的薪酬制度十分满意，但随即就有部分职工反映个税太高，实际收入并没有预期的高。经过比对，发现员工个税大幅提升，影响到员工的实际收入，引发了员工的不满。

一、员工收入变化引发的个税变化

该公司共有员工811人，去年人均年收入6.13万元，人均月收入5108.72元，最高月收入者达到12520元、最低月收入仅785元；今年人均年收入9.05万元，人均月收入7541.67元，最高月收入者达到17461元、最低月收入仅1226元。

1、目前个税的政策

个人所得税是以自然人取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。我国于1980年9月开征个人所得税，确定的费用扣除标准为800元/月，当时国内居民个人收入普遍处于较低水平，收入差距也很小，因此征收对象主要是在我国境内取得收入的外国人。随着国内个人收入水平不断提高，我国分别于1986年和1987年开征了城市个体工商业户所得税和个人收入调节税。我国个人所得税法自1980年颁布以来，经过多次修改和完善，形成了目前较为完备的个人所得税制度。

2011年9月1日起，根据修订后的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，工资薪金费用扣除标准上调至3500元，同时取消15%和40%两档税率，将超额累进九级税率精简为七级税率。新的个税征收方法贯彻了“高收入者多缴税，低收入者少缴税或不缴税”的立法精神，实现了个人所得税 “公平税负、量能负担”，高收入者多缴税、中等收入者少缴税、低收入者不缴税的目标。

目前，国家实行的是7级超额累进个人所得税税率，个税税率由3%至45%，免征额为3500元。全月应纳税所得额=应发工资-三险一金-免征额。

从上表可以看出，目前月收入在5000元以下的低收入群体，实际增幅与收入增幅基本同步，个税影响基本可以忽略不计。但调整后月收入在8000元以上的群体，实际增幅与收入增幅的差距明显，最高可达8.8%。显示出收入增幅越大、差距越明显的现象。特别是调整后收入达到12500元以上的群体，几乎有1/4的增加收入转换成了个税。

在收入调整之初，三险一金并未随同增长，实际增幅与收入增幅的差距部分人员小幅缩小、部分人员小幅增加。

从上表可以看出，员工工资收入越高、税率占收入比率也越高，该公司最高收入者的个税可以占到收入的15.6%。

2、员工收入的变化

该公司执行的薪酬制度是六年前制定的，之后一直未做调整，员工收入近些年几乎没有增长，已经远远落后于同行业其他企业，也未能跑赢CPI的增长，薪酬水平较低已经导致员工流失率大幅提升，基层员工、高知识员工和中高层员工流失相当严重，特别是新进员工当年流失率达到30%、两年后的累计流失率达到60%以上，加之老企业所特有的老龄员工正式退休的影响叠加，致使该公司由六年前的1300余人下降至目前的800余人，人才流失导致企业困难重重。

新任公司高层就位后，仔细研究了公司现状，对公司薪酬制度进行了大刀阔斧的改革，改革的总体目标是向行业平均薪酬水平看齐，提出了“新进员工增加1500元、普通员工增加2000-3000元、中层管理人员增加3000-4000元、公司领导实行年度绩效考核兑现”的指导思想。提高了新进员工收入，吸引、留住了新鲜血液；大幅提升了工龄工资标准，稳定了相当一部分老员工；引入了绩效薪金，按月考核发放，拉开了员工收入差距，激发了员工工作热情；摒弃了论资排辈、论级别拿工资的做法，强调易岗易薪、岗变薪变，压减了一批在位不在状态、薪高水平不高的员工，激活了一批想干事、能干事的员工，企业面貌焕然一新。

薪酬制度改革后，人均年收入由原来6.13万元增长至9.05万元，其中：5000元以下收入者大幅减少，减少了85%；而8000元以上收入者大幅提升，增加了13倍多；特别是收入在10000元以上者，增加了146人。收入提升非常明显。

从上图可以看出，免征额以下收入者减少90%，只交3%税率的人群减少84%，而交20%税率以上部分大幅提升，增加了347人。个税增幅十分明显。

3、个税对收入的影响

针对部分员工提出的问题，我们在各层级中选取了一组数据进行了对比。

上表就真实地反映出薪酬调整之初部分群体预期收入与实际收入间的反差，这种反差，是薪酬调整时并未预期到的。以高级经理为例，原期望能增加收入4227.52元，实际上只增加了3572.21元，两者相差了655元。这也是大家反映比较强烈的原因所在。

这种状况，在社保缴费基数调整时，可以得到一定程度的改善，但改善幅度并不明显，预计实际增幅与收入增幅的差距能下降一个百分点。

二、增加员工收入的思路

在看到个税对员工收入的影响后，我们也在积极寻找在依法合规的范围内增加员工收入的方法。

1、收入与个税税率的基本情况

在新的薪酬制度中，员工收入由基础工资、岗位工资、绩效工资、工龄工资、职称津贴、执业资格津贴、特殊津贴、女工津贴、话费补贴、电脑补助等方面组成，除绩效工资需要考核发放外，其余部分均为相对固定的按月发放。

目前国家的个税税率采用的是超额累进制，全月应纳税所得额=应发工资-三险一金-免征额。

2、影响个税应纳税所得的因素

从个税全月应纳税所得额的确定公式来看，影响所得额的因素共有三个：应发工资、三险一金和免征额。

免征额。根据2011年6月30日十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过的个税法修正案中的规定，适用于工资薪金所得的个税免征额为3500元，为固定值，暂不能变动。

三险。三线指的是基本养老金、医疗保险金和失业保险金，目前员工均按照个人缴费基数的8%、2%和0.2%的固定比例缴纳，由企业代扣代缴。

住房公积金。目前执行的是员工按照个人上一年度月平均工资5%～12%的比例缴纳，由企业代扣代缴。

应发工资。是企业每月应支付员工薪酬的总和，就该公司而言，包含了基础工资、岗位工资、绩效工资、工龄工资、职称津贴、执业资格津贴、特殊津贴、女工津贴、话费补贴、电脑补助等。

从上面的描述可以看出，免征额、基本养老金、医疗保险费和失业保险费基本为固定值，无法对应纳税所得额产生影响，只有应发工资和住房公积金才能作为有效变动因素，对应纳税所得额产生影响。

3、依法合规增加员工收入

我们根据《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》和相关的文件法规的规定，着重查找符合个人所得税减免税政策的因素。

首先，提高住房公积金缴费比例。我们以实际增幅与收入增幅差距最大的高级经理为例，在个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费的比例固定不变的情况下，如果将住房公积金的个人缴费比例从5%提高至12%，税后工资和实际收益均有所提高，实际增幅与收入增幅差距不断缩小，压缩至4%以内。

其次，将电脑补助纳入办公费用管理。因为该公司属于施工建筑企业，下属单位基本实行项目部制，为了方便管理，采用了办公电脑补贴的形式，应该将此部分补贴纳入项目办公经费进行管理。

第三，可以考虑将话费补贴纳入办公经费管理。为了方便工作联系、管理和业务培训，该公司引用了微信工作群、二维码等现代科技，采用话费补贴，可以考虑将此部分补贴纳入项目办公经费进行管理。

三、对企业的建议

企业改革薪酬制度、提高员工工资，本来是一件对员工十分有益的大事，但在制定薪酬制度的过程中，一味强调将所有津补贴全部体现在工资收入内的做法，虽然在表面上感觉工资收入得到大幅提升，但实际上是将部分本应列企业管理费用的列入到了工资收入里，使员工交了部分不应该缴纳的个税。

第一个建议：从经济适用角度出发，多部门联动改革薪酬。

企业在进行薪酬制度改革时，要充分认识到薪酬制度改革是企业的一件极为重大的事项，企业高层要高度重视，要集众智、聚民意，才能推得开、结硕果。要充分认识到薪酬制度的制定不是企业劳资部门或人力资源部门一个部门的事，而是企业内部相关管理部门、企业高层和基层员工共同的事。不能将薪酬制度的制定寄托在一个部门身上，而是要强调部门间的联动，每个部门都要从自身的业务范畴出发，针对薪酬制度中的条款提出自身的专业化建议和意见。只有经过多层级、多部门的联动，集大家之智，制定出稳妥可靠、经济适用的薪酬制度。

第二个建议：从员工收益角度出发，突出工会的监督作用。

企业在进行薪酬制度改革时，要充分酝酿、多次修改、不断完善，

在此过程中，要邀请企业工会全程参与监督，工会组织也要从保障员工利益的角度，对新的薪酬方案进行审核，对明显不利于员工收益的条款可以提出反对意见，确保实施的薪酬方案能体现员工收入与个人工作效率、贡献大小、企业经营结果密切挂钩，消除员工不满情绪，恢复员工对企业依然脆弱的信心。

第三个建议：从维护企业大局出发，多渠道提高员工保障。

员工作为企业的一份子，是企业发展壮大的主要推动力量，因此企业要高度重视员工的切身感受。要实现企业与员工互赢的局面，提高员工收入并非唯一选项，提高员工的各项保障也是重要的手段和措施。一是要将员工收入的增长与企业效益增长相挂钩。二是要形成员工收入小幅快提的机制。三是要多渠道提高员工的保障。

终上所述，企业的薪酬制度关系到企业的长远发展、关系到员工的收益、关系到企业的和谐穩定，提薪只是诸多管理手段中的一种，个税问题也只是员工对企业发展信心不坚定的一种外在表象，收入虽然在一定范围内会影响到员工的心态，但我们可以从多方向、多角度、多渠道提高员工保障，让员工在情感、待遇、事业方面均有收获，才能不断融入企业，不断为企业发展做出贡献，企业才能拥有一只相对稳定的员工队伍，企业发展壮大才能有坚实的基础。

参考文献：

[1] 《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第85号）

[2]《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第519号）

[3] 国家税务总局《关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]058号）

[4] 财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企[2009]242号）

[5]国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知（国税发[1994]089号）